Формирование бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33 н
Приказ Минфина России «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» № 33 н от 25. 03. 11 Распространяется на: • Государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета; • Составляется учреждениями на даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным; • Автономное учреждение представляет учредителю квартальный Отчет об исполнении плана его финансово–хозяйственной деятельности и годовую бухгалтерскую отчетность после рассмотрения отчетности наблюдательным советом автономного учреждения.
Состав квартальной и годовой отчетности: Квартальная отчетность: Отчет об исполнении учреждением плана его финансово– хозяйственной деятельности (ф. 0503737), Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) Пояснительная записка (ф. 0503760) (текстовая часть, Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)). Годовая отчетность включает: Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730); Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710); Отчет об исполнении учреждением плана его финансово – хозяйственной деятельности (ф. 0503737); Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738); Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).
• • Письмо Минфина России от 7 июля 2011 г. N 02 -06 -07/2832 Формирование публично-правовым образованием сводной отчетности по бюджетным, автономным учреждениям по формам, утвержденным приказом 33 н; Свод отдельно по бюджетным и автономным упреждениям; Отсутствие консолидации между учреждениями различных типов (бюджетными и автономными упреждениями); Сводная отчетность не включается в консолидированную отчетность бюджета.
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Вид финансового обеспечения 5+6 строки А К Т И В 1 2 На конец отчетного периода деятельность средства во с целевыми по оказанию временном средствами 3 На начало года Код 2+4+7 3 услуг (работ) распоряжен ии 4 5 деятельно средства ость во итого 6 с итого по целевым оказанию временн ом и средства услуг распоря ми (работ) жении 7 8 9 10
Разрез по объектам Структура – аналогично балансу (ф. 0503130) с выделением особо ценного движимого имущества. А К Т И В 1 2 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*, всего 010 в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000)* 011 особо ценное движимое имущество учреждения (010120000)* 012 иное движимое имущество учреждения (010130000)* 013 предметы лизинга (010140000)* 014 Амортизация основных средств* 020 Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020) 030 Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000)*, всего 040 Непроизведенные активы (балансовая стоимость, 010300000) 070 Материальные запасы (010500000) 080 из них: особо ценное движимое имущество учреждения (010520000)* 081 Вложения в нефинансовые активы (010600000) 090 из них: Нефинансовые активы в пути (010700000) 100 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000) 140
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ (ф. 0503721) Вид финансового обеспечения 5+6 Наименование показателя 1 3 2+4+7 Деятельнос Ко Средства ть ть д Код по во стр анал с целевыми оказанию временном о- итики услуг распоряжен средствами (работ) ии ки 2 3 4 5 6 Доходы (стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110) 010 100 Итого 7 030 120 Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пени, иных сумм принудительного изъятия 040 130 050 140 Безвозмездные поступления от бюджетов 060 150 Доходы от собственности
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ (ф. 0503721) новая строка Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции (работ, услуг) в том числе: 370 увеличение затрат 371 х уменьшение затрат 372 х Дт 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг)» Кт 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг)»
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) данные по соответствующим счетам аналитического учета счетов 030404000 «Внутриведомственные расчеты» , 040110000 «Доходы текущего финансового года» , 040120000 «Расходы текущего финансового года» Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей) 1 деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету Номер счета бухгалтерского учета по кредиту по дебету по кредиту 2 3 4 5
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов деятельности: • собственные доходы учреждения - 2, • • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания – 4, субсидии на иные цели – 5, • бюджетные инвестиции – 6, • средства по обязательному медицинскому страхованию – 7 Исполнено плановых назначений Утверж дено Код Наименован ие стро показателя - ки 1 2 Код ана ли- планов ых назначе тики ний 3 4 через лицев ые через банков ские счета учрежд ения опера циями 5 6 7 8 через кассу некасс овыми итог о 9 Не испол нено плано вых назна чений 10
3 раздел Отчета ф. 0503737 Исполнено плановых назначений план Наименование показателя Код стр Код ана лит 1 2 3 4 700 х увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х Изменение остатков средств Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Изменение остатков по внутренним расчетам увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств через л/c через банк. сч. через кассу Нека сс. итого Не исполнено 5 6 7 8 9 10 изменение остатков денежных средств при перечислении денежных средств между счетами и кассой 730 х 731 510 732 610 820 х 821 822 830 х 831 832 при перечислении денежных средств между головным учреждением и обособленным подразделением при осуществлении оплаты за счет других источников в пределах остатка денег на счете
Операции по перечислению денежных средств в кассу учреждения Наименование показателя Ко д стр Код ана лит ики п л а н 1 2 3 4 Исполнено плановых назначений через л/c через банковские через кассу 5 6 7 некасс. итого Не исполнено план 8 9 10 Дт 221003560 Кт 220111610 – перечисление Заявкой на получение наличных средств со счета Дт 220135510 Кт 221003660 - поступление денежных средств в кассу 500 Изменение остатков средств 700 увеличение остатков средств, всего 710 уменьшение остатков средств, всего 720 Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения 730 увеличение остатков средств учреждения 731 уменьшение остатков средств учреждения 732 0 0 0 х 100 -100 0 510 - 100 -100 х 610 100 х х -100 0 510 100 610 - 100 -100
Операции по поступлению доходов в кассу и их перечисление на счет Наименование показателя Ко д стр Код ана лит ики п л а н 1 2 3 4 Исполнено плановых назначений через л/c через банковские через кассу 5 6 7 некасс. итого Не исполнено план 8 9 10 Дт 220134510 Кт 240110130 - поступление в кассу доходов Дт 221003560 Кт 220134610 – взнос средств объявлением на взнос наличными Дт 220111510 Кт 221003660 – зачисление доходов на л/с Доходы - всего 010 От платных услуг 130 Расходы - всего 200 Источники финансирования дефицита средств 500 Изменение остатков средств 700 увеличение остатков средств, всего 710 уменьшение остатков средств, всего 720 Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения 730 увеличение остатков средств учреждения 731 уменьшение остатков средств учреждения 732 100 100 100 -100 х 0 -100 0 510 -100 -200 х 610 100 х х 100 -100 0 510 100 610 -100
Перечисление денежных средств обособленному подразделению Наименование показателя Код стр Код анал итик и 1 2 3 Исполнено плановых назначений п л а н 4 через л/c через банковские через кассу 5 6 7 некасс. итого 8 9 Не исполнен о план 10 Дт 230404610 Кт 220111610 100 ед. 500 Изменение остатков средств увеличение остатков средств, всего уменьшение остатков средств, всего Изменение остатков по внутренним расчетам увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) 0 0 700 х 100 710 510 100 820 х -100 821 822 - 100 720 610 100 х 100 Х -100 -100
Оплата в переделах остатка на счете учреждения иных видов финансового обеспечения 1 квартал Ф. 0503737, Вид деятельности 2 Дт 230225830 Кт 230406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 710 720 831 832 100 0 0 100 Ф. 0503737, Вид деятельности 4 Дт 430406830 Кт 420111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 2 квартал Дт 420111510 Кт 430406730 Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники Внебан 500 0 ковская 700 100 700 -100 опера 710 0 710 -100 ция 720 100 720 0 830 -100 830 100 831 100 832 -100 832 0
Привлечение денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения. Отчет ф. 0503737 за полугодие Вид деятельности 2 Дт 230225830 Кт 230406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 100 Р. 3 Источники 500 100 700 0 710 0 720 0 830 100 831 100 832 0 Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 Вид деятельности 4 Дт 430406830 Кт 420111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 Дт 420111510 Кт 430406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 -100 710 -100 720 0 830 100 831 100 832 0
Привлечение денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения Вид деятельности 2 Вид деятельности 4 Дт 230225830 Кт 230406730 Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 100 Р. 3 Источники 500 710 720 831 832 100 0 100 -100 Дт 430406830 Кт 420111610 Дт 420111510 Кт 430406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 710 720 831 832 0 0 0 -100 0 100 -100
соотношение Отчета ф. 0503737 с Отчетом ф. 0503155 Ф. 0503737 Ф. 0503155 Составляется в разрезе КОСГУ Составляется по каждому виду Составляется по всем поступлениям и выбытиям деятельности со счета учреждения. С выделением в отдельной графе целевых субсидий, бюджетных инвестиций, выделение ОМС предполагается с 2012 перечисление с л/с в кассу отражается как расход как движение денежных средств перечисление на л/счет доходов, зачисление на л/счет доходов, поступивших в кассу, отражается как доход движение средств поступление и выбытие средств во временном распоряжении в форме не распоряжении отражается в одной графе с отражается остальными средствами учреждений по каждому учреждению в целом по учреждениям публично-правового образования по автономным учреждениям дополнительно: в разрезе КОСГУ без КОСГУ Перечисление между головным учреждением и обособленным учреждением отражается поступления и подразделением отражается как выбытия денежных средств внутренние расчеты
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) • 030404000 -для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями; • 040120241, 040110180 для консолидации расчетов между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица. составляется раздельно по видам финансового обеспечения (аналогично Отчету (ф. 0503737) Контрагент Номер счета бухгалтерского учета 3 1 Итого в том числе по номеру счета: из них: денежные расчеты неденежные расчеты Х по кредиту 4 5 Х по дебету Код корр счета бухгалтерского учета 6 код подразделения c 2 наименование Сумма Х X X
Пояснительная записка (ф. 0503760)
Ф. 0503761 Сведения о количестве обособленных подразделений Подразделение наименование 1 код c 2 Штатная численность работников, чел на начало года на конец года фактич по фактиче по плану ески плану ски 3 4 5 6 Причины изменений 7
Ф. 0503766 Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций Наименование субсидии (бюджетной инвестиции) 1 Утверждено Код c Наименование плановых Исполнено, цел мероприятия назначений, руб и руб 2 3 4 5 Причины отклонений 6
Ф. 0503769 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения В том числе нереальная к взысканию (просроченная) Сумма задолженность Номер счета задолжен наименование бухгалтерского учета ности сумма, год возникно- причина дебитора всего, руб вения образования (кредитора) 1 2 3 4 5 6 20622000 20 20623000 160 Итого по коду счета 20600000 180 в том числе: крупные сделки 40 сделки с заинтересованностью 0 20871000 45 20872000 70 Итого по коду счета 20800000 115 в том числе: 0 крупные сделки 0 сделки с заинтересованностью Всего в том числе: крупные сделки с заинтересованностью 295 40 0
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Формирование бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями в
krivenec_otchetnost_byudzh_avt.ppt