Государственные внебюджетные фонды Проф. Седова Марина Леонидовна
Внебюджетный фонд v – одна из форм организации государственных и муниципальных финансов, которая предполагает: организационное обособление денежных средств фонда от бюджетных средств, закрепление определенных видов налогов (других обязательных платежей) и иных поступлений в фонд за конкретными видами расходов
Разные подходы к трактовке понятия «внебюджетный фонд» В В Российском законодательстве и международной подзаконных актах – статистике внебюджетные фонды – социальные фонды В теории Различают внебюджетные фонды и фонды социального обеспечения Используются все три подхода, но основной – форма организации государственных и муниципальных финансов, отличная от бюджетной формы К внебюджетным фондам в Российской Федерации по статистике относят фонды НИОКР и финансовые ресурсы государственных корпораций Фонды денежных средств Например, название Федерального закона 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» , в БК РФ – Институты – государственные учреждения – ПФР, ФСС, ФОМС, ТФОМС
Материалы статистики госфинансов – источник: сайт Казначейства России
Пояснения к таблицам статистики государственных финансов Российской Федерации за 2011 год v Охват сектора государственного управления Российской Федерации v Сектор государственного управления Российской Федерации состоит из трех подсекторов: v подсектора центрального правительства, включающего данные об операциях федеральных органов государственной власти (бюджетные единицы), федеральных бюджетных учреждений по приносящей доход деятельности, федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, государственной корпорации[1] Российской Федерации «Фонд содействия реформированию жилищнокоммунального хозяйства» , государственной корпорации Российской Федерации «Российская корпорация нанотехнологий» , государственной компании «Российские автомобильные дороги» (внебюджетные единицы); v подсектора фондов социального обеспечения, включающего данные об операциях органов управления государственными внебюджетными фондами; v [1] Необходимо отметить различие в определении понятия «Государственная корпорация» с точки зрения международных стандартов СГФ и определяемой законодательством Российской Федерации. В Российской Федерации государственной корпорацией является организационно-правовая форма некоммерческой организации, учрежденной Российской Федерацией на основе имущественного взноса и созданной для осуществления социальных, управленческих или иных общественно полезных функций.
Пример состава государственных и муниципальных финансов государств G-7 в соответствии со статистикой МВФ Государств о Бюджеты ОГВ и МСУ Внебюджетные фонды Фонды социальной защиты На федеральном уровне Федеральный фонд страхования по инвалидности (Federal Disability Insurance Fund) США Федеральный бюджет Бюджеты штатов Местные бюджеты (бюджеты округов, муниципалитетов, поселков, специальных районов и школьных округов) Федеральный фонд страхования на случай госпитализации (Federal Hospital Insurance Fund) Федеральный фонд Пенсионный фонд (Federal Old-Age and Survivors Insurance Fund) - Федеральный фонд дополнительного медицинского страхования (Federal Supplementary Medical Insurance Fund) Пенсионный фонд железнодорожников (Railroad Retirement Fund) Фонд страхования на случай безработицы (Unemployment Insurance Fund) На уровне штатов Системы компенсационных выплат работникам
Пример состава государственных и муниципальных финансов государств G-7 в соответствии со статистикой МВФ Государств о Бюджеты ОГВ и МСУ Франция Бюджет центрального правительства Местные бюджеты (бюджеты регионов, департаментов и коммун) Великобрит ания Бюджет центрального правительства Местные бюджеты (бюджеты районных и городских советов) Внебюджетные фонды Около 700 правительственных учреждений, занимающихся сельским хозяйством, культурой, здравоохранением и социальным обеспечением, ЖКХ, университеты Примерно 143 учреждения Фонды социальной защиты La SECU (La securite-sociale) Национальный фонд медицинского страхования для сотрудников (CNAMTS) Национальный фонд семейных пособий (CNAF) Национальный фонд пенсионного страхования для работников (CNAVTS) Центральное агентство социального страхования (ACOSS) Существуют также региональные фонды и фонды заморских территорий Национальная служба здравоохранения* Несмотря на то, что в данных МВФ она выделена в составе фондов социальной защиты, это институт, который финансируется за счет средств бюджета центрального правительства
Пример состава государственных и муниципальных финансов государств G-7 в соответствии со статистикой МВФ Государст во Канада Бюджеты ОГВ и МСУ Федеральный бюджет Бюджет провинций Местные бюджеты (муниципалитетов, советов, комиссий и региональных правительств) Внебюджетные фонды 67 фонда, к которым относятся специальные счета (например, счет возмещения инвесторам Investors’ Indemnity Account или счет перестрахования ответственности деятельности в ядерной области Nuclear Liability Reinsurance Account Фонды социальной защиты Пенсионный план Канады Пенсионный план провинции Квебек На уровне провинций также пенсионные фонды государственных служащих государственные корпорации, музеи Япония Бюджет центрального правительства Местные бюджеты (префектур, муниципалитетов в городах и деревнях, специальной палаты Токио) Национальная ассоциация взаимопомощи государственных служащих Ассоциация взаимопомощи учителей частных школ и работников Счета фондов социального страхования
Пример состава государственных и муниципальных финансов государств G-7 в соответствии со статистикой МВФ Государ ство Бюджеты ОГВ и МСУ Италия Бюджеты центрального правительства Местные бюджеты (коммун или общин) – в настоящее время Правительством Италии принято решение о сокращении численности муниципалитетов (местный бюджет может быть только у муниципалитета, численность которого не менее 2000 человек) Внебюджетные фонды Производители экономических услуг (33) Учреждения культуры, социальной помощи (65) Исследовательские центры (49) Фонды социальной защиты 27 фондов социального страхования
Пример состава государственных и муниципальных финансов государств G-7 в соответствии со статистикой МВФ Государст во Германия Бюджеты ОГВ и МСУ Федеральный бюджет Бюджеты земель Местные бюджеты (бюджеты общин и коммун) Внебюджетные фонды Фонд погашения кредита Фонд равного бремя Европейской специальный фонд восстановительной программы Федеральный фонд железной дороги Фонда немецкого единства Фонд страхования от производственного травматизма в угольной промышленности Пенсионный фонд почтовых работников Пенсионный резервный фонд для государственных служащих Фонд погашения обязательств перед наследниками Специальный фонд для инвалидов Специальный фонд возмещения ущерба от потопа Фонды социальной защиты Фонд страхования от несчастных случаев Федеральное агентство занятости Система пенсионного страхования Фонды медицинского страхования Пенсионный фонд шахтеров фонд Фонд страхования на случай длительного медицинского ухода страхования Фонд помощи старым фермерам Пенсионный фонд работников ручного труда
Сравнение бюджетной и внебюджетной форм Бюджетная Средства в фонде «обезличены» (англ. Universality – нельзя отдельные доходы «расписывать» на определенные цели) Расходы многоцелевые Возможность маневра средствами Большая прозрачность движения средств Внебюджетная Доходы закреплены за соответствующими расходами Расходы узкоцелевые Как правило, не привлекаются заимствования для формирования средств Возможно «зависание» средств Потенциально меньшая прозрачность движения средств (если доходы и расходы не утверждаются законодательно)
Современное отношение в Европе к внебюджетным фондам «Наличие внебюджетных фондов означает, что нарушается принцип вертикальной полноты бюджета, т. е. бюджет не отражает совокупной потребности в заимствованиях… Внебюджетный фонд редко создается с благими намерениями. В большинстве случаев целью является вывести какую-то деятельность из-под контроля правительства, министерства финансов и парламента. Сама деятельность и связанные с ней финансовые потоки ставятся под контроль некой группы заинтересованных лиц» С некоторой долей упрощения можно утверждать, что в области социального страхования, включая пенсионное обеспечение, имеются достаточные аргументы для сохранения или создания внебюджетных фондов[1] v [1] Бюджетный процесс как инструмент эффективного управления /Под редакцией Йосты Юнгмана, Стокгольм: Правительственная канцелярия (Regerigskansliet), 2005. – С. 38 -39.
Тем не менее, существуют страны с большим количеством специальных фондов (специальных счетов) (например, Южная Корея) – более 50 счетов
История создания внебюджетных фондов в РФ В 1990 -х гг. были созданы государственные социальные фонды (сначала в 1991 году ПФР, затем Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, в 1993 году фонды обязательного медицинского страхования и в 1994 - Фонд социального страхования Российской Федерации), также органами исполнительной власти разных было создано большое количество внебюджетных фондов: предназначенных для реализации инвестиционных проектов, валютных фондов, общеэкономических фондов, фондов стимулирования органов финансового контроля, отраслевых и межотраслевых (на первых порах последние заменяли фонды экономического стимулирования, ранее создаваемые отраслевыми министерствами). Например, в новейшей истории России было 2 Стабфонда: первый был создан в начале 1990 -х за счет 1% от НДС, второй – в 2005 году за счет «нефтяных доходов» , но в первом случае он определялся как внебюджетный фонд, а во втором – как часть федерального бюджета
Проблемы большого количества внебюджетных фондов: v Отсутствие прозрачности движения средств v Отсутствие маневренности в использовании средств (в одном из фондов средства могут «зависать» , в то время как они необходимы для финансирования того или иного расхода) v Большое число внебюджетных фондов на региональном и местном уровне не позволял реально оценить уровень бюджетной обеспеченности при расчете финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов v До 1995 г. доходы и расходы внебюджетных фондов не утверждались законодательной властью, это создавало дополнительную ситуацию злоупотреблений
По своему экономическому содержанию Резервный фонд, Фонд национального благосостояния Российской Федерации в составе федерального бюджета похожи на государственные внебюджетные фонды (так как их средства обособлены на специальных счетах), но их доходы и расходы утверждаются в составе соответствующего бюджета, а не отдельным документом По данным Федерального казначейства, заинтересованные органы настаивают на том, чтобы средства Инвестиционного фонда России и Дорожного фонда были аккумулированы на отдельных счетах
Публикации по внебюджетным фондам
v Обратите внимание: часто под внебюджетными фондами понимают не обособленные от бюджета фонды денежных средств, а соответствующие учреждения, проводящие внебюджетные операции
По Аллену и Радеву – эксперты МВФ v Внебюджетные фонды (ВБФ)общие операции правительства, часто с отдельными банковскими счетами и институциональными механизмами, которые не включены в ежегодный государственный (федеральный) закон о бюджете и бюджетах субнациональных уровнях государственного управления
Классификация ВБФ по учебнику «Финансы» v По целевому назначению: - социальные - экономические (строительство жилья, дорог, природоохранных мероприятий и т. д. ) v По уровням (власти) управления
Классификация ВБФ по Аллену и Радеву v Специальные фонды: создаются для конкретных целей и финансируются за счет специальных налогов или других целевых доходов, установленных законодательством, такие, как фонды социального страхования, фонды здравоохранения, дорожные фонды. Фонды развития: создаются для поддержки программ развития правило, с участием «доноров» , а иногда и внутренних источников (например, поступления от приватизации), такие как социальные фонды, экологические фонды, отраслевые фонды. Инвестиционные фонды: создаются для конкретных инвестиционных целей, состоящий из акций, облигаций, драгоценные металлов или других финансовых активов, такие как суверенные фонды накопления богатства. Резервные фонды: предназначены для чрезвычайных ситуаций или непредвиденных расходов. Стабилизационные фонды: создаются для снижения воздействия конъюнктурных доходов правительства и экономики, таких как стабилизационные нефтяные фонды.
Классификация ВБФ по Аллену и Радеву v Фонды экономии средств: сохранение богатства для будущих поколений. Фонды финансирования: используются для финансирования общего баланса бюджета, а не обычных расходов, чаще всего за счет использования доходов от нефти и других невозобновляемых природных ресурсов, v Отдельно учитываемые фонды(Counterpart funds): фонды, связанных с притоком донорской помощи (в том числе в натуральной форме), и управляется при определенных процедур, с учетом требований соответствующих доноров. Оборотные фонды: создаются для удовлетворения исковых требований v Торговые фонды: создаются для обеспечения финансового механизма участия правительства в торговых операций Фонды для погашения задолженности (Sinking funds) v Разные внебюджетные счета, в том числе секретные фонды
Обратите внимание! v Инвестиционный фонд Российской Федерации, Дорожный фонд Российской Федерации, региональные дорожные фонды в настоящее время не являются внебюджетными или целевыми бюджетными фондами не только с точки зрения законодательного определения, но и по экономическому содержанию – средства этих фондов не обособлены, они находятся на едином счете соответствующего бюджета наряду с другими средствами, предназначенными для других расходов (аналогично фондам компенсаций, фондам финансовой поддержки, фондам софинансирования)
Модель социальной защиты, основные выплаты при которой осуществляются на основе социального страхования получила название Бисмарковской модели v Такое название модель получила, потому что впервые социальное страхование было введено в Германии во времена Отто Бисмарка в конце XIX века (первые законы о социальном страховании в России 1912 года полностью повторяли немецкое законодательство о социальном страховании) К этой модели относят, как правило, страны континентальной Европы, наиболее типичны – Германия и Австрия v Основной механизм – социальное страхование v Средства формируются за счет страховых взносов уплачиваемых, как правило, и работодателями, и работниками, устанавливаемых в % к размеру оплаты труда v За нестраховые периоды или для поддержания финансовой устойчивости в систему могут поступать бюджетные средства (средства федерального бюджета (центрального правительства), реже – средства субъектов федерации v Цель – компенсация части утраченной заработной платы v Получатели – работающие граждане по найму (реже – т. н. самозанятое население), члены их семей v Основание для получения – участие в системе социального страхования, поступление взносов на социальное страхование (может быть предусмотрено требование к минимальному страховому стражу) Проф. каф. «Государственные и муниципальные финансы" Седова М. Л.
Основные законодательные акты, регламентирующих социальное страхование в Российской Федерации Федеральные законы, регламентирующие отдельные виды социального страхования Федеральный закон от 16. 07. 1999 № 165 -ФЗ Трудовой кодекс РФ Конституция Российской Федерации
Не путать: v Обязательное социальное страхование и государственное страхование – последние осуществляется страховыми организациями в соответствии с законодательством «Об организации страхового дела» за счет бюджетных средств (например, страхование военнослужащих по призыву или имущества, находящегося в федеральной собственности и т. д. )
Виды социального страхования в Российской Федерации и соответствующие им ГВФ ПФР Обязательное пенсионное страхование ФОМС и ТФОМС ФСС Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и с в связи с материнством Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Обязательное медицинское страхование
Формирование средств и страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Основной источник – страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом 212 -ФЗ Страховое обеспечение: пособие по временной нетрудоспособности, пособия на детей (4 вида пособий), социальное пособие на погребение
Законодательное регулирование обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Ежегодно утверждаемые федеральные законы о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В части формирования средств Федеральный закон от 24. 07. 1998 № 125 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Российской Федерации» В части выплат страхового обеспечения
Формирование средств и страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Основной источник – страховые взносы, дифференцированные по классу профессионального риска в соответствии с ежегодно утверждаемым федеральным законом Страховое обеспечение: пособие по временной нетрудоспособности, единовременная страховая выплата, ежемесячная страховая выплата, оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитации
Законодательное регулирование обязательного медицинского страхования Федеральным законом № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» В части формирования средств Федеральный закон от 30. 11. 2011 № 354 -ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" Федеральный закон от 29. 11. 2010 № 326 -ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» , «Федеральный закон от 21. 11. 2011 N 323 -ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" В части выплат страхового обеспечения
Формирование средств и страховое обеспечение по ОМС Основной источник – страховые взносы в ФСС в соответствии с ФОМС Федеральным законом 212 -ФЗ, а также поступления из бюджетов СРФ (взносы на ОМС неработающего населения) Страховое обеспечение: исполнение обязательств по предоставлению застрахованному лицу необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая и ее оплате медицинской организации
Упрощенная схема движения средств в системе ОМС работ одате ли ФОМС МО ТФОМС СМО Бюд жет СРФ Застрахо ванные
В 2011 -2013 годах Осн. тариф взносов по ОМС в соответствии с 212 -ФЗ – 5, 1% Средства от поступления страховых взносов по тарифу 3, 1% финансирование территориальных программ обязательного медицинского страхования Средства от поступления страховых взносов по тарифу 2% - финансирование модернизации региональных систем здравоохранения, внедрение федеральных стандартов оказания амбулаторной помощи, перевод больничных карт в электронный вид
Движение средств, связанных с дополнительным тарифом 2% Бюджет СРФ 2% работо датели ФОМС Застрахов анные ТФОМС МО Финансирование региональных программ здравоохранения, автоматизация Оплата амбулаторной помощи в соответствии с федеральными стандартами
v В большинстве стран мира формирование и использование средств фондов социального страхования регламентируется законодательством о социальном страховании, а не бюджетным законодательством v В составе расходов федерального бюджета ФРГ есть расходы на социальное страхование – но это отражение тех сумм, которые обеспечивают сбалансирование системы социального страхования в разрезе отдельных видов в этой стране v В США взносы на социальное страхование (обеспечение) поступают в федеральный бюджет, а потом передаются в трастовое управление соответствующим фондам, поэтому поступления и выплаты отражаются в составе доходов и расходов федерального бюджета
v Тем не менее в рамках разработки целевых программ социальное страхование включается в общие социальные программы правительства наряду с расходами бюджетов на социальные цели v Отчеты о доходах и расходах фондов социального страхования (социальной защиты) входят в общую систему отчетности о секторе государственного управления (GFS (Government Finance Statistics and ESA 95 (European System of Accounts - General Government Sector (GGS)) v Эксперты Всемирного банка и МВФ рекомендует переводить счета фондов социального страхования в казначейство, особенно в условиях изменения технологии единого казначейского счета
Общие принципы формирования фондов социального страхования v Формирование средств главным образом за счет взносов на социальное страхование, уплачиваемых страхователями в обязательном порядке v Обособленный от бюджетов учет доходов, расходов, активов, пассивов, обособленное управление средствами v Невозможность использования заемных средств для обеспечения сбалансированности системы v Использование средств федерального (реже региональных бюджетов или часть налогов) для обеспечения сбалансированности в
Доходы фондов социального страхования Швейцарии 2006 2007 2008 2009 2010 24072 25274 26459 27305 27461 взносы конфедерации 5183 5448 6623 6996 7156 НДС и доходы от казино 2478 2570 2832 2563 2620 взносы кантонов 1153 1212 0 0 0 текущие резервы 9 8 9 9 10 1494 290 -4331 2830 1247 26 27 30 24 25 страховые взносы доходы от капитализации удельный вес взносов государства в систему социального страхования, % Источник: http: //www. bsv. admin. ch/themen/ahv/00011/01259/index. htm l? lang=en
История создания ГВФ (социальных) в Российской Федерации v ПФР - образован 22. 1990 Постановлением Верховного Совета РСФСР № 442 -1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» v ФСС – 08. 1992 Указ Президента Российской Федерации «О Фонде социального страхования Российской Федерации» , которым управление Фондом было передано Совету Министров – Правительству РСФСР при участии общероссийских профсоюзов. Но на деле еще в течение года ничего не изменилось. В 1994 г. на основе Фонда социального страхования РСФСР был создан Фонд социального страхования Российской Федерации, деятельность которого регламентируется Постановлением Правительства РФ от 12. 02. 1994 N 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» v ФОМС и ТФОМС - были созданы в 1993 году позже, чем был введен в действие закон о страховых взносах в фонды ОМС (первый квартал уплаченные работодателями взносы зачислялись на счет федерального бюджета и не были переданы назад фондам) v ГФЗН – создан в 1993 году как фонд денежных средств управлялся соответствующим отраслевым министерством, упразднен в 2001 году с введением ЕСН
История ГВФ (социальных) в Российской Федерации В 1995 г. доходы и расходы внебюджетных фондов стали утверждаться в законодательной форме и большее число внебюджетных фондов было предусмотрено преобразовать в целевые бюджетные фонды В 2000 г. с принятием Бюджетного кодекса РФ предусмотрены только социальные внебюджетные фонды (средства социального страхования по требованию международных организаций должны быть отделены от бюджетов), их официальное название – государственные внебюджетные фонды Российской Федерации и территориальные государственные внебюджетные фонды В 2001 г. был введен ЕСН и администрирование доходов социального страхования стали осуществлять налоговые органы, взносы на ОПС с 2002 г. администрировались параллельно ПФР и ФНС
История ГВФ (социальных) в Российской Федерации В 2001 г. – Государственный фонд занятости населения был упразднен В 2003 г. – доходы и расходы бюджетов ГВБ стали составляться по единой бюджетной классификации С 2008 года из БК РФ исключено определение ГВФ, используется лишь понятие «бюджет ГВФ» С 2010 г. переход к страховым взносам, администрирование которых перешло к органам ПФР (по ОПС и ОМС), по ФСС – к ФСС На протяжении всех лет состав доходов и расходов «бюджетов ГВФ» неоднократно менялся, с 2009 – активные изменения, связанные определением размеров отдельных социальных выплат
Реформирование ГВФ v Предложения по реформированию ГВФ существовали на протяжении всех лет их существования (основные – консолидировать в составе бюджета, усилить страховую природу, привлечь негосударственные институты v На коллегии Минфина России (весна 2012 года) обсуждалось предложения о консолидации всех внебюджетных фондов в один, выступление А. В. Дроздова в Финансовом университете – после отказа от зачетной схемы к ПФР перейдут функции администрирования всех страховых взносов по 212 -ФЗ, а затем объединение ПФР и ФСС v На круглом столе по пенсионной реформе (ноябрь 2013) представители Минтруда говорили о введении нового вида социального страхования, который должен решить вопрос досрочных пенсий (страховщик – ФСС и частные страховые компании)
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 6, 13), действующим до 01. 2008 Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации (ст. 6) Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь (ст. 13)
Действующая в настоящее время редакция Бюджетного кодекса Российской Федерации (с 2008 года) вообще не дает определения понятия «государственный внебюджетный фонд» Действующая редакция ст. 13 называется «Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации» и фактически не делает разницу между этими формами формирования и использования финансовых ресурсов
Проблема бюджетного законодательства и ГВФ v Если рассматривать ГВФ как ОПФ социального страхования, то следует знать, что страховой механизм отличается от бюджетного механизма v В бюджетном механизме средства обезличены, в страховом – выплаты зависят от поступивших взносов, страховой механизм предполагает резервирование средств в благополучные годы v Эксперименты со взносами в ГВФ привели к тому, что до 2011 года большую часть в доходах ПФР (а он самый крупный) занимали поступления из федерального бюджета – но тогда встает вопрос, а нужны ли вообще ГВФ? v Огромное число противоречий возникает на практике изза включения бюджетов ГВФ в состав бюджетной системы Российской Федерации (даже трактовка в законодательстве о социальном страховании термина «бюджетные средства» вызывает сложности)
Проблема бюджетного законодательства и Проблема бюджетного ГВФ законодательства и ГВФ v Глава «бюджеты государственные внебюджетные фонды» отражается в разделе БК «Сбалансированность бюджетов» , о сбалансированности каких бюджетов идет речь? v Если на бюджеты ГВФ распространен принцип единства, то почему их доходы и расходы отражаются в отдельной главе? v Почему нет в БК источников финансирования дефицита бюджетов ГВФ, а в бюджетной классификации они есть (увеличение остатков средств на счете бюджета фонда)?
ГВФ и бюджетное законодательство v Бюджетная классификация искажает реальное содержание доходов и расходов внебюджетных фондов (например, чтобы показать доходы и расходы по двум видам социального страхования, проводимым через ФСС, необходимо перегруппировать доходы и расходы в бюджете ФСС, то же касается ПФР (где без предварительной перегруппировки нельзя вычленить средства обязательного пенсионного страхования), расходы на территориальную программу ОМС в бюджете ТФОМС «разбросаны» по разным разделам классификации расходов) v Все виды социального страхования в соответствии с бюджетной классификации идут по целевой статье «социальная помощь» , а по законодательству – это совершенно разные понятия, регламентируемые разными федеральными законами v Часть доходов и расходов ГВФ не классифицированы (например, страховые взносы на ОМС, уплачиваемые ИП, нотариусами, адвокатами) v Одинаковые расходы ГВФ отражаются по разным разделам БК v Для ТФОМС нет единой методики применения бюджетной классификации – отчеты о кассовом исполнении не сопоставимы по месяцам, а также между отдельными фондами v БК в ст. 147 неверно указывает виды социального страхования в Российской Федерации
Увеличение доли средств федерального бюджета в доходах государственных внебюджетных фондов (особенно ПФР) является негативной тенденцией, поскольку происходит уход от страхового механизма к бюджетному механизму, и существование самих внебюджетных фондов теряет смысл: – создается параллельно два совершенно одинаковых финансовых механизма, – сокращаются возможности размещения временно свободных средств внебюджетных фондов – усложнение потоков не обеспечивает их прозрачность, увеличивает управленческие расходы, увеличивает документооборот, отчетность и рассосредотачивает ответственность
Проблемой правового регулирования ГВФ также является то, что фонды определены и как юридические лица, и как фонды денежных средств (в последнее время в документах все больше тяготение к определению ГВФ как юридических лиц, но например, закон 212 -ФЗ определяет, что взносы поступают в ГВФ (то есть в соответствующие фонды денежных средств)) Правовое регулирование ГВФ находится на пересечении бюджетного, трудового законодательства, законодательства о социальном страховании, социальной помощи, которое нередко противоречит другу
Изначально ПФР (как юридическое лицо) был создан по статусу, равному ЦБР (подчинен только парламенту во избежание отвлечения средств, предназначенных для пенсий, на решение других проблем и финансирование других расходов) В настоящее время Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации и Министерство здравоохранения Российской Федерации определены органами исполнительной власти, координирующим ГВФ Много примеров, когда органам управления ГВФ вменяются функции, не предусмотренные положениями о фондах или уставом
В настоящее время через ГВФ проводятся расходы, выходящие за рамки социального страхование, что создает очень сложные потоки (2012 год – упрощенная схема без учета движения средств между территориальными органами ПФР и ФСС и без потоков, связанных с поступлением страховых взносов) ПФР Фед. почт. служба фед. бюджет ФСС рег. бюджет Сбербанк Счета работодателей или застрахованных ФОМС ТФОМС Мед. организации Страховые мед. организации
Источник: http: //datamarts. roskazna. ru/index. php/razdely/kons olidirovannyj-byudzhet-rf-i-gvbf/fk-0004 -0047
v v Одна из причин отмены ЕСН - существовавшие проблемы взаимодействия органов управления ГВФ и налоговых органов Большое число участников при формировании доходов ГВФ снижало ответственность, иногда создавало несогласованность действий Отсутствовала заинтересованность налоговых органов в разработке реальной методики планирования сумм ЕСН (расхождения в процентах выполнения плановых заданий у налоговых органов и органов ГВФ – собираемость ЕСН в федеральный бюджет была выше, чем собираемость взносов на обязательное пенсионное страхование (до 2010 года – налоговый вычет из ЕСН)) Отсутствие четкой базы налогоплательщиков у налоговых органов Позднее поступление информации о составе застрахованных у ПФР задерживало возможность передачи пенсионных накоплений УК или в НПФ
v Экономическое содержание налогов и взносов на социальное страхование принципиально разное: v Налог – индивидуально безвозмездный платеж, поступающий для осуществления функций ОГВ или МСУ (он не должен быть «привязан» к каким либо конкретным расходам, не может накапливаться (даже условно)) v Взносы на социальное страхование (страховые взносы) – «отложенная зарплата» – платежи, уплата которых создает индивидуальное право на получение страховой выплаты при наступлении страхового случая v В США взносы на социальное страхование администрируют налоговые органы, но все равно они называются взносы, но не налоги
Изменение тарифов взносов в ГВФ (ставок ЕСН в 2001 -2009 гг. ) 39, 5 35, 6 34, 0 26, 0 30, 0 + 10% в ПФР сверх макс. суммы Применялась регрессия, поэтому размер средних тарифов реально был ниже
Основные положения, связанные со страховыми взносами в ГВФ в Российской Федерации в соответствии с 212 -ФЗ v Взносы уплачиваются работодателями в течение финансового года в виде начислений на оплату труда (или приравненных к ним выплат), при этом установлена ежегодно индексируемая максимальная сумма (в 2013 году – 568000 рублей), с которой не уплачиваются взносы в ФСС и ФОМС, а в ПФР с превышающих сумм уплачиваются взносы по тарифу 10% v Размер трудовой пенсии, пособий по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1, 5 лет зависит от сумм поступивших страховых взносов в пределах максимальной суммы
Основные положения, связанные со страховыми взносами в ГВФ в Российской Федерации в соответствии с 212 -ФЗ Для отдельных категорий плательщиков применяются пониженные тарифы (вплоть до 0), пониженные тарифы компенсируются за счет средств федерального бюджета Взносы уплачиваются самозанятым населением (ИП, не имеющими наемных работников, адвокатами, нотариусами) исходя из стоимости страхового года (тариф в соответствующий фонд умножается на МРОТ и соответствующий коэффициент с 2013 года) За нестраховые периоды (служба в армии по призыву, уход за детьми и др. ) поступают средства в ГВФ из федерального бюджета С 2013 года работодатели, работники которых имеют право более раннего выхода на пенсию уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу
ПФР как внебюджетный фонд был создан в 1991 г. (до этого пенсии выплачивались за счет средств бюджета социального страхования, входившего в состав Госбюджета СССР)
Доходы и расходы ПФР можно условно разделить на три части Доходы и расходы, связанные с формированием распределительной составляющей системы обязательного пенсионного страхования Доходы и расходы, связанные с формированием накопительной составляющей системы обязательного пенсионного страхования доходы и расходы, связанные обеспечением обязательств в области социальной помощи, выходящие за рамки обязательного пенсионного страхования, в т. ч. по государственному пенсионному обеспечению
Доходы и расходы «бюджета» ПФР на 2013 год v Доходы - 6343, 33 млрд. рублей (9, 5% к ВВП, в 2012 году - 9, 7%) v Расходы - 6088, 72 млрд. рублей (9, 2% к объему ВВП, в 2012 году – 9, 2%) v Доходы, не связанные с накопительной частью трудовой пенсии - 5761, 46 млрд. руб. v Расходы, не связанные с накопительной частью трудовой пенсии - 5821, 95 млрд. руб. v трансферты из федерального бюджета 2 959, 98 млрд. руб. v Трансферты из региональных бюджетов - 5 551 млн. руб.
Новая пенсионная формула v http: //pensionreform. ru/18556
v Особенностью управления средствами Фонда социального страхования Российской Федерации является децентрализованный порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по беременности и родам (и других пособий на детей застрахованным) за счет начисленных сумм страховых взносов v Но с 2011 года проводится эксперимент по отказу от данного порядка выплат, функции по назначению и выплаты данных пособий переходят к территориальным органам ФСС
Доходы и расходы ФСС можно разделить условно на 4 части Доходы и расходы ФСС Доходы и расходы по обяз. соц. страхованию она случай вр. нетруд. и в связи с материнством Доходы и расходы по обяз. соц. страхованию от н/с на пр-ве и проф. заболеваний Доходы и расходы, выход. За рамки соц. страхования Доходы и расходы, связан. с оплатой родовых сертификатов
Доходы и расходы ФСС на 2013 год v Доходы – 590, 27 млрд. рублей v Расходы - 606, 52 млрд. рублей v Трансферты из федерального бюджета – 130, 55 (в 2012 г. - 177, 70 млрд. руб. ), из них на покрытие дефицита бюджета ФСС – 32, 57 млрд. руб. v Трансферты от ФОМС - 19, 03 млрд. руб.
v С 2012 года ФОМС стал выполнять функции страховщика (все страховые взносы на ОМС работающих и неработающих граждан, зачисляются в ФОМС)
Доходы и расходы ФОМС условно можно разделить на две части Доходы и расходы Связанные с ОМС Доходы и расходы Не связанные с ОМС (их состав ежегодно менялся в 2000 -е годы
Доходы и расходы ФОМС на 2013 год v Доходы – 1059, 25 млрд. рублей v Расходы – 1059, 25 млрд. рублей v Трансферты из федерального бюджета – 50, 43 млрд. руб.
Доходы и расходы ТФОМС также условно можно разделить на две части Доходы и расходы Связанные с ОМС – здесь может быть и за рамками базовой программы ТФОМС в т. ч. получают трансферты из РБ (за счет трансфертов из ФБ) на оказания дополнительной медицинской помощи, оказываемой Доходы врачами-терапевтами и участковыми, расходы врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими Не сестрами связанные участковыми врачейс ОМС (их терапевтов состав участковых, врачей-педиатров ежегодно участковых, медицинскими менялся в 2000 -есестрами врачей общей практики годы) (семейных врачей) – доплаты участковым в рамках НП «Здоровье» и затем перечисляют средства МО
Пример доходов и расходов по ТФОМС Владимирской области Структура доходов фонда Структура расходов фонда
Скачать презентацию Государственные внебюджетные фонды Проф. Седова Марина Леонидовна
ГВФ - Обзл.ppt