Германия В Германии существует система банковского надзора, в рамках которой Бундесбанк разделяет обязанности по надзору с Федеральным ведомством надзора за кредитной системой (ФВНКС). ФВНКС располагается в Берлине и осуществляет государственный надзор за всеми кредитными учреждениями. Ведомство является самостоятельным федеральным верховным органом, который подчиняется указаниям федерального министра финансов. Президент ведомства назначается Президентом Германии по предложению федерального правительства, которое должно предварительно выслушать и мнение представителя Дойче Бундесбанка.
Суть германского банковского надзора заключается в разработке стандартных балансовых показателей, контроле за их соблюдением и аудиторской проверке правильности бухгалтерской отчетности. Балансовые показатели определяют допустимые пределы рисков кредитных, рыночных, курсовых колебаний ликвидности прежде всего с точки зрения их соответствия собственному капиталу банков. В задачу надзорных органов входит и проверка методик расчета показателей, положенных в основу индивидуальных систем оценки рисков.
В своей деятельности ФВНКС опирается на профессиональные структуры, в числе которых Ассоциация немецких банков (Bundesverband deutscher Banken), объединяющая частные банки, с промежуточным звеном в виде одиннадцати региональных ассоциаций и двух специализированных объединений — Ассоциации ипотечных банков и Ассоциации банков для судостроения. Членство является факультативным. Кроме того, существует Немецкая ассоциация сберегательных касс (Deutscher Sparkassen und Giroverband), Ассоциация немецких народных банков и касс взаимного сельскохозяйственного кредита (Bundesverband deutscher Volksbanken und Raiffeisenken) и, наконец, Ассоциация банков государственного сектора (Verband offentlicher Banken).
Аудиторские проверки годовых отчетов банков занимают в системе германского банковского надзора центральное место. Процедура их проведения определяется предписанием Федерального ведомства по банковскому надзору от 1994 года. Оно интересуется прежде всего правильностью интерпретации отчетных данных, проверкой же достоверности последних занимаются независимые аудиторы, направляющие свои заключения по отчетам в Федеральное ведомство по банковскому надзору и Бундесбанк. Балансовые отчеты проверяются на предмет их соответствия правовым и бухгалтерским нормам, а также с целью выяснения финансового положения банков. Особое внимание уделяется выполнению предписаний органов банковского надзора относительно гарантийного покрытия различного вида рисков. Вместе с годовыми отчетами банки обязаны представлять данные об организационной структуре, внутренней бухгалтерской отчетности и системе контроля, зарубежных филиалах, участии в других фирмах, влиянии колебаний процентных ставок на доходы, скрытых резервах, давать подробную расшифровку балансовых данных.
Проверку балансового отчета аудитор начинает с изучения финансового положения банка, его рентабельности, конкурентоспособности, степени влияния на него курсовых колебаний на фондовом и валютном рынках, предпринимательской стратегии, равно как и отношений с Федеральным ведомством по банковскому надзору и Бундесбанком, результатов предшествующих аудиторских проверок. Как правило, проверка идет по двум направлениям: исследуются внутрибанковские нормативные документы и контрольные механизмы с точки зрения их соответствия требованиям Федерального ведомства по банковскому надзору и каким образом эти нормативные документы и контрольные механизмы применяются на практике. Для аудита большое значение имеет степень эффективности работы внутрибанковской ревизионной службы, которой аудитор может перепоручить выполнение части заданий по проверке. Германское законодательство ограничивает ответственность аудитора за причиненный банку по служебной халатности ущерб суммой в 500 тыс. марок.
Проверки, проводимые аудиторским объединением, имеют целью своевременно обнаружить опасные тенденции в деятельности банков, с тем чтобы избежать их обращений за помощью к Фонду страхования депозитов. Ежегодно проводится до 70 проверок обеспечения безопасности вкладов и 10 проверок финансового состояния банков, желающих вступить в объединение. Проверки проводятся с предварительным уведомлением и без него. Работа строится таким образом, чтобы избежать дублирования деятельности органов федерального банковского надзора.
При проверке банков особое внимание уделяется тем направлениям их деятельности, где рисковой потенциал наиболее высок. К ним объединение относит кредитные операции, операции с ценными бумагами и инвалютой, депозитные операции. В последнее время к этим направлениям добавились операции с производными финансовыми инструментами. В конечном счете, проверки сводятся к выяснению, насколько благополучно обстоят дела в банке с собственным капиталом и доходами и насколько надежно защищены интересы вкладчиков. По итогам проверки Аудиторское объединение указывает банкам на слабые места и дает рекомендации по их устранению. Банки, как правило, информируют объединение о ходе устранения недостатков. В случае обнаружения особо крупных нарушений или слишком опасных тенденций объединение проводит через некоторое время повторную проверку. Для решения назревших проблем объединение может предписать банкам принятие особых мер, а неподчинение таким указаниям может стоить банкам членства в Аудиторском объединении.
Законодательство Германии содержит многочисленные нормы раскрытия информации и публикации отчётности коммерческими банками. Вместе с тем эти нормы зачастую весьма размыты и предоставляют банкам значительную свободу действий. Банки имеют возможность публиковать дополнительную информацию либо в форме более детального представления обязательной информации, либо в форме разного рода приложений к отчёту. Стратегическая ценность дополнительной информации заключается не только в её объёме, но и в расположении в рамках годового отчёта, т. е. помещается ли она в основной части, подлежащей обязательной проверке независимого аудитора, или в так называемой «факультативной» части.
Важное значение имеет и то, содержится ли в отчёте исключительно ретроспективная информация или предпринимаются попытки проследить тенденции будущего развития, представляющие главный интерес для адресата отчёта. Так как отдельные региональные и отраслевые сегменты имеют различные шансы роста, уровни риска и прибыльности, детализация результатов деятельности банка по таким сегментам обеспечит аналитиков ценной информацией о его перспективах. Сейчас германские банки раскрывают региональные составляющие балансовых статей лишь в исключительных случаях, а отраслевые составляющие — практически никогда. Что касается собственно прогнозной части годового отчёта, то Федеральное объединение германских банков (ФОГБ) рекомендовало ограничить её качественной оценкой тенденций развития сроком до года и отказаться от количественных оценок, поскольку серьёзно прогнозировать денежную политику и связанный с ней уровень процентных ставок на сколько-нибудь длительный срок практически невозможно. Поэтому в годовых отчётах можно найти лишь общие рассуждения о задачах маркетинга, управлении риском, целевых группах или географических рынках. Количественные прогнозы доходности за пределы банка не выходят. Однако уже был предпринят ряд попыток законодательно изменить эту ситуацию и обязать банки раскрывать более конкретную информацию о своих перспективах.
В процессе гармонизации международных норм финансовой отчётности выявился пока непреодолённый конфликт между ориентированным на инвестора англо-американским принципом оценки балансовых и внебалансовых статей по их реальной стоимости и ориентированным на кредитора германским принципом образования скрытых резервов. Наличие непубликуемых скрытых резервов и их возможное использование для улучшения показателей деятельности банка несовместимы с потребностями аналитиков и рейтинговых агентств в актуальных и сопоставимых данных. Если в англо-американской системе обязательная публикация доходности на одну акцию является неотъемлемым элементом банковской отчётности и регулируется специальными нормами, то в Германии эти данные часто вообще не публикуются. В то же время большинство банков добровольно выполняют также рекомендации ФОГБ по раскрытию данных об операциях с производными финансовыми инструментами и об уровне ценовых и рыночных рисков, которые идут значительно дальше законодательно установленных требований к такого рода информации.
Нидерланды В Нидерландах надзор за деятельностью банков, а с 1991 г. и инвестиционных компаний, осуществляется Управлением надзора центрального банка в соответствии с Законом об основах организации банковской деятельности (1948 г. ) (позднее дополненным положением по процедуре ликвидации банков, роли и полномочиями внешнего аудита) и новым законом о надзоре за кредитной системой (1992 г. ). В штат Управления входят 50 человек, включая заведующего, его 4 ассистентов, советника, специалистов в области анализа, секретаря. Каждый из ассистентов руководит работой 2 главных ревизоров, имеющих в своем подчинении 2 сотрудников (ревизоров).
Большинство работников управления (30 человек) — профессиональные дипломированные аудиторы. Ревизоры несут полную материальную ответственность за деятельность закрепленных за ними банков, осуществляют документарный надзор, при необходимости выезжают с проверкой в курируемые ими кредитные учреждения. Более опытные ревизоры курируют большее число банков или банки находящиеся в затруднительном положении. На одного ревизора в среднем приходится 7 -8 небольших или имеющих незначительные проблемы банков, или 1 крупный банк, у которого возникли серьезные проблемы.
Ревизор действует в тесном контакте с внешним аудитором, проверяющим его поднадзорный банк. Он тщательно изучает ежемесячные и годовые отчеты банка и письма внешнего аудитора в адрес правления по итогам проведенных им проверок. Не реже 1 раза в год проводится встреча работников банковского надзора с внешним аудитором соответствующего банка, во время которой ревизор имеет возможность получить дополнительную информацию по результатам аудиторских проверок расчетов годовых финансовых показателей банков. Каждые 2 -3 года проводится встреча руководства коммерческого банка и центрального банка страны, в ходе которой обсуждаются направления деятельности коммерческого банка. По итогам совещания подписывается документ, фиксирующий заключенные сторонами соглашения.
Скачать презентацию Германия В Германии существует система банковского надзора в
Германия и Нидерланды.pptx