ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ГОРОДУ ТОМСКУ НДФЛ: Порядок представления расчета сумм налога на доходы физических лиц (по форме 6 -НДФЛ), начиная с отчетности за 1 квартал 2016 г. Игнатенко Альбина Александровна Главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками № 1 Сухотина Марина Николаевна Заместитель начальника отдела камеральных проверок № 4
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ С 2016 года работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ • Налоговые агенты обязаны не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6 -НДФЛ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ*). • В расчете содержится обобщенная информация по всем физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных доходов, предоставленные вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, необходимые для определения суммы НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ*) *В редакции Федерального закона от 02. 05. 2015 N 113 -ФЗ 2
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ • Форма Расчета 6 -НДФЛ, Порядок его заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 14. 10. 2015 N ММВ-7 -11/450@ (вступил в силу 16 ноября 2015 года). • Расчет сумм НДФЛ представляется всеми налоговыми агентами независимо от основания, по которому они были признаны таковыми (Письмо МФ РФ от 02. 11. 2015 N 03 -04 -06/63268). 3
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ • Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). • У организаций, не являющихся налоговыми агентами, отсутствует обязанность представления «нулевого» расчета по форме 6 -НДФЛ. 4
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ - Организация – налоговый агент представляет Расчет по форме 6 - НДФЛ за работников обособленного подразделения по месту нахождения данного подразделения. - Работодатель - крупнейший налогоплательщик, представляет отчетность по месту постановки на учет в качестве такового. При этом, крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет по месту учета каждого подразделения либо по месту учета в качестве крупнейшего (п. 2 ст. 230 НК РФ). - Расчет по форме 6 -НДФЛ представляют в электронной форме по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут подать расчет сумм налога на бумажных носителях. 5
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ - Расчет состоит из: 1) Титульного листа; 2) Раздела 1 "Обобщенные показатели"; 3) Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц". - Заполняется на основании регистров налогового учета по НДФЛ. - По каждому коду ОКТМО заполняется отдельно. 6
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Титульный лист: • Если форма Расчета заполняется по работникам обособленного подразделения, то указывается КПП подразделения и код по ОКТМО по месту нахождения подразделения. • По строке "Номер корректировки" при представлении первичного Расчета проставляется "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее). • По строке "Период представления (код)" указывается код периода представления согласно приложению № 1 к Порядку заполнения Расчета (например 1 кв. – код « 21» ). • По строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код согласно приложению № 2 к Порядку (например, по месту учета российской организации – код « 212» ). • По строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование организации. • Строка "Номер контактного телефона" заполняется обязательно. 7
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ • Расчет по форме 6 -НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. • Раздел 1 расчета по форме 6 -НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. 8
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Раздел 1 «Обобщенные показатели» : • По строкам 010 - 050 - указываются обобщенные по всем физическим лицам показатели • Все показатели отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. • Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам, то Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога. • Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице. При заполнении строки 060 «Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход» : в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется. 9
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» : Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ, в которой определено, какую дату считать датой получения различных видов доходов. (Письмо ФНС РФ от 13. 11. 2015 N БС-4 -11/19829). • При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). • В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. (п. 2 ст. 223 НК РФ) 10
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» : В разделе 2 Расчета за соответствующий отчетный период по строкам 100 -140 отражаются только те операции, которые совершены именно в этом отчетном периоде. Операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в указанном разделе не отражаются. (Письмо ФНС РФ от 28. 12. 2015 N БС-4 -11/23129@) В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. (Письмо ФНС РФ от 12. 02. 2016 N БС-3 -11/553@) 11
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» : • Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, • строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226. 1 Кодекса, • строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226. 1 Кодекса. Согласно п. 4. 2 Порядка заполнения Расчета по стоке 120 отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. ПРИМЕР: заработная плата за март 2016 года выплачена 05. 04. 2016, НДФЛ перечислен 06. 04. 2016 Данная операция отражается в разделе 1 Расчета за 1 квартал 2016 г. , при этом в разделе 2 Расчета она будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете за полугодие 2016 г. следующим образом: по строке 100 указывается 31. 03. 2016; по строке 110 – 05. 04. 2016; по строке 120 – 06. 04. 2016; по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 12
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» : (Письмо ФНС РФ от 25. 02. 2016 N БС-4 -11/3058@) ПРИМЕР 1: Заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12. 01. 2016. Данная операция в разделе 1 Расчета не отражается, а в разделе 2 Расчета за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31. 12. 2015; по строке 110 – 12. 01. 2016; по строке 120 – 13. 01. 2016; по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. ПРИМЕР 2: Сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена работнику 05. 04. 2016. Данная операция отражается в разделе 2 Расчета за полугодие 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 05. 04. 2016; по строке 110 – 05. 04. 2016; по строке 120 – 30. 04. 2016; по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 13
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Сроки представления Расчета по Форме 6 -НДФЛ в 2016 году: За 1 кв. – не позднее 04. 05. 2016, За 6 мес. – не позднее 01. 08. 2016, За 9 мес. – не позднее 31. 10. 2016, За 2016 год – не позднее 03. 04. 2017. 14
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ (РЕОРГАНИЗАЦИИ) • Возможность исполнения обязанности по представлению Расчета правопреемниками реорганизованного юридического лица Кодексом не предусмотрена. В этой связи Расчет за последний налоговый период реорганизованными организациями должен быть представлен самостоятельно до дня завершения реорганизации. • При представлении Расчета ликвидируемыми (реорганизуемыми) организациями на Титульном листе в поле «Период представления (код)» следует указывать соответствующие коды: « 51» - 1 квартал при реорганизации (ликвидации) « 52» - полугодие при реорганизации (ликвидации) « 53» - 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) « 90» - год при реорганизации (ликвидации). 15
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФОРМЫ 6 -НДФЛ - Непредставление в установленный срок Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом – штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1. 2 ст. 126 НК РФ) - Представление недостоверных сведений - штраф в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ (ст. 126. 1 НК РФ) - При непредставлении Расчета в течение 10 дней после окончания установленного срока, инспекция вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3. 2 ст. 76 НК РФ) 16
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6 -НДФЛ Для проверки корректности заполнения формы 6 -НДФЛ можно воспользоваться Контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 -НДФЛ) (направлены Письмом ФНС России от 10. 03. 2016 N БС-4 -11/3852@). 17
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ 1. Проверка в 6 -НДФЛ: Вычеты ≤ доходы По строке 030 раздела 1 в 6 -НДФЛ отражаются все вычеты, которые предоставлены в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. руб. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ). Вычеты в строке 030 6 -НДФЛ не должны превышать начисленный 18 доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПРИМЕР: В организации двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого - 10 000 руб. Первый сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. Второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400). Значения в строках будут одинаковые: строка 020 - 60000 строк 030 – 60000 60 000 руб. (10 000 руб. × 3 мес. × 2 чел. ). 19
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ 2. Проверка в 6 -НДФЛ: исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 рассчитывайте по формуле: Доход(строка 020) – Вычеты (строка 030) Ставка налога (строка 010) Сумма налога (строка 040) В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: Кол-во работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100 Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ считается по каждому работнику и округляется до целых руб. Затем налог по каждому работнику, складывают и отражают итог в строке 040. ! Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. 20
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ 3. Проверка в 6 -НДФЛ: исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы Организация вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца. При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. ! Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. 21
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ Какие показатели должны сходиться: 22
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ 1. Налагаются на налогового агента за несвоевременное представление расчета: штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1. 2 ст. 126 НК РФ) 2. Административный штраф на руководителя организации за несвоевременное представление: от 300 до 500 руб. (ст. 15. 6 Ко. АП РФ). 3. За указание недостоверных данных: 500 руб. (ст. 126. 1 НК РФ). 23
ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ: WWW. NALOG. RU Заполнить платежное поручение позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде
ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ: WWW. NALOG. RU Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Дает возможность юридическим лицам получить информацию: v о задолженности и суммах уплаченных налогов, v о наличии переплат и невыясненных платежей, v справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов, акты сверки, vвыписки из ЕГРЮЛ. направлять в налоговые органы: v заявления на уточнение платежа, заявления о зачете/возврате, v заявления об открытии (закрытии счета) и другие. Для подключения необходима усиленная электронная подпись, выданная на руководителя организации либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени организации по сведениям ЕГРЮЛ, либо лицо, имеющее действующую доверенность с полными полномочиями. 25
ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ: WWW. NALOG. RU Личный кабинет ЮЛ подключение 1. подключить носитель ключа электронной подписи (дискету, e-token с сертификатом) к компьютеру; 2. перейти по ссылке http: //lk 3. nalog. ru 3. выполнить проверку условий подключения к личному кабинету налогоплательщика юридического лица; 4. выбрать в появившемся окне сертификат, ввести pin-код. пройти процедуру регистрации в сервисе: 5. ввести ОГРН, 6. ознакомиться с текстом Соглашения об открытии доступа и подписать его своей электронной подписью, 7. вести адрес электронной почты, 8. ввести код с картинки. 9. на указанный адрес электронной почты в течение 3 дней будет 26 направлена ссылка активации.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ 27
Скачать презентацию ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ГОРОДУ ТОМСКУ НДФЛ
Материалы с семинара_6 НДФЛ_13.04.16.ppt