Главный принцип налогообложения Нельзя резать курицу несущую золотые

Главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца» .

Налоговая система РФ и налоговая политика Тема 2. Вопросы: 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики. 2. Эффективность налоговой системы. Налоговая политика и ее типы. 3. Основные элементы и характеристики действующей в РФ налоговой системы, полномочия органов власти в сфере регулирования налогообложения.

Налоговая система – это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством, его гражданами и организациями и физическими лицами по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Элементы налоговых систем: n n n виды налогов и сборов в РФ; права и ответственность участников налоговых отношений; порядок и условия налогового производства; Порядок установления и ввода в действие новых налогов; формы и методы налогового контроля; система налоговых органов.

Налогообложение - это n процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и определение юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

n n n Основные принципы налогообложения: законодательное установление налогов; всеобщность и равенство налогообложения; экономическое обоснование; удобное налогообложение; презумпция правоты налогоплательщика.

Основные характеристики налоговой системы: n n Налоговый гнет (налоговое бремя); Соотношение прямых и косвенных налогов; Разнообразие налогов; Наличие разнообразных налоговых ставок с учетом дохода налогоплательщика.

Налоговый гнет (налоговое бремя)- это n n Отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое отражает какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется с помощью бюджета (макроуровень); Относительная величина, отражающая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, прибыль, добавленная стоимость и т. д. ) (микроуровень).

Виды налогов (с т. з. объекта налогообложения) НАЛОГИ КОСВЕННЫЕ ПРЯМЫЕ ОБЪЕКТЫ • ДОХОД • КАПИТАЛ • ЗЕМЛЯ • ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ОБОРОТ • ОТДЕЛЬНЫЕ ТОВАРЫ

Классификация налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ ПРОГРЕССИВНЫЙ РЕГРЕССИВНЫЙ Средняя ставка повышается при росте дохода Средняя ставка понижается по мере роста дохода Средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода

Три группы налогов и сборов в РФ Виды налогов Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги 1. НДС 2. Акцизы 3. НДФЛ 4. Налог на прибыль организаций 5. НДПИ 6. Водный налог 7. Сборы 8. Госпошлина 1. Налог на имущество организаций 2. Налог на игорный бизнес 3. Транспортный налог 1. Земельный налог 2. Налог на имущество 3. физических лиц

Порядок и условия налогового производства n n Это совокупность способов, средств, технических приемов, методов, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность (определены ст. 38 -79, ст. 80 -81). Представлены двумя группами: исчисление налогов и их уплата.

Порядок исчисления и уплаты налога n n n 1. Исчисление налога (определение налогооблагаемой базы и налогового оклада) 2. Уплата налога (в конкретный срок, из конкретного источника, самостоятельно или налоговым агентом). Момент уплаты налога совпадает с прекращением налогового обязательства и в некоторых случаях может сопровождаться возвратом налога. 3. Неисполнение обязанности по уплате налога – основание для мер принудительного характера.

Система налоговых органов РФ ФНС Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (82 управления) и федеральным округам Территориальные налоговые органы ФНС России Территориальные инспекции ФНС России Межрайонные инспекции ФНС России

Функции налоговых органов: n n n Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; Обеспечение своевременного и полного учета плательщиков н. и с. ; Проверка достоверности документов бухгалтерского и налогового учета; Передача правоохранительным органам материалов по факту нарушений; Координация и контроль (Центр. Аппарат ФНС); Аналитическая и статистическая работа.

Другие участники налоговых отношений: n n Министерство финансов РФ (составление проекта и исполнение бюджета); Казначейство (перераспределение сумм поступивших налогов по уровням бюджета и возврат излишне взысканных сумм); Государственные внебюджетные фонды (аккумуляция и перераспределение социальных страховых взносов); Таможенные органы (взимание налогов и сборов при перемещении товаров через границу).

Налоговый контроль это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Осуществляется путем постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах (присвоение ИНН) в форме - налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Виды налоговых проверок: n n Камеральная – налоговая проверка, осуществляемая в налоговом органе на основе налоговых деклараций и иных документов. Срок проведения – 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации. Результат – составление акта, где оговаривается повторное проведение налоговой документальной проверки в случае выявления нарушений.

Выездная налоговая проверка n Налоговая проверка, осуществляемая уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях. Основание – решение руководителя налогового органа с целью правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (1 раз в 3 года).

Налоговая ответственность n n Применение уполномоченными органами к налогоплательщикам налоговых санкций за совершение налогового правонарушения (сокрытие доходов, занижение дохода, прибыли, не учет объекта, несвоевременная оплата налога и пр. ) Регулируется: НК РФ (ст. 116 -135), Ко. АП РФ, УК РФ.

Налоговая политика – n n совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование; СИСТЕМА РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ ПОСРЕДСТВОМ ИЗМЕНЕНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И НАЛОГОВ.

Типы налоговой политики: n n n Политика максимальных налогов -вводит большое количество налогов, устанавливает высокие налоговые ставки и сокращает налоговые льготы (Россия в 90 -е годы 20 века); Политика социальной направленности. Данный тип налоговой политики предполагает установление достаточно высокого уровня налогообложения, но при увеличении государственных гарантий в области социальной защиты; Политика экономического развития ( «политикой разумных налогов» ).

ЦЕЛИ фискальной политики n n n СГЛАЖИВАНИЕ КОЛЕБАНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЦИКЛА; СТАБИЛЬНОСТЬ ТЕМПОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА; ДОСТИЖЕНИЕ ВЫСОКОГО УРОВНЯ ЗАНЯТОСТИ И УМЕРЕННЫХ ТЕМПОВ ИНФЛЯЦИИ.

Домашнее задание к теме 2 n n Знать элементы налоговой системы; Ознакомиться с налоговой политикой зарубежных стран; Иметь представление о правах и обязанностях налоговых органов и налогоплательщиков; Знать формы и способы осуществления налогового контроля.