ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ МСФО ОС Данный Глоссарий содержит определения

ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ МСФО ОС Данный Глоссарий содержит определения всех терминов, используемых в Международных стандартах финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС) в отношении метода начисления, по состоянию на 31 декабря 2009 года. Перечень стандартов МСФО ОС следует за глоссарием. Данный глоссарий не содержит терминов по МСФО ОС для кассового метода учета, в частности, по «Финансовой отчетности по кассовому методу учета» . Для ознакомления с этими терминами пользователи должны обратиться к указанному стандарту МСФО ОС для кассового метода. Определения Ссылки на стандарты МСФО ОС для метода начисления указывают на номер стандарта и номер параграфа. Например, 1. 7 отсылает пользователей к параграфу 7 стандарта МСФО ОС 1 «Представление финансовой отчетности» . Пояснения в скобках свидетельствуют о наличии незначительных отличий в формулировке.

Учетная политика • Учетная политика - Конкретные методы, основы, допущения, правила и способы, применяемые организацией для подготовки и представления финансовой отчетности глоссарий терминов МСФО 2

Метод начисления • Метод начисления - Метод учета, при котором хозяйственные операции и другие события признаются по факту их совершения (а не только тогда, когда денежные средства или их эквиваленты поступили были выплачены). Следовательно, хозяйственные операции и события отражаются в регистрах учета и признаются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. • Элементами, признаваемыми по методу начисления, являются активы, обязательства, чистые активы/ капитал, выручка и расходы. глоссарий терминов МСФО 3

Основные средства q ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА - Материальные активы, которые: ü (a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг при сдаче в аренду или в административных целях; ü (b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. глоссарий терминов МСФО 4

Срок полезного использования (НЕгенерирующего актива) q Срок полезного использования (НЕгенерирующего актива) Одно из двух: • (a) период времени, в течение которого актив предположительно будет использоваться организацией; или • (b) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые организация ожидает получить от актива q Срок полезного использования (ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ) – Одно из двух: • (a) период времени, на протяжении которого ожидается, что актив будет в распоряжении организации для использования; или • (b) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые организация ожидает получить от актива. глоссарий терминов МСФО 5

Недвижимость, занимаемая владельцем • Недвижимость, занимаемая владельцем Недвижимость, находящаяся в распоряжении (владельца или арендатора по договору финансовой аренды), предназначенная для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг или для административных целей глоссарий терминов МСФО 6

Биологический актив. Группа биологических активов Сельскохозяйственная деятельность Сельскохозяйственная продукция и ее и Сбор (получение) q Биологический актив - Живые организмы: животное или растение q Группа биологических активов - Совокупность живых организмов: животных или растений со сходными характеристиками q Сельскохозяйственная деятельность - Осуществляемое организацией управление биотрансформацией и сбором БИОЛОГИЧЕСКИХ АКТИВОВ с целью: ü Продажи; ü Безвозмездного распространения или реализации за символическую плату; ü Переработки в сельскохозяйственную продукцию или производства других биологических активов для последующей продажи, безвозмездного распространения или реализации за символическую плату q Биотрансформация - Включает процессы роста, вырождения, производства и размножения, которые вызывают качественные или количественные изменения в биологическом активе q Сельскохозяйственная продукция - Результат, полученный (собранный) от биологических активов организации q Сбор (получение) сельскохозяйственной продукции - Отделение продукции от биологического актива или прекращение жизнедеятельности биологического актива глоссарий терминов МСФО 7

Амортизация Амортизируемая стоимость • Амортизируемая стоимость Себестоимость актива или другая сумма, заменяющая себестоимость актива, за вычетом ликвидационной стоимости • Амортизация - Систематическое распределение амортизируемой стоимости актива в течение срока его полезного использования глоссарий терминов МСФО 8

Амортизация Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства q Амортизация - Систематическое распределение амортизируемой стоимости нематериального актива на протяжении срока его полезного использования q Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - Стоимость финансового актива или финансового обязательства, определенная при первоначальном признании, за вычетом выплат основной суммы долга, плюс или минус накопленная амортизация (рассчитанная с использованием метода эффективной процентной ставки) разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание (осуществляемое напрямую или с использованием счета оценочного резерва) в связи с обесценением или безнадежной задолженностью. глоссарий терминов МСФО 9

Активы Квалифицируемый актив • Активы - Ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается поступление будущих экономических выгод или возможности полезного использования • Квалифицируемый актив - Актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени глоссарий терминов МСФО 10

Прекращение признания • Прекращение признания - Исключение ранее признанного финансового актива или финансового обязательства из отчета о финансовом положении организации. глоссарий терминов МСФО 11

Ликвидационная стоимость (актива) • Ликвидационная стоимость (актива) Расчетная сумма, которую организация получила бы на текущий момент ОТ ВЫБЫТИЯ актива после вычета ожидаемых затрат на выбытие, как если бы актив уже достиг возраста и состояния, ожидаемого на конец периода использования глоссарий терминов МСФО 12

Денежные потоки Активы, генерирующие денежные средства Единица, генерирующая денежные средства q Денежные потоки - Поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств q Активы, генерирующие денежные средства – Активы, которыми владеют преимущественно с целью получения дохода от коммерческой деятельности q Единица, генерирующая денежные средства Наименьшая идентифицируемая группа активов, преимущественно используемая для получения дохода от коммерческой деятельности, т. е. обеспечивающая поступления денежных потоков в результате ее использования, которые в значительной степени независимы от поступлений денежных потоков от других активов или групп активов глоссарий терминов МСФО 13

Активы, не генерирующие денежные средства • Активы, не генерирующие денежные средства - Активы, которые не относятся к активам, генерирующим денежные средства глоссарий терминов МСФО 14

Ценность использования актива, генерирующего и не генерирующего денежные средства q Ценность использования актива, не генерирующего денежные средства Дисконтированная стоимость оставшейся возможности полезного использования актива q Ценность использования актива, генерирующего денежные средства Дисконтированная стоимость прогнозируемых денежных потоков, ожидаемых от использования актива и его ликвидации в конце срока полезного использования глоссарий терминов МСФО 15

Изменение оценочных значений • Изменение оценочных значений - Корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, либо суммы, в которой выражается периодическое использование актива, осуществляемая в результате оценки текущего состояния активов и обязательств, либо связанных с ними ожидаемых будущих выгод и обязательств. • Изменения оценочных значений зависят от появления новой информации или новых обстоятельств, и, следовательно, не являются исправлением ошибок. глоссарий терминов МСФО 16

Класс основных средств • Класс основных средств - Группа основных средств, схожих по характеру или использованию в деятельности организации, и отражаемая в виде единой статьи в целях раскрытия информации в финансовой отчетности. глоссарий терминов МСФО 17

Сопоставимая информация • Сопоставимая информация - фактические суммы, представленные с использованием • ЕДИНОГО метода УЧЕТА, • ЕДИНОГО метода КЛАССИФИКАЦИИ, • для ОДНИХ И ТЕХ ЖЕ организаций и • за ТОТ ЖЕ ПЕРИОД, что и утвержденный бюджет глоссарий терминов МСФО 18

Условия передачи активов • Условия передачи активов - Условия, согласно которым будущие экономические выгоды или возможность полезного использования, заложенные в активе, должны быть потреблены получателем оговоренным образом или возвращены лицу, передавшему активы глоссарий терминов МСФО 19

Начало срока аренды • Начало срока аренды - Дата, начиная с которой арендатор получает возможность реализовать свое право на использование актива, являющегося предметом аренды. • Это дата первоначального признания аренды (т. е. признания соответствующих активов, обязательств, выручки или расходов, возникающих в связи с арендой). глоссарий терминов МСФО 20

Дата начала арендных отношений • Дата начала арендных отношений - Более ранняя из двух дат: даты заключения договора аренды и даты принятия сторонами обязательств в отношении основных условий аренды. По состоянию на эту дату: • a) аренда классифицируется как операционная или финансовая; и • b) в случае финансовой аренды определяются суммы, подлежащие признанию на начало срока аренды глоссарий терминов МСФО 21

Условная арендная плата q Условная арендная плата - Часть арендных платежей, которая не зафиксирована в виде определенной суммы, а основана на будущей величине фактора, изменение которого не связано с течением времени (например, процент будущих продаж, объем будущего использования, будущие индексы цен, будущие рыночные процентные ставки). q Условный актив - Возможный актив, который возникает в результате прошлых событий и наличие которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем организации. q Условное обязательство – (a) возможное обязательство, которое возникает из прошлых событий и наличие которого будет подтверждено только наступлением или не наступлением одного или нескольких неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем организации; или q Условное обязательство - (b) существующее обязательство, которое возникает из прошлых событий, но не признается, так как: ü (i) нет вероятности того, что выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды или возможность полезного использования, потребуется для погашения обязательства; или ü (ii) величина обязательства не может быть измерена с достаточной надежностью. глоссарий терминов МСФО 22

Аренда (соглашение об аренде) Срок аренды q Аренда (соглашение об аренде) - Соглашение, по которому арендодатель предоставляет арендатору в обмен на платеж или серию платежей право на использование актива в течение согласованного периода времени q Срок аренды - Не подлежащий досрочному прекращению период, на который арендатор заключил сделку по аренде актива, а также любые дополнительные периоды, на которые арендатор имеет право продлить аренду актива с дополнительной оплатой или без нее в соответствии с договором аренды, • если на дату начала арендных отношений имеется обоснованная уверенность, что арендатор реализует такое право глоссарий терминов МСФО 23

Минимальные арендные платежи q МИНИМАЛЬНЫЕ арендные платежи - платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ условной арендной платы, стоимости услуг и, в соответствующих случаях, налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, вместе со следующими суммами: Ø (a) применительно к арендатору, любые суммы, гарантированные арендатором или стороной, связанной с арендатором; или Ø (b) применительно к арендодателю, любая ликвидационная стоимость, гарантированная арендодателю: ü (i) арендатором; ü (ii) стороной, связанной с арендатором; или ü (iii) третьей стороной, не связанной с арендодателем, в финансовом отношении способной выполнить обязательства по гарантии. Ø если арендатор имеет право на покупку соответствующего актива по цене, которая, как ожидается, будет настолько НИЖЕ справедливой стоимости на дату реализации этого права, что на дату начала арендных отношений можно обоснованно ожидать реализации этого права, то минимальные арендные платежи состоят из минимальных платежей, подлежащих выплате на протяжении срока аренды до предполагаемой даты реализации права на покупку, и платежа, необходимого для реализации этого права. глоссарий терминов МСФО 24

Операционная аренда q. Операционная аренда - аренда, отличная от финансовой аренды глоссарий терминов МСФО 25

Срок полезного использования (аренды) q. Срок полезного использования (аренды) Расчетный период, оставшийся с начала срока аренды, не ограничиваемый сроком аренды, на протяжении которого организация предполагает получать экономические выгоды или возможность полезного использования от использования актива глоссарий терминов МСФО 26

Контроль q Контроль - право определять финансовую и операционную политику организации с целью извлечения выгод от ее деятельности q Контроль над активом - Возникает в том случае, когда организация может использовать актив или иным образом извлекать из него выгоду, преследуя свои цели, а также может закрыть или иным образом регулировать доступ к этой выгоде для других лиц. q Контролируемая организация - Организация (в том числе, не имеющая статуса юридического лица, например, инвестиционное товарищество), находящаяся под контролем другой организации, называемой контролирующей q Контролирующая организация - Организация, имеющая одну или более контролируемых организаций глоссарий терминов МСФО 27

Надзор • НАДЗОР - наблюдение за деятельностью организации с полномочиями и ответственностью для осуществления контроля или оказания существенного влияния на финансовые и операционные решения организации глоссарий терминов МСФО 28

Обменные операции Не обменные операции q ОБМЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ - Операции, в которых одна организация получает активы или услуги или погашает обязательства, и передает в обмен другой организации примерно равную стоимость (в первую очередь в форме денежных средств, товаров, услуг, или права использования активов) q НЕ ОБМЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции, не являющиеся обменными. • В необменных операциях организация • либо получает ценности от другой организации без непосредственного предоставления в обмен примерно равных ценностей, • либо передает ценности другой организации без непосредственного получения в обмен примерно равных ценностей. глоссарий терминов МСФО 29

Справедливая стоимость q. Справедливая стоимость - сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами глоссарий терминов МСФО 30

Себестоимость Метод учета по себестоимости q Себестоимость - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного в целях приобретения актива на момент его приобретения или создания q Метод учета по себестоимости - Метод учета инвестиций, при котором инвестиции признаются по себестоимости. • Инвестор признает инвестиционный доход только в той степени, в какой у него возникает право на получение выплат при распределении накопленного прироста стоимости объекта инвестиций после даты приобретения. • Суммы, подлежащие выплате или полученные сверх инвестиционного дохода, рассматриваются в качестве возмещения стоимости инвестиций, и признаются как уменьшение их стоимости глоссарий терминов МСФО 31

Вознаграждения работникам q ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКАМ - ВСЕ формы вознаграждений, предоставляемые организацией работникам в обмен на оказанные ими услуги q КРАТКОСРОЧНЫЕ вознаграждения работникам Вознаграждения работникам (кроме выходных пособий), подлежащие выплате в полном объеме в течение ДВЕНАДЦАТИ месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги глоссарий терминов МСФО 32

Выходные пособия q Выходные пособия - вознаграждения работникам, подлежащие выплате в результате: ü (а) решения организации расторгнуть трудовое соглашение с работником до достижения им пенсионного возраста; либо ü (b) решения работника об увольнении по собственному желанию в обмен на такие вознаграждения глоссарий терминов МСФО 33

Ключевой управленческий персонал (Руководящие работники) q Ключевой управленческий персонал (Руководящие работники) – ü (a) все директора или представители руководства организации; и ü (b) другие лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, управления и контроля за деятельностью отчитывающейся организации. В случае их соответствия данному требованию ключевой управленческий персонал включает: ü (i) представителей руководства государственной организации, наделенных полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, управления и контроля за деятельностью отчитывающейся организации; ü (ii) главных советников вышеуказанных лиц, а также ü (iii) если они еще не включены в (a), высшее руководство отчитывающейся организации, включая генерального директора или постоянного руководителя отчитывающейся организации. глоссарий терминов МСФО 34

Активы плана Вознаграждения по окончании трудовой деятельности q Активы плана - Состоят из: • (a) активов фонда долгосрочного вознаграждения работникам; и • (b) страховых полисов, удовлетворяющих определенным требованиям • План вознаграждений по окончании трудовой деятельности Формализованные или неформализованные соглашения, в соответствии с которыми организация обеспечивает выплаты пенсионных вознаграждений одному или нескольким работникам по окончании ими трудовой деятельности • Вознаграждения по окончании трудовой деятельности Вознаграждения работникам (кроме выходных пособий), подлежащие выплате после окончания трудовых отношений глоссарий терминов МСФО 35

События после отчетной даты q СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ - События, как благоприятные, так и неблагоприятные, происходящие между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. q Различают ДВА ТИПА событий: ü (a) События, подтверждающие условия, существовавшие на отчетную дату (КОРРЕКТИРУЮЩИЕ события после отчетной даты); ü (b) События, свидетельствующие об условиях, возникших после отчетной даты (НЕКОРРЕКТИРУЮЩИЕ события после отчетной даты) глоссарий терминов МСФО 36

Финансовое обязательство • ü ü ü ü Финансовое обязательство - любое обязательство, являющееся: (а) обязательством по договору: о передаче денежных средств или иного финансового актива другой организации; или об обмене финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другой организацией на условиях, потенциально невыгодных для организации; или договором, расчет по которому будет или может быть произведен путем поставки собственных долевых инструментов, и являющимся: непроизводным инструментом, по которому организация предоставляет или может быть обязана передать нефиксированное количество собственных долевых инструментов; или производным инструментом, расчеты по которому будут или могут быть произведены иначе, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов организации. Для этих целей собственные долевые инструменты организации не включают финансовые инструменты с правом обратной продажи, классифицируемые как долевые инструменты в соответствии с параграфами 15 и 16, инструменты, налагающие на организацию обязательство по поставке другой стороне пропорциональной доли чистых активов организации только при ликвидации и классифицируемые как долевые инструменты в соответствии с параграфами 17 и 18, или инструменты, являющиеся договорами на получение или поставку собственных долевых инструментов в будущем. В качестве исключения инструмент, удовлетворяющий определению финансового обязательства, классифицируется как долевой инструмент, если он обладает всеми характеристиками и удовлетворяет всем условиям, предусмотренным в параграфах 15 и 16 или параграфах 17 и 18. глоссарий терминов МСФО 37

Финансовая аренда • ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА - Аренда, при которой передаются практически все риски и преимущества, связанные с владением активом. • Право собственности в конечном итоге может как передаваться, так и не передаваться. глоссарий терминов МСФО 38

Финансовая деятельность • ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации глоссарий терминов МСФО 39

Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (называемые также «финансовыми инструментами» ) • Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (называемые также «финансовыми инструментами» ) Финансовые активы и обязательства к получению или уплате в фиксированном или определяемом количестве единиц валюты. глоссарий терминов МСФО 40

Штрафные санкции • ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ - Экономические выгоды или возможность полезного использования, • полученные или причитающиеся к получению организациями общественного сектора • согласно решению суда или другого правоохранительного органа • вследствие нарушения законов или нормативных актов глоссарий терминов МСФО 41

Обесценение активов. Убыток от обесценения генерирующих и не генерирующих денежных средствах • Обесценение - Потери будущих экономических выгод или возможности полезного использования актива, превышающие систематическое признание уменьшения будущих экономических выгод актива или его возможности полезного использования в результате амортизации • Убыток от обесценения ГЕНЕРИРУЮЩИХ денежных средств активов - Сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость • Убыток от обесценения НЕ ГЕНЕРИРУЮЩИХ денежных средств активов - Сумма, на которую балансовая стоимость актива, не генерирующего денежные средства, превышает его возмещаемую стоимость. глоссарий терминов МСФО 42

Нематериальный актив • Нематериальный актив Идентифицируемый НЕДЕНЕЖНЫЙ актив, не имеющий физической формы глоссарий терминов МСФО 43

Запасы • Запасы - Активы: • (a) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в процессе производства; • (b) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования или распределяемых при предоставлении услуг; • (c) предназначенные для продажи или распределения в процессе операционной деятельности; • (d) в процессе производства для продажи или распределения глоссарий терминов МСФО 44

Обязательства Юридическое обязательство • Обязательства - Текущая задолженность организации, являющаяся результатом прошлых событий, погашение которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды или возможность полезного использования • Юридическое обязательство - Обязательство, возникающее на основании: • (a) договора (на основании его явных или подразумеваемых условий); • (b) законодательства; или • (c) иного действия закона глоссарий терминов МСФО 45

Риск ликвидности • Риск ликвидности - Риск того, что у организации возникнут сложности при выполнении обязанностей, связанных с финансовыми обязательствами, расчет по которым производится денежными средствами или иными финансовыми активами глоссарий терминов МСФО 46

Чистые активы/капитал • Чистые активы/капитал - Остающаяся доля в активах организации после вычета всех ее обязательств глоссарий терминов МСФО 47

Резерв • РЕЗЕРВ - Обязательство, неопределенное по величине или времени исполнения глоссарий терминов МСФО 48

Спот-курс обмена валют • Спот-курс обмена валют - Обменный курс для немедленного осуществления операций глоссарий терминов МСФО 49