Финансы предприятий часть 1 2 Основы функционирования финансов

Финансы предприятий часть 1, 2 Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности

Основные темы курса n n n Понятие финансов предприятий и их функций Особенности финансов коммерческих организаций и некоммерческих организаций. Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами, коммерческими банками

Финансы предприятий имеют определенный иерархический уровень и составляют основу финансовой системы страны. Это децентрализованные финансы. Финансы предприятий -совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Реальный денежный оборот - это не только поток денежных платежей и расчетов, но это экономический процесс, вызывающий движение стоимости. Объект реального денежного оборота - финансовые ресурсы - собственные источники финансирования расширенного воспроизводства, остающиеся в распоряжении предприятия после выполнения текущих обязательств и расчетов.

Финансовые отношения предприятия (экономическое содержание) Инвестицион ные институты Страховые организации: страхование рисков Банки: обслуживание , кредит, покупка продажа валюты Другие предприятия: Государство: выплата налогов, поставка сырья, материалов… Финансовые отношения предприятия финансирование из бюджета Подразделени я предприятия: Работники: 1 филиал, цех… Совместные предприятия: эмиссия и размещение ценных бумаг, кредитование выплата зарплаты, дивидендов по акциям, удержание налогов Учредители: формирование уставного капитала

Функции финансов предприятий Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, авансирование его в производство, создание основных пропорций при распределении доходов, обеспечивающих сочетание интересов всех субъектов хозяйственной деятельности и общества в целом. С распределительной функцией тесно связано формирование денежных фондов предприятия. Связываются воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление

Функции финансов предприятий n Контрольная функция – осуществляет стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции. Основные категории контрольной функции – прибыль, рентабельность, определяющие результативность хозяйственной деятельности. Субъекты финансового контроля: Сам хозяйствующий субъект – финансовый отдел – всесторонний анализ финансовых показателей. А так же в зависимости от предприятия и его хозяйственной деятельности это: акционеры, налоговые органы, контрольно-ревизионная служба и др.

Особенности финансов коммерческих и некоммерческих организаций n Гражданский кодекс (ГК) РФ признает юридическим лицом организацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ГК РФ установлено, что самостоятельный баланс или смета необходимы для юридического лица.

Особенности финансов коммерческих и некоммерческих организаций в зависимости от организационно-правовой формы. Формы установлены ГК РФ гл. 4 Основные организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов Коммерческие организации Хозяйст венные товарищ ества и обществ а Индивид уальные предпр инимат ели Произв одстве нные коопер ативы Крестьянс кие хозяйства Некоммерческие организации Государ ственны е и муницип альные предпри ятия Потреби тельски е коопер ативы Общест венные и религио зные организ ации Фонды, ассоциа ции, союзы, учрежде ния и др.

Особенности финансов коммерческих и некоммерческих организаций в зависимости от организационно-правовой формы. Полное товарищество Товарищества Товарищество на вере Хозяйственные товарищества и общества Общество с ограниченной ответственностью Крестьянские хозяйства Общества Коммерческие организации Производствен ные кооперативы Государственны е и муниципальные унитарные предприятия индивидуальные предприниматели На праве оперативного управления На праве хозяйственного ведения Общество с дополнительной ответственностью Акционерное общество

Хозяйственные товарищества и общества ФОРМА СОСТАВ УЧРЕДИ ТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВ Индивид ТОВАРИЩЕ предприн СТВА иматели, Характер взносов Долевое участие комм организа ции ХОЗЯЙСТВЕ ННЫЕ ОБЩЕСТВА АО OOO ОДО М. б. один Долевое граждани участие н или юр. лицо Размер взносов Права в распределе нии прибыли Уровень ответствен ности

Отраслевая специфика n n n влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов. Примеры: Сельское хозяйство. Природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах; биологический цикл развития растений и животных определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам и, следовательно, необходимость привлечения заемных средств. n Предприятия и учреждения транспорта - гос. регулирование. Готовая продукция - непосредственно транспортный процесс. Производство и потребление готовой продукции совпадают по времени - кругооборот совершается за две стадии вместо трех. Особенности расчетов за транспортные услуги определяют необходимость централизации части денежных средств с их последующим перераспределением

Финансовые ресурсы предприятия: источники и характеристика Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент создания, учреждения предприятия, когда образуется уставной капитал (фонд). ОАО, ООО, ЗАО формируют уставной капитал; государственные и муниципальные предприятия – уставной фонд, полное товарищество, товарищество на вере, командитное товарищество – складочный капитал, производственный кооператив – неделимый фонд. Размер уставного капитала в каждом случае определяется законодательно и приравнен к МРОТ.

Уставной капитал является источником формирования основных фондов (основные средства – внеоборотные активы) и оборотных средств (оборотные активы), необходимых для ведения хозяйственной деятельности. Средства, инвестируемые предприятием в материальное производств, подразделяются в зависимости от длительности их оборота. Критерий оценки – естественная продолжительность процесса материального производства – 1 год и стоимость (100 МРОТ). Большое значение для успешной хозяйственной деятельности предприятия имеет структура финансовых ресурсов (соотношение собственных и заемных средств)

Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами, коммерческими банками Выручка Валовой доход Расчеты с поставщ. Фонды аммортизац Налоги косвенные Бюджетная система Прибыль балансовая Чистая прибыль Налог на прибыль Фонды предприятия Бюджетная система ФОТ ЕСН Внебюджетные фонды зарплата Подоходный налог Выплаченная зарплата Бюджетная система

Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами, коммерческими банками n n n ФИНАНСОВАЯ ДИСЦИПЛИНА Учет и контроль счетов, открытых организациями в банках Учет и своевременный расчет и уплата налогов

Взаимосвязь функций. При распределении прибыли пересекаются интересы различных субъектов. государство собственник Администрация работник Общество Чистая прибыль Фонд потребления Фонд накопления Фонда развития На распределение прибыли предприятия влияние оказывают факторы n Текущие обязательства перед бюджетом по налогу (порядок определен ст. 25 НК РФ) n Организационно-правовая форма (АО, ЗАО, ООО… – законодательно определены особенности распределения прибыли n Состояние производственных фондов и конкурентоспособность продукции

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций Форма № 5 - П по состоянию на 01. 07. 2012 г. Всего по России тыс. рублей Показатели Код стро ки прибыльные организации убыточные организации А Б 1 2 Раздел К Выручка 3000 67 791 197 755 7 180 436 311 Себестоимость продаж 3010 58 106 837 344 6 645 077 412 Коммерческие расходы 3020 3 779 169 968 537 790 146 Управленческие расходы 3030 1 789 784 482 427 823 304 Доходы от участия в других организациях 3040 251 185 223 75 895 577 Проценты к получению 3050 387 199 380 88 667 078 Проценты к уплате 3060 720 798 516 351 455 594 Прочие доходы 3070 8 004 216 317 2 028 663 799 Прочие расходы 3080 8 043 465 902 2 253 296 896 Прибыль до налогообложения 3090 4 314 241 144 291 587 699 Убыток 3095 320 102 376 1 069 437 172 Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе К 3097 680 074 157 912

Распределение прибыли предприятия Чистая прибыль Фонд потребления Резервный фонд Фонд потребления

Прибыль и рентабельность n n Объектом распределения является валовая прибыль — совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов является чистой прибылью.

Прибыль и рентабельность Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность — относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия. Существует система показателей рентабельности. n Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как: n - процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию; n - процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции; n - процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции; n

n Прирост прибыли зависит от сокращения затрат и роста объемов реализации

Распределение чистой прибыли товарищества Чистая прибыль Фонд потребления Резервный фонд Фонд потребления Прибыль распределяемая между учредителями

Распределение балансовой прибыли акционерного общества Проценты по облигациям Балансова я прибыль Прибыль необлагаем ая налогом Прибыль облагаемая налогом Фонд потребл ения Чистая прибыль Налог на прибыль Фонд накопле ния Резервн ый фонд Дивиденды привилигорованные акции Дивиденды обыкновенные акции тантьема Социальные нужды

Финансовый механизм - система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли Элементы ФМ (как? ) : финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение : Финансовый механизм Директивный - планово-централизованная система распределения Регулирующий -рыночная система распределения

Финансовая политика n n n Обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов Установление рационального их распределения и использования Организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами n n Выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с меняющимися целями и задачами стратегии Составная часть экономической политики государства

Финансовая система Государственные финансы Государственный бюджет Государственный кредит Внебюджетные фонды Финансы предприятий Финансы домохозяйств Фонды страхования n n коммерческих некоммерческих Государственные финансы – это т. н. централизованные финансы, используются для регулирования экономики на макроуровне. Финансы предприятий – это децентрализованные финансы, именно они являются основой финансов любой страны, так как здесь создается преобладающая часть финансовых ресурсов и НД, от их состояния во многом зависит общее финансовое положение страны. Используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне

Литература n n n n n n Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1 от 30. 11. 94 № 51 -ФЗ, часть 2 от 26. 1. 96 г. № 14 ФЗ Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31. 07. 98 г. № 145 -ФЗ Налоговый кодекс РФ О банках и банковской деятельности. Закон РФ. О центральном банке РСФСР Закон РФ. Антонов А. А. , Пессель П. П. Денежное обращение, кредит, банки. - М. : 1995 Деньги, кредит, банки. Под ред. Лаврушина О. И. - М. : 2000 Долан Эдвин Дж. Деньги, банки и денежная политика. - Спб. : 1994 Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов Под ред. Жукова Е. Ф. - М. : ЮНИТИ 2000 Рид Э. , Коттер Р. , Тилл Э. , Смит Р. Коммерческие банки. - М. : 1996 Павлова Л. Н. * Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом. Ковалев В. В. Управление финансами: Учебное пособие. М. : ФБК-Пресс Балабанов И. И. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. - М. : Инфра- М, Финансы: Учебник для вузов Под ред. Дробозиной Л. А. - М. : ЮНИТИ Самсонов Н. Ф. Финансы на макроуровне - М. : 1998 Сумароков В, Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования М: . Фин. и статистика 1996 Финансы: учебник, Под ред. Проф. М. В. Романовского, проф. Б. М. Сабанти, Врублевской О. В. М. : Юрайт-Издат, 2009 Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учеб для студ. М. : Инфра-М, Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения. Смит А. Учение о природе и причинах богатства народов. Финансово-кредитный словарь. В 3 т. – М. : Финансы и статистика