ГОСУДАРСТВЕННАЯ БЮДЖЕТНОНАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА Почекутова Е Н Институт

ГОСУДАРСТВЕННАЯ БЮДЖЕТНОНАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА Почекутова Е. Н. , Институт экономики, управления и природопользования Сибирского федерального университета 1

Бюджетная система Российской Федерации Государственные финансы являются главным комплексом средств (методов) государственного регулирования экономики, они состоят из государственного бюджета, внебюджетных фондов и система государственного и муниципального кредита Административно-территориальное устройства управления страны (двух-, трехступенчатого) определяет уровни бюджетов (центральные, провинциальные и местные) 2

Бюджетная система Российской Федерации o o o федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты, в том числе: n n бюджеты муниципальных районов; бюджеты городских округов; бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт. Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений. 3

Бюджетная система Российской Федерации Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год (соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря), предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Целевые бюджетные фонды – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый пот отдельной смете. 4

Бюджетная система Российской Федерации Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. 5

Бюджетная система Российской Федерации Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ + (бюджеты муниципальных образований межбюджетные трансферты) = консолидированный бюджет субъекта РФ. 6

Бюджетная система Российской Федерации Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. 7

Принципы бюджетной системы Российской Федерации а) единство бюджетной системы Российской Федерации б) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в) самостоятельность бюджетов г) равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований е) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов ж) сбалансированность бюджетов з) эффективность и экономность использования бюджетных средств и) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов к) гласность л) достоверность бюджета м) адресность и целевой характер бюджетных средств 8

Доходы бюджетов o o o налоговые доходы; неналоговых доходы; безвозвратные и безвозмездные перечисления 9

Налоговая система Российской Федерации Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 10

Налоговая система Российской Федерации Федеральные налоги и сборы 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог, утратил силу с 01. 2010; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. 11

Налог на добавленную стоимость с 04. 07. 2014 12

Акцизы 13

14

15

16

Налог на доходы физических лиц с 01. 2014 17

18

Налог на прибыль организаций (общий режим) 19

Налог на добычу полезных ископаемых (нефть) 20

Водный налог с 01. 2005 21

22

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов с 01. 04. 2010 23

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов с 31. 01. 2009 24

Государственная пошлина 25

Государственная пошлина 26

Налоговая система Российской Федерации Региональные налоги 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. 27

Налог на игорный бизнес с 01. 2012 28

Земельный налог 0, 3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков. 29

Налог на имущество физических лиц Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 30

Принципы оптимальности налоговой системы 1) экономической эффективности 2) административной простоты 3) политической ответственности 4) гибкости 5) справедливости 31

Доходы бюджетов Неналоговые доходы o доходы от использования имущества o доходы от платных услуг o средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности o иные неналоговые доходы 32

Доходы бюджетов Безвозмездные и безвозвратные перечислениям o финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; o субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций; o субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; o безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований; o безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов; o иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. 33

Показатели бюджета 1) процент средств (валового внутреннего продукта) перераспределяемых посредством бюджета; 2) покрываемость бюджетных расходов доходами (дефицит, профицит). В случае дефицита указываются источники покрытия (внутренние/внешние); 3) структура расходов бюджетных средств. 34

Оптимальная структура расходов федерального бюджета 1) социальные услуги (здравоохранение, образование, пособия, субсидии бюджетам местной власти) – 4050%%; 2) затраты на хозяйственные нужды (государственные капитальные вложения, дотации государственным предприятиям, государственные программы, субсидии сельскому хозяйству) – 10 -20%%; 3) расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики – 10 -20%%; 4) административное управление (содержание правительственных органов, милиции, юстиции и др. ) – 5 -10%%; 5) платежи по государственному долгу – 7 -8%%. 35

Расходы бюджетов и интересы основных групп носителей социально-экономических интересов Государственный бюджет – компромисс o между общегосударственными и местными интересами; o между промышленными и сельскохозяйственными районами – по поводу распределения налогов и бюджетных дотаций, т. е. ориентиров государственной территориальной структурной политики; o между интересами отдельных отраслей и компаний – по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство. 36

Модели бюджетного федерализма конкурентный тип характеризуется высокой степенью децентрализации управления, финансовой независимостью местных властей, ослабленностью государственного сектора; кооперативный тип (политика выравнивания) характеризуется ответственностью центра за поступление финансовых средств в регионы, тесным сотрудничеством государственных и местных органов власти. Преимущества – экономичность централизованного сбора налогов, хорошие возможности по аккумулированию средств в целях горизонтального выравнивания территориальных бюджетов. Недостатки – рутинность процесса перераспределения, зависимость местных администраций от центра. 37