Государственный бюджет. Налоги
Государственный бюджет – основной финансовый документ страны, представляющий собой роспись её денежных доходов и расходов и имеющий силу закона Р а с х о д д о х о д Срок действия бюджета 1 год, с 1 января по 31 декабря
Порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета – БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС (регламентируется Конституцией и законодательством РФ и состоит из пяти стадий)
Бюджетная система РФ Бюджетная система Федеральный бюджет (первый уровень) Разрабатывается и утверждается в форме федерального закона Региональные бюджеты субъектов РФ (второй уровень) Форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций субъектов РФ Бюджеты муниципальных образований, местные бюджеты (третий уровень) Форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций муниципальных формирований и органов самоуправления
Структура государственного бюджета Доходы – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти Расходы – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства
Доходы бюджета Налоговые доходы -налог на прибыль -налог на доходы физических лиц -налог на добавленную стоимость -акцизы -платежи за пользование природными ресурсами Неналоговые доходы -доход от внешнеполитической деятельности -безвозмездные перечисления -доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности -доходы от целевых бюджетных фондов
Государственный бюджет
• Превышение доходов над расходами называется бюджетным профицитом • Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом • Соответствие расходов доходам составляет сбалансированный бюджет
Способы преодоления бюджетного дефицита:
Способы преодоления бюджетного дефицита: • сокращение (секвестирование) государственных расходов; • поиск новых источников дохода; • организация эмиссии денег; • займы у населения или других стран и международных организаций Государственный долг – это накопившиеся за несколько лет дефициты бюджета
Под налогом понимается обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Признаки налогов: • часть доходов граждан или предприятий; • носит обязательный и принудительный характер; • выплата периодическая; • выплата в пользу государства; • размер и порядок уплаты определяются законом
Налоговая система (система налогообложения) совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговые органы РФ Федеральная налоговая служба РФ М. Мишустин Управление ФНС РФ по краям, республикам, областям Межрайонные инспекции ФНС РФ Межрегиональные инспекции ФНС РФ по федеральным округам Инспекции ФНС РФ по городам и районам Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Права налоговых органов • • Требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы; Проводить налоговые проверки; Проводить осмотр помещений налогоплательщика, используемых для извлечения дохода, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика; Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога в срок; Взыскивать недоимки по налогам и пени; Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов, переводчиков; Предъявлять в суды иски к налогоплательщикам и др.
Виды налогов: • прямые и косвенные (по способу взимания); • федеральные, региональные, местные (по уровням управления); • налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения); • пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (по характеру налоговых ставок); • по целевому назначению налога (общие, специальные)
• Прямые налоги - налоги, которые непосредственно взимаются с конкретного юридического или физического лица. Объекты налогообложения – доход и (или) имущество. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налог с наследства и дарения, имущественный налог. • Косвенные налоги- обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Взимаются опосредованно. К числу косвенных налогов относятся: акцизы, налог с продаж, НДС, пошлины.
Виды налогов Система налогов России строится по территориальному принципу и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный. Федеральные Региональные Местные НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование и дарение, водный налог, сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина и др. Налог на имущество организации, лесной налог, налог с продаж и др. Земельный налог, налог на имущество физических лиц, курортный сбор, налог на благоустройство территории и пр.
Порядок установления налогов • Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ. • Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации. • Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик. • Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. • Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины). • Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.
Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т. д. ).
Функции налогов • Фискальная (проявляется в формировании финансовых ресурсов государства. В странах с рыночной экономикой 80 -90% доходов бюджета формируется за счет налогов). • Регулирующая (проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране. Может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок). • Распределительная (социальная)(через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения). • Контрольная (государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов. • Стимулирующая (государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам).
Скачать презентацию Государственный бюджет Налоги Государственный бюджет основной
бюджет и налоги.ppt