Информационная база экономического анализа Егорова Лариса Ивановна
Информационная база при проведении анализа Процедуры, связанные со сбором и обработкой информации имеют большое значение при проведении анализа финансового состояния экономического субъекта, поскольку от качества имеющейся информации и своевременности ее представления зависит эффективность принимаемых решений.
Информационная база при проведении анализа В общем случае под информацией следует понимать «данные, обрабатываемые таким образом, что они могут быть использованы принятии решений… Информация и способность ее использовать являются составной частью хорошего менеджмента… Для принятия решений информация должна быть качественной, а это предполагает, что она: точна, своевременна, комплексна, кратка, уместна» .
Информационная база при проведении анализа o o Основными проблемами при подготовке полезной информации являются: поиск источников качественной информации, характеризующих как внутреннюю, так и внешнюю среду субъекта (принцип Джойгоу (Gigo principle), в соответствии с которым полезная информация не может быть получена из некачественных данных); интеграция информации различных типов; сортировка собранной информации с целью определения существенной и уместной информации; ограниченность по времени подготовки информации.
Информационная база при проведении анализа o o o o Источниками получения первичной информации, характеризующей внутреннюю и внешнюю среду субъекта являются: данные учетных систем (финансового учета, управленческого учета, налогового учета), материалы аудиторских проверок, организационно-распорядительная документация, материалы, получаемые в ходе личных контактов с исполнителями, документы, отражающие сущность хозяйственных сделок, материалы печати, электронные информационные ресурсы и другие.
Информационная база при проведении анализа o o o При подготовке первичной информации необходимо акцентировать внимание на таких ее качественных характеристиках, как: оперативность (ввиду ограниченности временных ресурсов), достаточность (достаточный объем информации для характеристики среды хозяйствования субъекта и принятия эффективных решений, но не избыточность информации, отвлекающей внимание на несущественные сведения), достаточная экономичность (минимизация затрат на сбор и обработку информации).
Информационная база при проведении анализа В процессе анализа состояния экономического субъекта формируются значительные объемы информации различных видов: o качественная и количественная, o учетная и внеучетная, o документально подтвержденная и нет, o прогнозная и фактическая, o полезная и избыточная, o первичная и результативная, поэтому необходимо уделять особое внимание технологии сбора и обработки информации.
Информационная база при проведении анализа К основным методам сбора информации относятся: o опрос, o наблюдение, o анализ документов и учетных регистров, o метод экспертных оценок, o тестирование, o анкетирование o и другие.
Информационная база при проведении анализа o o o Значительные объемы собранной информации требуют дальнейшей обработки с целью выделения наиболее значимых и существенных данных. С этой целью нами рекомендуется сгруппировать первичную информацию, характеризующую условия и специфику деятельности экономического субъекта по следующим направлениям: информация, характеризующая внутреннюю среду экономического субъекта; информация, характеризующая внешнюю среду экономического субъекта; внутренние и внешние факторы, оказывающие влияние на финансовое состояние экономического субъекта.
Информационная база при проведении анализа Информация, характеризующая внутреннюю среду экономического субъекта, может быть сегментирована по следующим направлениям. 1. Организационно-правовая характеристика: o полное наименование с указанием организационно-правовой формы (формы собственности); o дата образования; o адрес; o размер уставного капитала (фонда); o характеристика акций (количество, номинальная стоимость) - для акционерных обществ; o доля государства в составе собственных средств; o доля иностранного капитала; o сведения о наличии структурно обособленных подразделений; o сведения о наличии дочерних предприятий.
Информационная база при проведении анализа o o 2. Организационно-управленческая структура: описание организационной структуры управления; выделение структурных основных единиц с указанием руководящих должностей; характеристика руководящего звена (перечень должностей с указанием квалификационных характеристик сотрудников); состав внутренней информационной системы (описание информационных потоков, степень автоматизации).
Информационная база при проведении анализа o o o o 3. Характеристика продукции: виды производимой продукции; потребности в продукции на рынке; объем продукции в натуральном и стоимостном выражении; удельный вес каждого вида продукции в совокупной выручке; рентабельность каждого вида продукции; описание технологического процесса; возможность переориентации производств на иные виды продукции.
Информационная база при проведении анализа o o o o 4. Имущественный потенциал. При подготовке информации, характеризующей имущественный потенциал предприятия, необходимо для получения достоверной информации провести инвентаризацию и оценку всех видов имущества, в том числе и дебиторской задолженности. Данные об имущественном потенциале группируются по следующим видам: состав и стоимость нематериальных активов; стоимость незавершенного строительства; характеристика объектов недвижимости, входящих в имущественный комплекс предприятия; площадь, местоположение земельного участка с указанием документов, подтверждающих права предприятия; состав и стоимость производственного оборудования; характеристика долгосрочных финансовых вложений; объем и характеристика запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции).
Информационная база при проведении анализа o o o 5. Характеристика дебиторской задолженности: величина дебиторской задолженности контрагентов и соисполнителей; наличие и величина задолженности государства; наличие просроченной задолженности, а также долгов, нереальных для взыскания.
Информационная база при проведении анализа o o 6. Характеристика источников формирования имущества: величина структура собственного капитала (уставного капитала (фонда), добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); характеристика займов и кредитов банков; состав и структура кредиторской задолженности; наличие просроченной кредиторской задолженности.
Информационная база при проведении анализа o o 7. Характеристика состава и размера доходов и расходов экономического субъекта: состав и размер постоянных и переменных расходов по обычным видам деятельности; состав и размер прочих расходов; состав, размер и периодичность доходов: доля денежных средств в составе доходов.
Информационная база при проведении анализа o o o 8. Способы обработки учетной информации (учетная политика предприятия в области бухгалтерского и налогового учета): модель формирования себестоимости продукции (работ, услуг); способы начисления амортизации; методы оценки запасов; порядок распределения косвенных расходов; порядок списания постоянных расходов.
Информационная база при проведении анализа o o o 9. Производственно-хозяйственные связи предприятия: поставщики сырья и материалов, типы и условия договоров; покупатели готовой продукции, условия и порядок поставки, оплаты; соисполнители работ (услуг).
Информационная база при проведении анализа o o o 10. Маркетинговая политика: участие в выставках; концепция маркетинговой политики; состав конкурентов.
Информационная база при проведении анализа o o o 11. Инновационный потенциал: проведение научно-исследовательских работ; наличие положительных результатов научно-исследовательских работ; наличие патентоспособных объектов промышленной собственности.
Информационная база при проведении анализа o o 12. Система внутреннего и внешнего контроля: контроль при заключении наиболее значимых сделок; система контроля за использованием финансовых ресурсов.
Информационная база при проведении анализа 13. Характеристика кадрового состава: o o численность работников; период работы на данном предприятии; квалификация; возрастной состав.
Информационная база при проведении анализа 14. Социальная инфраструктура предприятия: o наличие на балансе предприятия объектов социального назначения.
Информационная база при проведении анализа Информация, характеризующая внешнюю среду предприятия, может быть сгруппирована по направлениям: o состояние отрасли; o рынок сбыта продукции; o аналогичная продукция конкурентов; o рыночные цены на продукцию; o государственная политика регулирования развития отрасли.
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации Процедура определения факторов, оказывающих влияние на сложившиеся финансовое положение экономического субъекта занимает одно из центральных мест при проведении анализа, поскольку позволяет не только понять причины возникшей ситуации, но и акцентировать внимание управляющей команды на проблемных зонах и выработать наиболее эффективную стратегию развития.
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации 1. o o o Отечественными исследователями приводятся различные классификации внутренних и внешних факторов, по-разному влияющих на хозяйственную деятельность предприятия. Например, Градов А. П. и Кузин Б. И. приводят в качестве внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, следующие: международные: общеэкономические (цикличность экономического развития, финансовая политика транснациональных банков); стабильность международной политики (заключение международных соглашений, образование свободных экономических зон и зон свободной торговли); международная конкуренция (организация совместных предприятий, лицензионная торговля, финансовая состоятельность зарубежных партнеров, стратегические зоны хозяйствования);
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации o o 2. национальные: политические (политическая стратегия правительства страны, состояние финансовой системы, отношение к собственности, налоговая политика, защита конкуренции); экономические и демографические (цикличность экономического развития, уровень доходов населения, покупательная способность, предпринимательская деятельность);
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации o o o 3. рыночные: психографические (потребительский рынок, привычки, традиции, нормы потребления); научно-технические (новизна материалов, конструкций и технологий); формы конкуренции (уровень издержек производства, уровень технологий, качество продукции, уровень маркетинга).
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации Юн Г. Б. раскрывает нижеприведенную классификацию внутренних факторов: 1. конкурентная позиция фирмы: o цель, отрасль деятельности; o традиции, репутация, имидж; o квалификационный состав руководства и персонала; o доля рынка и стадия жизненного цикла;
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации o o o 2. принципы деятельности: форма собственности; организационная структура управления; адаптивность фирмы; форма специализации; концентрация производства; диверсификация производства;
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации 3. ресурсы и их использование: o o прогрессивность средств и методов производства; длительность производственного цикла; уровень производственных запасов; оборачиваемость средств;
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации 4. маркетинговые стратегия и политика: o сегментация рынка; o товарная, ценовая, сбытовая политика; o маркетинговая политика;
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации 5. финансовый менеджмент: o структура баланса; o платежеспособность, ликвидность; o соотношение собственных и заемных средств; o структура имущества; o стоимость капитала; o уровень прибыли и рентабельности.
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации o o Для определения факторов, оказывающих наибольшее влияние на финансовое состояние и платежеспособность экономического субъекта, используют различные методы и статистического анализа и методы экспертных оценок. Определение влияния факторов на финансовое состояние с применением методов статистического анализа ретроспективных данных нецелесообразно вследствие: дополнительных затрат времени на сбор данных за предыдущие периоды деятельности предприятия; несопоставимости учетных данных текущего временного периода с прошлыми периодами (влияние последствий экономического кризиса в России 1998 года); трудоемкости расчетов и методов статистического анализа, требующих специальных знаний и навыков; ограниченности времени проведения различных арбитражных процедур.
Анализ влияния факторов на финансовое состояние организации o o o Для реализации этой задачи целесообразнее использовать методы организации и проведения экспертиз, например: метод « 5 Х 5» , при котором должны быть получены ответы специалистов на пять вопросов о пяти факторах, оказывающих влияние, как позитивных, так и негативных, внешних и внутренних и др. ; метод SWOT (сильные стороны, слабые стороны, возможности, угроза); метод заочной дискуссии, при котором получают письменные ответы экспертов на заранее поставленные вопросы; метод комиссии (открытая дискуссия по обсуждаемой проблеме с целью выработки единого мнения экспертов); метод Дельфи (выявление индивидуальных мнений каждого эксперта с целью выявления преобладающих и крайних мнений и затем путем обсуждения причин расхождения во мнениях обработка мнений и повторный ответ экспертов до достижения консенсуса) и другие методы.
Порядок проведения экспертной оценки влияния факторов на финансовое состояние организации При этом методе проводится закрытый опрос экспертов о внешних и внутренних факторах, оказывающих позитивное и негативное воздействие на состояние экономического субъекта. Фактору, который по мнению эксперта, оказывает наибольшее влияние на исследуемый объект присваивается ранг « 1» и т. д. Если несколько факторов, по мнению эксперта, оказывают одинаковое влияние, то им присваивается один и тот же ранговый номер. При проведении анализа мнений экспертов по факторам каждого квадранта матрицы строится матрица рангов.
Порядок проведения экспертной оценки влияния факторов на финансовое состояние организации При проведении подобных экспертных оценок необходимо учитывать среднюю степень согласованности мнений экспертов. С этой целью рассчитывается коэффициент конкордации: _ 12 ∑ (Хi –Х)² W = , где m² (n³ - n) W – коэффициент конкордации; m - численность экспертов; n - количество факторов.
Порядок проведения экспертной оценки влияния факторов на финансовое состояние организации Значение коэффициента конкордации лежит в пределах от нуля до единицы. При полном совпадении мнений экспертов коэффициент конкордации равен единицы, при полном несовпадении мнений – нулю. Если значение коэффициента конкордации больше « 0, 5» , то при проведении экспертной оценки влияния отдельных факторов считается, что средняя степень согласованности мнений специалистов достаточно высокая.
Порядок проведения экспертной оценки влияния факторов на финансовое состояние организации Оценка значимости коэффициента конкордации производится по критерию согласия Х², который подчиняется распределению числом степени свободы n-1. Значение Х² (критерий Пирсона) определяется по формуле: Х² = m (n-1) W
Порядок проведения экспертной оценки влияния факторов на финансовое состояние организации Рассчитанное значение Х² сравнивается с нормативным значением. В том случае, если рассчитанная величина Х² больше табличного значения для соответствующего уровня значимости и числа степеней свободы, то нулевая гипотеза о случайности в совпадении мнений экспертов отвергается, при этом уровень значимости принимается произвольным, например, пять процентов.
Скачать презентацию Информационная база экономического анализа Егорова Лариса Ивановна
Лекция 2_Информационная база анализа.ppt