ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ Тема 2 Бюджетная система РФ. Бюджетный процесс. Межбюджетные отношения.
Понятие бюджета Бюджет – это роспись доходов и расходов в денежной форме на определенный срок или баланс денежных доходов и расходов. Как экономическая категория, бюджет представляет собой систему финансовых отношений между государством и другими экономическими субъектами по поводу образования, распределения и расходования централизованных фондов денежных средств, необходимых для обеспечения функций органов государственной власти. Бюджетные отношения нацелены на потребности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг. Сущность бюджета как экономической категории реализуется через перераспределительную, регулирующую, стимулирующую, плановую, контрольную, фискальную и социальную функции. Федеральный бюджет – главное звено финансовой и бюджетной системы. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения функций органов государственной власти, проведения государственной политики. Федеральный бюджет – основной финансовый план страны.
Бюджетное устройство – это организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединенных в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В федеральных государствах бюджетная система включает три уровня бюджетов, а в унитарных – два. Бюджетная система РФ представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Три уровня бюджетной системы РФ: • первый уровень федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • второй уровень бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; • третий уровень местные бюджеты;
Бюджетное устройство РФ
Принципы построения бюджетной системы 1) единства бюджетной системы РФ; 2) разграничения доходов бюджетной системы РФ; и расходов между уровнями 3) самостоятельности бюджетов; 4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сбалансированности бюджета; 6) эффективности и экономности использования бюджетных средств; 7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; 8) гласности; 9) достоверности бюджета; 10) адресности и целевого характера бюджетных средств.
Принципы построения бюджетной системы Принцип единства предполагает наличие: • единой правовой базы, • единство денежной системы. • форм бюджетной документации. • единых бюджетных классификаций, • единых принципов построения бюджетного процесса, • единый порядок ведения бухгалтерского учета бюджетных средств на всех уровнях, • единые санкции за нарушение бюджетного законодательства.
Принципы построения бюджетной системы Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Принцип самостоятельности бюджетов означает право законодательных органов государственной власти на каждом уровне: • самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; • иметь собственные источники доходов бюджетов; • иметь законодательно закрепленные налоги и регулирующие доходы • самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств; • определять источники финансирования дефицитов бюджетов; • получить компенсацию расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; • недопустимость изъятия сумм экономии по расходам бюджетов, доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета, сумм превышения доходов над расходами бюджетов.
Принципы построения бюджетной системы Принцип полноты отражения доходов и расходов предполагает обязательность и полноту отражения всех доходов и расходов бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. В соответствии с этим принципом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расходам бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета. При составлении, утверждении и исполнении бюджета следует исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принципы организации бюджетной системы РФ Бюджетная система РФ основана на принципах: 1) Единства бюджетной системы единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведения бухгалтерского учета средств бюджетов; 2) Разграничения доходов и расходов между уровнями закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами власти; 3) Самостоятельности бюджетов - право законодательных и исполнительных органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством; право самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицита бюджета; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете;
Принципы построения бюджетной системы Принцип гласности предполагает: 1) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; 2) предоставление полной информации о ходе исполнения бюджетов; 3) открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, главным образом по вопросам, вызывающим разногласия; 4) федеральный бюджет может содержать секретные статьи, но они должны утверждаться только в его составе. Принцип достоверности бюджета означает надежность и достоверность показателей прогноза социально экономического развития соответствующей территории, на основании которого разрабатываются бюджеты разных уровней, а также реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств предполагает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением их конкретного использования.
Принципы организации бюджетной системы РФ 4) Полноты отражения доходов и расходов бюджетов все доходы и расходы, а также иные обязательные поступления, определенные законодательством подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме. Все расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов и по расходам, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года; 5) Сбалансированности бюджета объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета; 6) Эффективности и экономности использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с минимизации размера с использованием определенного бюджетом объема средств
Основные характеристики бюджета и бюджетная классификация Основные характеристики бюджета это показатели финансового плана, включающие в себя: • совокупный объем доходов; • совокупный объем расходов; • дефицит бюджета, профицит бюджета. Бюджетная классификация группировка доходов и расходов бюджетов, источников финансирования их дефицитов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Единая бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета, сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Включает: 1) Классификацию доходов бюджетов по источникам доходов и способам их получения 2) Классификацию расходов бюджетов: • Функциональную классификацию расходов • Экономическую классификацию расходов • Ведомственную классификацию расходов 3) Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов 4) Классификация операций сектора государственного управления
Классификация доходов Классификатор Виды доходов По источникам поступления (БК РФ) Налоговые и неналоговые; Безвозмездные поступления По сферам использования Федеральные (БК РФ) Региональные Местные Доходы целевых бюджетных фондов По доле перечисления Закрепленные налоги бюджету Регулирующие налоги соответствующего уровня (БК РФ, Закон о ФБ) По сферам принадлежности (БК РФ, Закон о ФБ) Собственные доходы
Классификация доходов Доходы бюджета подразделяют по источникам доходов и способам их получения: 1. Общие доходы. 2. Полученные трансферты (финансовая помощь из бюджета вышестоящего уровня). 1. Общие доходы состоят из: 1. 1. Текущих доходов, которые образуются за счет налогов и неналоговых поступлений. 1. 1. 1. Налоговые доходы: • налог на прибыль (доход) организаций; • налог на доходы физических лиц и др. ; • налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы: • налог на добавленную стоимость; • акцизы по подакцизным товарам и др. • налоги на имущество и др. 1. 1. 2. Неналоговые поступления: • доходы от предпринимательской деятельности государственных и муниципальных предприятий; • доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; • доходы от продажи государственного и муниципального имущества; • дивиденды по акциям, принадлежащим государству и др. 1. 2. Доходов от операций с капиталом, которые включают поступления от продажи капитальных активов. 2. К трансфертам относятся все невозвратные безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления (бюджетов др. уровней), других государств и международных организаций.
Структура кода классификации доходов бюджета Вид доходов Классификация Главный операций Групп Подгру Стать Подстать Элем админи с сектора а ппа я я ент тратор государственно доходов го управления, бюджета относящихся к доходам бюджетов (КОСГУ) 123 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 Подвид доходов 3 4 1. Код главного администратора доходов бюджета; 2. Код вида доходов; 3. Код подвида доходов; 4. Код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), относящихся к доходам бюджетов.
Собственные и регулирующие доходы В зависимости от источников доходов различают собственные и регулирующие доходы бюджета. Собственные доходы это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, и полностью или в твердо Фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. При этом необходимо иметь в виду, что финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета. Регулирующие доходы это доходы или налоги, по которым законодательными (представительными) органами власти вышестоящего территориального уровня при утверждении бюджета на очередной финансовый год устанавливаются на временной (не менее чем на год) и на долговременной, с указанием срока (не менее трех лет) основе нормативы отчислений (в %) в бюджеты нижестоящего уровня. Нормативы отчислений таких доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами в зависимости от общей суммы расходов территориальных бюджетов и объема их собственных доходов.
Собственные налоговые доходы Федеральные налоги и сборы -Налог на добавленную стоимость (НДС); -Акцизы; -Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); -Единый социальный налог (ЕСН); -Налог на прибыль организаций; -Налог на добычу полезных ископаемых; -Водный налог; -Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; -государственная пошлина. Региональные налоги и сборы -Транспортный налог; -Налог на игорный бизнес; -Налог на имущество организаций; Местные налоги -Земельный налог; -Налог на имущество физических лиц; Неналоговые поступления -Доходы от использования имущества (аренда, дивиденды по акциям); -Часть прибыли государственных и муниципальных предприятий; -Доходы от оказания услуг государственными и муниципальными учреждениями; -Штрафы и иные финансовые санкции, устанавливаемые законами;
Регулирующие доходы Фонд финансовой поддержки регионов создается за счет источников федерального бюджета. Финансовая помощь из этого фонда оказывается регионам, получившим статус региона, нуждающегося в поддержке или региона, особо нуждающегося в поддержке. Первый статус присваивается региону, у которого бюджетный доход в расчете на одного жителя в планируемом году меньше средне душевого бюджетного дохода по всем регионам России. Второй регионам, у которых объем бюджетных доходов, включая территории, нуждающиеся в поддержке, меньше объема прогнозируемых годовых бюджетных расходов.
Виды межбюджетных трансфертов Дотации бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие расчетных минимально необходимых текущих расходов без определения конкретных направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулирующих налогов. Субсидии бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти. Вместе с тем, поскольку субсидии предусматривают встречное финансирование из региональных и местных бюджетов, то в условиях роста дефицита бюджетов разных уровней они применимы не во всех случаях. Субвенции бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах с указанием конкретной цели и на определенный срок. В случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению соответствующие средства субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого они были получены. Если же субвенция выделяется с указанием и других условий, то она называется обусловленной субвенцией. Различают текущие и инвестиционные субвенции в зависимости от их целевого характера и условий предоставления.
Механизм предоставления межбюджетной финансовой помощи Цель – корректировка диспропорций в стоимости и потреблении государственных услуг в различных регионах страны, устранение горизонтальных дисбалансов. Помощь предоставляется через систему сформированных в рамках бюджета на текущий финансовый год фондов. Наименование фонда Назначение Механизм распределения Федеральный Фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФФПС РФ) Федеральный Фонд компенсаций (ФФК) Выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам Формула на основе оценки налогового потенциала и нормативных расходов Финансирование федеральных законов (социальные пособия и льготы населению) Формула на основе численности лиц, имеющих право на получение льгот Федеральный Фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР) Стимулирование приоритетных расходов и поддержка реформ в социальной сфере Формула на основе нормативных расходов и их частичного возмещения Федеральный фонд регионального развития (ФФРР) Поддержка развития региональной инфраструктуры Квоты с последующим конкурсным отбором инвестиционных проектов Федеральный Фонд реформирования региональных финансов (ФФРРФ) Содействие реформам бюджетной сферы, активизация процессов финансового На конкурсной основе 5 -10 субъектам
Классификация расходов Функциональная классификация расходов бюджетов отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Например: • Гос. услуги общего назначения: на содержание законодательных, исполнительных и судебных органов власти, на внешнюю политику, оборону, общественный порядок, безопасность и др. ; • Расходы на общественные и социальные услуги: образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, ЖКХ и т. п. ; • Гос. услуги, связанные с экономической деятельностью: целевые программы экономического характера, создание условий экономического роста, на доддержку отраслей промышленности, энергетики, строительства и т. д. ; • На выполнение прочих функций: проценты и обслуживание государственного долга, трансферты другим государствам и др. ; Экономическая классификация расходов – это классификация по их экономическому содержанию, включает капитальные и текущие статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений. Например, текущие расходы: • оплата товаров и услуг; • заработная плата и взносы на социальное страхование; • субсидии и др. текущие трансферты; • проценты за пользование заемными средствами и др. Ведомственная классификация расходов отражает распределение бюджетных ассигнований прямым получателям бюджетных средств и отражают структуру органов государственного управления. Например: • Управление делами президента РФ; Государственная Дума РФ; • Министерства и ведомства и прочие государственные учреждения.
Структура кода классификации расходов бюджета 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Классификация операций сектора государственног о управления (КОСГУ), относящихся к расходам бюджетов 15 16 17 18 19 20 Вид расходов бюджетов Подраздел Раздел 1 Подпрограмма Целевая статья Программа ГРБС 14 1. Код главного распорядителя бюджетных средств; 2. Код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов ; 3. Код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), относящихся к расходам бюджетов.
Классификация расходов
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Представляет собой группировку заемных средств, привлекаемой органами власти различных уровней для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Включает источники внутреннего финансирования: • кредит ЦБ РФ и изменение остатков средств бюджета; • государственные ценные бумаги; • бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней и др. ; и источники внешнего финансирования: • кредиты международных финансовых организаций; • кредиты правительств иностранных государств; • кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, др. Виды государственных долгов. Виды государственного внутреннего долга: • облигации федеральных займов; • государственный сберегательный заем и др; виды государственного внешнего долга: • Долги по кредитам международных финансовых организаций; • Долги по кредитам правительств иностранных государств и др.
Структура кода классификации источников финансирования дефицита бюджета Главный Груп па. Подгру Статья Видисточников администрат ппа Подста ь Элемен финансирован ор ия я т источников финансирова ния дефицитов бюджетов 123 45 б 7 89 10 11 12 13 14 15 16 17 Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ), относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов 18 19 20 1. Код администратора источников финансирования дефицитов бюджетов ; 2. Код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов; 3. Код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
Структура кода классификации источников финансирования дефицита бюджета Код главы 100 Код группы, подгруппы, Наименование статьи и вида источников 100 01 05 01 01 01 0001 510 Казначейство России Увеличение остатков денежных средств Резерв ного фонда 100 01 05 01 01 01 0002 510 Увеличение остатков денежных средств Фонда на ционального благосостояния 100 01 05 01 01 01 0003 510 Увеличение остатков денежных средств на специ альном счете по учету средств нефтегазовых до ходов 100 01 05 01 02 01 0001 520 Увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги Увеличение остатков средств Фонда национально го благосостояния, размещенных в ценные бумаги 100 01 05 01 02 01 0002 520 100 01 05 01 01 01 0001 610 Уменьшение остатков денежных средств Резерв ного фонда 100 01 05 01 01 01 0002 610 Уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния Уменьшение остатков денежных средств на специ альном счете по учету средств нефтегазовых до ходов 100 01 05 01 01 01 0003 610 100 01 05 01 02 01 0001 620 100 01 05 01 02 01 0002 620 Уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги Уменьшение остатков средств Фонда националь ного благосостояния, размещенных в ценные бу маги 100 01 06 03 00 01 0001 171 10001 0603 0001 0002 171 Курсовая разница по средствам Резервного фонда Курсовая разница по средствам Фонда нацио нального благосостояния 10001 06 03 0001 0003 171 100 01 06 06 00 01 0000 550 Курсовая разница по средствам на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов Увеличение иных финансовых активов в феде ральной собственности 100 01 06 06 00 01 0000 650 Уменьшение иных финансовых активов в феде ральной собственности 100 01 06 06 00 01 0001 810 Компенсационные выплаты по сбережениям граждан
Расходные полномочия
Расходы, финансируемые исключительно из ФБ • • • • • Обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии, органов исполнительной власти и др. ; Функционирование федеральной судебной системы; Осуществление международной деятельности в интересах государства; Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсия оборонных отраслей промышленности; Фундаментальные исследования и содействие НТП; Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики; Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; Исследование и использование космического пространства; Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ; Формирование государственной собственности; Обслуживание и погашение государственного долга; Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на оплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат; Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва; Проведение выборов и референдумов РФ; Федеральная инвестиционная программа; Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней; Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; Финансовая поддержка субъектов РФ;
Расходы, финансируемые совместно из ФБ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований • Государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; • Обеспечение правоохранительной деятельности; • Обеспечение пожарной безопасности; • Научно исследовательские, опытно конструкторские и проектно изыскательные работы, обеспечивающие НТП; • Обеспечение социальной защиты населения; • Обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; • Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба; • Развитие рыночной инфраструктуры; • Обеспечение развития федеральных и национальных отношений; • Обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ, средств массовой информации; • Прочие расходы.
Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ: Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ; • Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ; • Проведение выборов и референдумов субъектов РФ; • Обеспечение реализации региональных целевых программ; • Формирование государственной собственности субъектов РФ; • Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ; • Содержание и развитие предприятий, организаций, учреждений, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; • Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ; • Оказание финансовой помощи местным бюджетам; • Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень; • Компенсация дополнительных расходов, которые возникают в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ и приводят к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов; • Прочие расходы.
Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов • • • • • Содержание органов местного самоуправления; Формирование и управление муниципальной собственностью; Организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; Благоустройство и озеленение территории; Организация утилизации и переработки бытовых отходов; Содержание мест захоронения; Организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; Обеспечение противопожарной безопасности; Обеспечение охраны природной среды на территории муниципальных образований; Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; Обслуживание и погашение муниципального долга; Целевое дотирование населения; Содержание муниципальных архивов; Проведение муниципальных выборов и референдумов; Финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления;
Проблемы сбалансированности бюджета
Государственный долга • • Финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления; Прочие расходы.
Схема общего механизма финансирования дефицита бюджета
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА
Понятие бюджетного федерализма Сущность бюджетного федерализма как концепции бюджетного устройства государства заключается в нормативно законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон — федеральных и региональных органов власти, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса Задача бюджетного федерализма – не только построение взаимоотношений бюджетов различных уровней бюджетной системы, сколько решение проблем взаимоотношений государства и его граждан посредством организации рационального движения потоков финансовых ресурсов. Любая модель бюджетного федерализма основывается на трех главных составляющих, которые являются условиями ее эффективного функционирования: 1)на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам; 2)На наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий финансовыми ресурсами; 3)на сглаживании вертикальных и горизонтальных дис балансов с помощью системы методов оказания финансовой по мощи, с тем чтобы обеспечить на всей территории страны единый стандарт потребления государственных услуг.
Понятие бюджетного федерализма Бюджетный федерализм это система налогово бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Модель бюджетного федерализма предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении ключевых вопросов финансирования деятельности государства. Базовыми принципами бюджетного федерализма являются: § единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам; § сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе; § высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий, наделение властных структур необходимой для этого налоговой инициативой; § активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Модели бюджетного федерализма Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная. Особенности децентрализованной модели (США, Канада) : 1)высокая степень финансовой самостоятельности региональных властей ; 2)финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т. п. ) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения; 3)четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками ЦБ являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение, региональных и местных налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки; 4)центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов; 5)система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ; 6)центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.
Модели бюджетного федерализма Особенности кооперативной модели (Россия, Европа) : 1)широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода; 2)наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы; 3)введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам; 4)повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга); 5)ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти внутренними заимствованиями; 6)наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т. п. Кооперативная модель используется там, где существуют значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных регионов. Для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие.
Особенности Российского бюджетного федерализма Этапы формирования модели бюджетного федерализма в РФ: I этап — 1991 1993 гг. «период экономической вольницы» и «парад суверенитетов» . Провозглашена идея бюджетного федерализма и сделаны первые шаги по формированию модели бюджетного федерализма, в том числе: обозначение трех уровней бюджетной системы; закрепление налогов по уровням бюджетной системы; закрепление основных принципов федеративных отношений (самостоятельности, единства, гласности). II этап — 1994 1998 гг. формирование модели бюджетного федерализма. Переход от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам РФ к единым правилам ее распределения на формализованной основе. Но не были решены проблемы распределения расходных полномочий по уровням бюджетной системы и обеспечения уровней бюджетной системы собственными доходными источниками для реализации этих полномочий.
Особенности Российского бюджетного федерализма III этап — с августа 2001 г. Принята новая правительственная программа развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 г. Основной целью программы являлось формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей органам власти субъектов и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. в течение 2000 2003 гг. повышалась доля доходов, получаемых регионами в виде безвозмездных перечислений в виде финансовой помощи из федерального бюджета, но региональные различия не м. б. ликвидированы только путем оказания помощи из центра. Решение проблемы финансирования федеральных мандатов. Разграничение предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти, органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Экономическая сущность бюджетов субъектов РФ Экономическая сущность бюджетов субъектов Федерации проявляется в аккумулировании финансовых ресурсов, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетноналоговые системы полностью ( региональные налоги, штрафы и финансовые санкции), а также ресурсов, поступающих в соответствии с принятым порядком распределения между бюджетно налоговыми системами разного уровня (например, регулирующих налогов). Бюджеты субъектов РФ обеспечивают их относительную финансовую независимость для выполнения следующих функций: § Проведения региональной политики; § Самообеспечения региональных социальных программ, т. е. бюджетного удовлетворения части потребностей населения в жизненных благах и реализация его национально этнических интересов; § Формирования инфраструктурного каркаса территории (местные дороги и транспорт и т. п. ) как важнейшего условия формирования внутри региональных связей; § Регулирование использования природно ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора, фауна, воздушный бассейн) как базиса существования и развития территории, использование его в интересах населения; § Стимулирование деловой активности населения, создание
Разграничение полномочий Цель предоставление органам власти субъектов и местного самоуправления реальных расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами.
Полномочия органов власти субъектов РФ по предметам совместного ведения Предусматриваются два типа полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам совместного ведения Федерации и субъектов РФ на основании критерия финансового обеспечения их осуществления: Собственные полномочия, осуществление которых финансируется из бюджетов субъектов РФ и подлежит их детальному нормативному правовому регулированию. Это полномочия органов государственной власти субъектов РФ по предметам совместного ведения, установленные Конституцией РФ. Со стороны Федерации здесь допускается только рамочное регулирование, не навязывающее субъектам РФ конкретного объема бюджетных расходов. Делегированные полномочия, финансирующиеся из федерального бюджета путем предоставления целевых субвенций, в отношении которых уместно детальное Федеральное регулирование, определяющее права и обязанности органов государственной власти субъектов РФ; контрольные полномочия также возлагаются на федеральные органы государственной власти.
Обязательства органов власти субъектов РФ Предусматриваются два типа полномочий органов
БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.
Стадии бюджетного процесса
I. Составление проекта бюджета Проект бюджета составляется на основе прогноза социальноэкономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств. БК предусмотрено, что проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период или одновременно с проектом бюджета разрабатывается среднесрочный финансовый план (на три года). Составление проекта бюджета основывается: • на бюджетом послании Президента РФ, которое направляется Федеральному Собранию не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому и определяет приоритеты и основные направления бюджетной и налоговой политики РФ на плановый период. Это прямое руководство к действию для исполнительных и законодательных органов власти. • прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории. Разрабатывается Минэкономразвития России и представляется Правительству РФ; • основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Принцип «скользящей трехлетки» Т – плановый период t – текущий период
Подготовка проекта закона о федеральном бюджете Срок (тек. фин. года) До 20 июня Участник До 1 июля Минфин России Направляет в финансовые органы субъектов РФ методику и исходные данные для расчетов дота ций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ Субъекты бюджетного планирования Направляет в финансовые органы субъектов РФ методику расчета субвенций субъектам РФ Представляют в Минфин России изменения рас пределения бюджетных ассигнований, реестры расходных обязательств, обоснования бюджетных ассигнований, материалы к проекту закона о феде ральном бюджете До 10 июля До 25 июля Действия Минрегион России Согласовывает с Минфином России распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспечен ности субъектов РФ Минздравсоцразвития Согласовываете Минрегион России и Минфином России распределение России трансфертов из бюджета ФФОМС бюджетам ТФОМС Субъекты бюджетного Согласовываете Минрегион России и Минфином России распределение планирования межбюджетных трансфер тов (за исключением дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ) Главные администраторы Представляют в Минфин России расчеты по ста тьям доходов и источникам доходов бюджетов финансирования дефи цита бюджета Бюджетная комиссия Рассматривает несогласованные вопросы по расхо дам, доходам и дефициту федерального бюджета Минэкономразвития Представляет в Минфин России прогноз социально-экономического развития, России сводный фи нансовый баланс РФ, свод отчетов о реализации федеральных целевых программ, федеральную ад ресную инвестиционную программу Субъекты бюджетного Представляют в Минфин России методики рас пределения межбюджетных планирования трансфертов (за исключением дотаций на выравнивание бюджет ной обеспеченности субъектов РФ) Не позднее 11 Минфин России Направляет проект федерального закона о феде ральном бюджете в августа Правительство РФ
Действия Правительства при подготовке проекта закона о ФБ Срок Действия Правительства РФ До 25 декабря года, предшествующего текущему финансовому году До 15 марта текущего финансового года Утверждает —уточненный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации; —концепции федеральных целевых программ Одобряет: —основные направления налоговой политики; —основные направления таможенной политики; —основные условия и задачи государственной денежно-кредит- ной политики; —сценарные условия функционирования экономики РФ До 1 мая текущего Одобряет: финансового года —предложения по изменению действующих расходных обязательств; —основные направления бюджетной политики До 15 июня текущего Утверждает: финансового года —основные параметры прогноза социально-экономического развития РФ; —основные характеристики федерального бюджета; —сводный финансовый баланс РФ; —распределение объемов бюджетных ассигнований федераль ного бюджета; —предлагаемые проекты федеральных целевых программ; —бюджетные инвестиции, не включенные в федеральные целе вые программы Не позднее 20 августа Рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на текущего финансового очередной финансовый год и плановый период
Методы и финансовые документы
Рассмотрение и утверждение бюджета
Кассовое исполнение бюджета Исполнение ФБ происходит на основании принятого закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и в соответствии с росписью доходов и расходов, утверждаемой Минфином РФ. Обеспечивает исполнение ФБ правительство страны. Оно устанавливает сроки и размеры финансирования расходов ФБ. Финансирование расходов ФБ производится через главных распорядителей
Подготовка отчета об исполнении бюджета
Схема 2. Направления и механизмы бюджетного регулирования.
Скачать презентацию ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ Тема 2 Бюджетная система
ГОС_МУН_ФИН Тема2.ppt