Финансы Тема 2 вопросы 2 10 2 12

Финансы Тема 2 (вопросы 2. 10 2. 12) 1

Тема 2. Государственные финансы. 2. 10. Государственный кредит, его сущность. 2. 11. Управление государственным долгом. 2. 12 Налоговое регулирование экономики. 2

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Государственный кредит совокупность финансовых отношений между государством с одной стороны и ф/л и ю/л с другой. Роль государства в отношениях государственного кредита Заемщик Кредитор Гарант 3

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Функции государственного кредита: 1) Образование денежных фондов — привлечение средств с рынка ссудных капиталов в централизованные денежные фонды государства на основе принципов возвратности, срочности и платности; 2) Использование денежных фондов — необходимость возврата привлеченных средств, который осуществляется как за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета, так и за счет механизма рефинансирования и погашения задолженности по ранее выпущенным обязательствам; 3) Контроль — влияние на уровень ликвидности коммерческих банков, структуру платежеспособного спроса, темпы экономического роста, объем денежной массы в обращении. 4

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Государственный кредит играет важную роль в: перераспределении финансовых ресурсов в процессе перераспределения капитала между сферами производства и обращения повышении эффективности использования средств ускорении концентрации финансовых ресурсов 5

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Реализация механизмов функционирования государственного кредита на практике: Государственные займы Государственный долг – сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам (включая начисленные по ним проценты) 6

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Элементы государственного долга финансовый долг секьюритизированная форма несекьюритизированная форма условный долг административный долг 7

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Классификация государственных займов (1) по месту размещения внешние внутренние по способу обращения рыночные нерыночные 8

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Классификация государственных займов (2) по сроку заимствования средств краткосрочные среднесрочные долгосрочные по способу обеспечения возвратности кредитных ресурсов закладные беззакладные 9

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Классификация государственных займов (3) по уровню эмитента в финансовой системе РФ федеральные региональные местные по форме выплаты дохода процентные займы дисконтные займы выигрышные займы индексационные займы 10

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Классификация государственных займов (4) по обязанности заемщика соблюдать сроки погашения займа без права досрочного погашения с правом досрочного погашения по способу погашения задолженности займы, подлежащие оплате единовременно займы, подлежащие оплате частями 11

2. 10. Государственный кредит, его сущность. Классификация государственных займов (5) по способу определения предлагаемого инвестору дохода займы с фиксированным уровнем дохода займы с переменным уровнем дохода по направлениям использования заемных средств целевые нецелевые 12

2. 11. Управление государственным долгом совокупность действий государства в лице его уполномоченных органов по регулированию величины, структуры и стоимости обслуживания государственного долга. Цель управления государственным долгом нахождение оптимального соотношения между потребностями государства в дополнительных финансовых ресурсах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению. 13

2. 11. Управление государственным долгом. Принципы управления государственным долгом безусловности единства учета единства долговой политики согласованности снижения рисков оптимальности гласности 14

2. 11. Управление государственным долгом в широком смысле: Ш формирование политики в отношении государственного долга; Ш определение основных показателей и предельных значений государственной задолженности; Ш определение основных направлений воздействия на микро и макроэкономические показатели; Ш выделение приоритетных направлений использования привлеченных ресурсов и т. д. Управление государственным долгом в узком смысле: Ш определение условий выпуска, обращения и погашения конкретных государственных ценных бумаг. 15

2. 11. Управление государственным долгом. Методы управления государственным долгом рефинансирование конверсия консолидация новация унификация отсрочка дефолт 16

2. 11. Управление государственным долгом. Ответственный за реализацию долговой политики в РФ (ст. 101 БК РФ) Правительство РФ Порядок управления государственным долгом Текущее управления государственным долгом Минфин РФ 17

2. 11. Управление государственным долгом. Государственный долг РФ Внутренний долг ГКО ОФЗ ПК ОФЗ ПД ОФЗ ФК ОФЗ АД ОРВВЗ Внешний долг Несекьюритизированный долг Секьюритизированный долг 18

2. 11. Управление государственным долгом. Внешний долг Несекьюритизированный долг Секьюритизированный долг перед странами участницами Парижского клуба долги перед странами, не являющимися членами Парижского клуба еврооблигации государственного внутреннего валютного займа коммерческая задолженность долги перед международными валютно финансовыми организациями 19

2. 11. Управление государственным долгом. Особенности управления субфедеральным долгом: Ш отсутствие на субфедеральном уровне внешнего фактора, связанного на федеральном уровне с воздействием международных кредитных организаций; Ш наличие определенной конкуренции между регионами; Ш оформление обязательств в виде облигационных и вексельных займов (облигации субъектов федерации, евробонды, векселя); Ш контроль Минфином России, а также законодательными и исполнительными органами власти региона-эмитента; Ш направлениям использования заемных средств могут быть по целевые и нецелевые; Ш валюте заемных средств могут быть внутренние и по внешние. 20

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Ш Понятие налога Ш Нормативная база: Закон РФ от 27. 12. 1991 г. № 2118 -1 «Об основах налоговой системы и Российской Федерации» , НК РФ (вступил в действие с 01. 1999 г. ) Налоги исторически связаны с появлением государства обладают признаками императивности и смены собственника 21

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Элементы налогообложения (1): Ш плательщик – ф/л или ю/л, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога; Ш объект обложения - доход, земельная рента, имущество и т. п. , облагаемые налогом; Ш единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах представляется налогооблагаемая база; Ш оклад налога - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени; Ш ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных величинах (рублях) либо процентах; 22

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Элементы налогообложения (2): Ш нало говая ба за (нало гооблага емая ба за) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; Ш налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого (понижение ставок, уменьшение налогооблагаемой базы за счет вывода из нее отдельных объектов, освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые каникулы); Ш налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства. Ш нало говый перио д - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 23

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Функции налогов фискальная (формирование доходов бюджета) регулирующая (воздействие на процессы производства и обращения) 24

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Классификация налогов (1) в зависимости от места формирования источника выплаты прямые косвенные в зависимости от субъекта уплаты налоги, уплачиваемые ф/л налоги, уплачиваемые ю/л 25

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Классификация налогов по объекту обложения (2) налоги на имущество налог на землю (рента) налог на капитал налог на средства потребления 26

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Классификация налогов по источнику уплаты налогов (3) заработная плата выручка доход или прибыль себестоимость 27

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Классификация налогов по уровням бюджетов (4): 1) федеральные налоги - налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; 2) региональные налоги - налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог; 3) местные налоги - земельный налог; налог на имущество физических лиц. 28

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Особенности НДС: Ш налогоплательщики – организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза; Ш объект налогообложения – реализация товаров, ввоз товаров на территорию РФ; Ш налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в большинстве случаев определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога; Ш налоговый период – квартал; Ш ставка налога для продовольственных товаров, товаров для детей, лекарств, периодики, литературы в сфере образования и науки – 10%, для остальных – 18%, ряд товаров освобожден от налогообложения. 29

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Особенности акцизов: Ш акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны; Ш налогоплательщики – аналогичны НДС; Ш подакцизные товары - этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла; Ш налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется по твердым (специфическим) налоговым ставкам (в абсолютной сумме на единицу измерения) или по адвалорным (в процентах от стоимости) налоговым ставкам; Ш налоговый период –календарный месяц; налоговые ставки – см. НК. 30

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Особенности налога на прибыль: Ш прямой налог, величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода); Ш налогоплательщики - российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ; Ш объект налогообложения налогоплательщиком; - прибыль, полученная Ш налоговая база - денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК, подлежащей налогообложению; Ш налоговый период - календарный год; Ш налоговая ставка - 20 процентов за исключением ряда случаев. 31

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Особенности налога на имущество организаций: Ш пришел на смену «плате за фонды» , действовавшей с 1965 по 1992 г. ; Ш налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК; Ш объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета; Ш налоговая база - среднегодовая стоимость признаваемого объектом налогообложения; имущества, Ш налоговый период - календарный год; Ш налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2 процента. 32

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Специальные налоговые режимы единый с/х налог для с/х товаропроизводителей (гл. 26. 1) упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2) единый налог на вмененный доход (гл. 26. 3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26. 4) 33

2. 12. Налоговое регулирование экономики. Структура налогов с физических лиц 34

Сегодня рассмотрено на лекции из Темы 2: 2. 10. Государственный кредит, его сущность. 2. 11. Управление государственным долгом. 2. 12 Налоговое регулирование экономики. 35