Гл 28 Налогового кодекса РФ Транспортный налог вступила

Гл. 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» вступила в силу с 1 января 2003 года Заменил два налога: налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств. • Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения • Объект налогообложения - водные и воздушные транспортные средства; в ст. 358 Кодекса выделены средства не являющиеся объектом обложения, например моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с. • Единая налоговая база устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Чем больше его мощность, тем больше ставка налога • Юридические лица сами рассчитывают налог. Налоговые органы делают это в отношении каждого физического лица-автовладельца • Налоговым периодом признается календарный год • Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Федерации. 1

Налогоплательщики • лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения • По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24. 07. 02 N 110 -ФЗ , налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. 2

Объект налогообложения – транспортные средства наземные автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани; воздушные самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства водные теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответ3 ствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: • • • 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 к. Вт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов 4

Налоговая база определяется отдельно 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1. 1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 1. 1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; определяется отдельно по каждому транспортному средству : 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1. 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. 5

Единая налоговая база устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Чем больше его мощность, тем больше ставка налога. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. В Санкт-Петербурге в 2006 г. владельцы автомобиля должны платить за одну «лошадь» транспортный налог в следующих размерах: • до 100 л. с. включительно – 16 руб. • свыше 100 до 150 л. с. – 33 руб. • свыше 150 до 200 л. с. – 50 руб. • свыше 200 до 250 л. с. – 75 руб. • свыше 250 л. с. – 150 руб. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: • до 20 л. с. включительно – 10 руб. • свыше 20 до 35 л. с. – 20 руб. • свыше 35 л. с. – 50 руб. 6

Налоговый период. Отчетный период • Налоговый период календарный год Отчетный период первый квартал, второй квартал и третий квартал 7

Порядок исчисления суммы налога организациями Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы Сумма авансового платежа по налогу равна 1/4 произведения налоговой ставки и налоговой базы Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового 8 периода

Коэффициент, как элемент исчисления налоговой базы • • • В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д. ) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. 9

Примеры • • • Пример 1. Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004 года, а снят с регистрации в связи его продажей 8 декабря 2004 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Пример 2. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2005 года и снято с регистрации в феврале 2006 года. В этом случае транспортный налог за 2005 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2006 год - с учетом коэффициента, равного 2/12. Пример 3. Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2006 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2006 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения. Пример 4. Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2006 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2006 год, в этом случае, составит 8500 рублей = ((150 х 4 ) + (180 х 8) : 12) х 50. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых 10 транспортное средство находилось во владении налогоплательщика,

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей • 1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. • При этом срок уплаты налога и представление налоговой декларации для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. • Представление налоговых расчетов по авансовым платежам и уплата авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. • Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 11

Примеры • • • • Пример 1 ЗАО "Крона" имеет в собственности легковой автомобиль мощностью двигателя 105 л. с. Региональная ставка налога по такому виду транспортных средств равна базовой и составляет 7 рублей в год за каждую лошадиную силу мощности двигателя. Сумма авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал 2006 года с этого автомобиля рассчитывается организацией следующим образом: 7 руб. х 105 л. с. : 4 = 184 руб. Пример 2 Общественная организация "Варта" приобрела в собственность легковой автомобиль мощностью двигателя 78 л. с. Транспортное средство было зарегистрировано 17 февраля 2006 года. Региональная ставка налога по такому виду транспортных средств равна базовой и составляет 5 рублей в год за каждую лошадиную силу мощности двигателя. Сумма авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал 2006 года с этого автомобиля рассчитывается организацией следующим образом: 5 руб. х 78 л. с. : 4 х 2 мес. : 3 мес. = 65 руб. Пример 3 На протяжении 2006 года ООО "Марта" имеет в собственности легковой автомобиль мощностью двигателя 170 л. с. Региональная ставка налога по такому виду транспортных средств равна базовой и составляет 10 рублей в год за каждую лошадиную силу мощности двигателя. Сумма авансовых платежей по налогу за первый, второй и третий кварталы 2006 года составила 1275 руб. (10 руб. х 170 л. с. : 4 х 3 кв. ). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (года), с этого автомобиля за 2006 год рассчитывается организацией следующим образом: 10 руб. х 170 л. с. - 1275 руб. = 425 руб. 12

Налогообложение - искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка (Ж. Б. Кольбер, 1619 -1683) 13