ГБОУ ВО «БАШКИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ГЛАВЕ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН» Факультет управления и экономики Кафедра финансов, бухгалтерского учета и анализа Направление подготовки 38. 03. 01 «Экономика» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ Научный руководитель Студент Ю. В. Ходковская Е. Р. Хакова Слайд 1
Актуальность темы выпускной квалификационной работы подчеркивается тем, что налоговые проверки должны проходить в достаточно оперативном режиме и в соответствии с требованиями законодательства РФ. Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию методики выездной налоговой проверки организаций. Слайд 2
Задачи исследования: v раскрыть место и роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля v раскрыть направления налогового контроля и законодательнонормативное регулирование деятельности налоговых органов в РФ; v раскрыть методы и формы проведения неналогового контроля; v раскрыть особенности организации налогового контроля как в России, так и за рубежом; v провести анализ и оценка эффективности выездных налоговых проверок в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 33 в г. Уфе; v разработать мероприятия по совершенствованию методики выездной налоговой проверки. Слайд 3
Объект исследования – Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 33 по Республике Башкортостан. Предмет исследования – выездные налоговые проверки. Слайд 4
Методы налогового контроля: v диалектический подход; v принципы логического и системного анализа; v методы экономического анализа и статистических группировок; визуальный осмотр; v выборочная проверка документов и др. Формы налогового контроля: 1) налоговые проверки (камеральная и выездная); 2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора; 3) проверка данных учета и отчетности; 4) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); 5) другие формы, предусмотренные законодательством Слайд 5
Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах Наименование Количество лиц, состоящих на учёте 2013 144430 61984 2014 146581 63881 2015 138769 58214 924 938 917 4 4 3 Юридические лица, состоящие на учёте по месту их нахождения 867 896 835 Юридические лица, состоящие на учёте по обособленному подразделения 620 609 589 Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения имущества 2836 2967 3751 Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения транспорта 1682 1758 1997 Всего: В т. ч. : Физические лица Индивидуальные предприниматели Нотариусы, детективы, охранники Слайд 6
Оценка эффективности налогового контроля Показатели Ед. измер. 2013 2014 2015 До начислено выездными проверками, в том числе: тыс. руб. 67809 118311 208684 Юридические лица тыс. руб. 50326 117527 151247 Индивидуальнее предприниматели тыс. руб. 17483 784 57436 Сумма убытка, удержанного выездными проверками тыс. руб. 1058 10003 15210 Количество выездных проверок ед. 128 109 100 Охват налогоплательщиков ВНП % 1, 15 0, 92 0, 85 Юридические лица % 1, 01 1, 74 1, 82 Индивидуальнее предприниматели % 1, 3 0, 1 0, 2 Уменьшено по апелляционным жалобам тыс. руб. 2671 2249 440 Уменьшено судом тыс. руб. 24253 12349 25830 Фактическая численность ОВП чел. 41 34 30 До начислено на 1 ВНП, всего тыс. руб. 529, 8 1085 1254 По ВНП ЮЛ тыс. руб. 898, 7 1141 2332, 4 По ВНП ИП тыс. руб. 242, 8 130, 6 99, 5 Взыскано до начисленных сумм по результатам ВНП тыс. руб. 29314 58491 69657 % 43, 2 49, 4 52, 3 Уровень взыскаемости Слайд 7
Суммы уменьшения доначислений налогов по Межрайонной ИФНС России № 33 в 2013– 2015 годах Слайд 8
Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел Показатель 2013 2014 2015 3 2 5 21212 18974 56453 Количество выездных проверок 6 4 6 Сумма доначислений 39283 88592 97019 Количество камеральных проверок Сумма доначислений(тыс. руб) Слайд 9
v Специалист, выполняющий все процедуры предварительной проверки в соответствии со схемой предварительной проверки в полной мере обязан не только пройти все предложенные этапы в системе предварительной проверке, но и оформить отчетность по каждому этапу предварительной проверки. v Оптимизация предварительного контроля, перед выездной налоговой проверкой с целью назначения или отказа от выездной налоговой проверки, позволит увеличить количество обрабатываемой информации в единицу времени. v Высвобождаемое время стоит потратить на исследование деятельности тех предприятий, которые показывают в финансовой отчетности, отсутствие хозяйственной деятельности, для подтверждения факта отсутствия таковой. Слайд 10
США • (органом налогового контроля является Служба внутренних доходов (СВД): сведения вводятся в компьютеризированную учетную систему, автоматически обрабатываются и сопоставляются с данными, содержащимися в налоговых декларациях, применение при обработке информации специальных математических моделей позволяет проводить отбор налоговых деклараций для тщательной проверки, которая впоследствии осуществляется налоговыми инспекторами. Кроме того, «налоговые власти располагают достаточными полномочиями, чтобы в подавляющем большинстве случаев заставить население платить налоги, не прибегая к судебному иску. Слайд 11
Результаты фотографии рабочего времени налогового инспектора, осуществляющего анализ сведений о налогоплательщиках из внешних источников Этапы и действия предпроверочного анализа Запросы в информационные ресурсы СПАРК, FIRO. PRO, ПИК "Таможня" Запросы в банк Информация от энергоснабжающих компаний Загрузка программ ч. Подготовка запросов, ч. Отправка запроса, ч. Время исполнения запросов, ч. Оформление справки по запросу, ч. Время всего, ч. 0, 5 0, 2 2 0, 3 1, 1 (+2) 0, 1 0, 2 0, 5 (подписать – 1 д. ) 0, 1 3 0, 7 (+3) 0, 2 240 ч 0, 2 0, 9 (+240) 0, 1 – – 0, 2 0, 5 – – – 5, 0 – – – +245 Информация от теплоснабжающих компаний Информация от водоснабжающих компаний Исследование сайтов налогоплательщиков и взаимосвязанных сайтов Среднее время обработки информации, ч Среднее время ожидания ответа на запрос (+) Слайд 12
Результаты фотографии рабочего времени налогового инспекции на анализ внутренних источников Загрузка программ Исследование результатов на экране монитора, ч. Оформление справки по запросу, ч. Время всего, ч. 0, 5 0, 2 0, 3 1, 0 Сведения об оплате налогов и сборов 0, 1 0, 3 0, 4 Исследование заключений юридического отдела 0, 1 0, 3 0, 4 Исследование заключений налогового аудита 0, 1 0, 3 0, 4 Исследование заключений камеральных проверок 0, 1 0, 3 0, 4 Изучение пояснительной записки налогоплательщика 0, 1 0, 3 0, 4 Исследование копий документов налогоплательщика 0– 1, 0 0, 3 0, 4 – – 3, 4 Этапы и действия предпроверочного анализа Сопоставление данных налоговых деклараций и финансовой отчетности Всего время получения информации и оформления справок по налогоплательщику – Слайд 13
Изменение состава предварительных аналитических процедур для субъектов малого бизнеса, т. к. на получение отрицательной информации и оформление справок с нулевой информацией тратиться достаточно большое количество рабочего времени работника налогового органа, приведет к экономии времени на предварительную проверку без каких– либо последствий для налоговых органов. Слайд 14
Математическая модель y= – 2, 026968+0, 00156 x 1– 0, 00182 x 4 Слайд 15
Из регрессионного анализа F равно 9, 837237214. Табличное значение F критерия (Fтабл) при доверительной вероятности 0, 05 и при v 1=2, v 2=9. Поскольку F > F табл, то полученную модель следует признать адекватной. Слайд 16
Прогнозные данные выездных проверок, сравнительная оценка количества выездных проверок по модели и по плану налоговой инспекции По модели По плану налоговой инспекции 1 квартал 2016 года 22 23 2 квартал 2016 года 21 20 Выездные проверки Слайд 17
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию ГБОУ ВО БАШКИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И УПРАВЛЕНИЯ
Презентация к ВКР Хаковой Елены исправленная (123).pptx