ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА АПК – точка роста региональной экономики БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: «Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации (на примере Ростовской области)» Автор: Ярцева А. А. Руководитель: д. э. н. , профессор Джамурзаев Ю. Д. Ростов-на-Дону, 2014 г 1
Цель и задачи бакалаврской работы Цель бакалаврской работы – разработка направлений совершенствования налогообложения доходов физических лиц Раскрыть социально-экономическое содержание налога на доходы физических лиц в бюджетных отношениях Рассмотреть особенности налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как элемента социализации налоговой политики Проанализировать поступления в бюджет Ростовской области налога на доходы физических лиц Рассмотреть практику исчисления налога на доходы физических лиц в Ростовской области Выявить актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц Выявить схемы оптимизации налога на доходы физических лиц в налоговой практике Ростовской области Разработать направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных экономических условиях Институт Управления, Бизнеса и Права 2
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Ростовской области за 2013 год Наименование показателя Всего по налоговым и другим доходам Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Акцизы по подакцизным товарам Налоги на имущество Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами Государственная пошлина Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый сельскохозяйственный налог Прочие налоги, сборы и доходы Консолидированный бюджет Ростовской области (руб. ) 99940097 24160115 41606452 6066323 19738948 Доходы местных бюджетов (руб. ) 31233092 1328806 16438709 – 8241011 229751 – 267092 5274141 2365980 2362934 206694 27647 206694 21866 Институт Управления, Бизнеса и Права 3
0. 00 20. 00 0. 23 0. 00 0. 27 0. 86 5. 28 7. 58 2. 36 0. 21 Прочие налоги, сборы и доходы 6. 07 Налог, взимаемый в связи с применением Единый налог на упрощенной вмененный доход системы для отдельных налогообложения видов Единый деятельности сельскохозяйстве нный налог 10. 00 4. 25 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование Государственная природными пошлина ресурсами 24. 17 Налоги на имущество 60. 00 Акцизы по подакцизным товарам 50. 00 Налог на доходы физических лиц 30. 00 Налог на прибыль организаций Структура, проценты Структура поступлений налогов в консолидированный бюджет Ростовской области и в местные бюджеты за 2013 год 52. 63 41. 63 Консолидированный бюджет Ростовской области 40. 00 26. 39 Доходы местных бюджетов 19. 75 7. 57 0. 66 0. 03 0. 06 Вид поступления Институт Управления, Бизнеса и Права 4
Поступления налога на доходы физических лиц за 2012 -2013 годы в Ростовской области Абсолютное изменение (руб. ) увеличение уменьшение 1256 – 2012 год (руб. ) 2013 год (руб. ) 41605196 41606452 39470104 39470858 754 – 443494 443830 336 – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации 1544262 1544387 125 – налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227. 1 Налогового кодекса Российской Федерации 147336 147377 41 – Наименование показателя Налог на доходы физических лиц в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227. 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации Институт Управления, Бизнеса и Права 5
Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц в Ростовской области Проблемы налогообложения доходов физических лиц «Плоская шкала» налогообложения Действующий порядок зачисления Низкий уровень стандартных налоговых вычетов, несоответствующий действительности ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ ПРОБЛЕМ Восприятие налога гражданами как несправедливого из-за механизма пропорционального начисления Не способствует выполнению налогом распределительной функции Уклонения от уплаты НДФЛ и затруднение администрирования Институт управления, бизнеса и права 6
Сравнение действующей и предлагаемой системы НДФЛ для налогоплательщика без ребенка Действующая система налогообложения дохода Предлагаемая система налогообложения дохода 2 3 23693, 0 Налоговая база в месяц в период предоставления вычета, рубли Налоговая ставка, проценты 0, 0 23693, 0 13, 0 6710, 0 16983, 0 15, 0 Сумма налога в месяц в период предоставления вычетов, рубли 0, 0 2547, 5 Сумма налога в месяц в период непредставления вычетов, рубли 3080, 1 3554, 0 Предельная сумма дохода для предоставления стандартных вычетов, рубли 0, 0 80520, 0 Число месяцев предоставления вычетов, месяцы 0, 0 3, 0 Сумма налога за год, рубли 36961, 1 39627, 9 Располагаемый доход налогоплательщика, рубли 247354, 9 244688, 1 Наименование показателя 1 Ежемесячный доход налогоплательщика, рубли Сумма стандартных вычетов, рубли Экономия (убыток) на налоговых платежах, рубли Институт управления, бизнеса и права (2666, 8) 7
Сравнение действующей и предлагаемой системы НДФЛ для налогоплательщика с одним ребенком Действующая система налогообложения дохода Предлагаемая система налогообложения дохода 23693, 0 1400, 0 12703, 0 Налоговая база в месяц в период предоставления вычета, рубли 22293, 0 10990, 0 Налоговая ставка, проценты 13, 0 15, 0 Сумма налога в месяц в период предоставления вычетов, рубли 2898, 1 1648, 5 Сумма налога в месяц в период непредставления вычетов, рубли 3080, 1 3554, 0 Предельная сумма дохода для предоставления стандартных вычетов, рубли 280000, 0 152436, 0 11, 0 6, 0 34959, 1 31214, 7 249356, 9 253101, 3 Наименование показателя Ежемесячный доход налогоплательщика, рубли Сумма стандартных вычетов, рубли Число месяцев предоставления вычетов, месяцы Сумма налога за год, рубли Располагаемый доход налогоплательщика, рубли Экономия на налоговых платежах, рубли Институт управления, бизнеса и права 3744, 4 8
Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных экономических условиях Направление совершенствования Реформирование налога на доходы физических лиц, сочетающее преимущества и прогрессивной, и плоской шкалы налога: усиление прогрессивности налогообложения доходов физических лиц за счет увеличения стандартных вычетов до величины прожиточного минимума; увеличение МРОТ до величины прожиточного минимума; предоставление стандартного налогового вычета на налогоплательщика, каждого из его детей и на супруга/супругу, вынужденного находиться на его иждивении по одной из определенных причин; предоставление стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и всех его иждивенцев следует осуществлять до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 12 -кратный размер средней заработной платы в регионе; ставку налогообложения оставить плоской и установить на уровне 15 процентов. Исполнитель Министерство финансов РФ Ожидаемый результат 1. Происходит дифференциация уровня налоговой нагрузки в зависимости от региональных различий в уровне оплаты труда и величины прожиточного минимума. 2. Восприятие НДФЛ как «социальносправедливого» налога в Ростовской области. 3. Улучшит положение людей с низкими и средними доходами в Ростовской области. Так, при действующей системе налогоплательщик, получающий среднюю зарплату (23693 рублей), имеющий на иждивении двоих детей и вынужденно не работающую супругу, в настоящее время отдает государству 2716, 09 рублей. своего дохода ежемесячно. При предлагаемой системе налогообложения его налоговые платежи по повышенной ставке в 15 процентов составят 642 рубля, что ежемесячно увеличивает располагаемый доход данной семьи на 2074, 09 рублей. Институт управления, бизнеса и права 9
Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных экономических условиях Направление совершенствования Исполнитель Введение ежеквартальной отчетности по налогу Министерство 1. на доходы физических лиц, представляемой финансов РФ налоговыми агентами, которая содержала бы сведения об итоговых суммах доходов физических лиц и о соответствующих суммах 2. налога нарастающим итогом. 3. Ожидаемый результат Позволит получить информацию по объекту налогообложения, налоговой базе, начисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам налога. Позволит своевременно проводить контрольные мероприятия в рамках камеральной налоговой проверки. Своевременно применять методы принудительного взыскания недоимки, начислять пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет Ростовской области. Институт управления, бизнеса и права 10
Результат интеллектуальной деятельности 1. По результатам анализа поступлений и практики исчисления налога на доходы физических лиц выявлены проблемы налогообложения доходов граждан и администрирования данного налога в Ростовской области: «плоская шкала» налогообложения; действующий порядок зачисления; низкий уровень стандартных налоговых вычетов, несоответствующий действительности. 2. Предложены направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц: усиление прогрессивности налогообложения доходов физических лиц за счет увеличения стандартных вычетов до величины прожиточного минимума; увеличение минимального размера оплаты труда до величины прожиточного минимума; предоставление стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и всех его иждивенцев следует осуществлять до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит двенадцатикратный размер средней заработной платы в регионе. 3. Реализация предлагаемой модели налогообложения доходов физических лиц позволит: развить восприятие налога на доходы физических лиц как «социально-справедливого» ; улучшить положение людей с низкими и средними доходами в Ростовской области, так как при действующей системе налогоплательщик, получающий среднюю зарплату (23693 рублей), имеющий на иждивении двоих детей и вынужденно не работающую супругу, в настоящее время отдает государству 2716, 09 рублей своего дохода ежемесячно. При предлагаемой системе налогообложения его налоговые платежи по повышенной ставке в 15 процентов составят 642 рубля, что ежемесячно увеличивает располагаемый доход данной семьи на 2074, 09 рублей; своевременно применять методы принудительного взыскания недоимки, начислять пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет Ростовской области, тем самым увеличив поступления по НДФЛ в бюджет Ростовской области. Предполагаемые пользователи РИД ‒ Министерство Финансов РФ ‒ Управление ФНС России ‒ Хозяйствующие субъекты РФ Институт управления, бизнеса и права 11
Скачать презентацию ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕСА И ПРАВА АПК точка
БР_Ярцева Алена Алексеевна_2014.pptx