ФИНАНСЫ (от лат. – наличность, доход) – обобщающая категория, отражающая экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств Финансы – совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства и субъектов хозяйствования
ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ: Распределительная – осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой стоимости (на макроуровне) Данная функция охватывает три ступени: 1. формирование фондов денежных средств 2. распределение денежных фондов через финансовые институты и инструменты 3. использование денежных фондов призвано существование членов общества и улучшение народохозяйственных пропорций o
ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ: o Регулирующая функция тесно связана с вмешательством государства с помощью финансов в процесс воспроизводства
ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ: o Контрольная функция – ее сущность заключается в сообщении обществу о всех неполадках в экономико денежных отношениях, т. е. она наглядно сигнализирует о возникающих отклонениях в пропорциях распределения ВВП и НД, в своевременном и полном образовании целевых денежных фондов, в обеспеченности необходимыми ресурсами производственного процесса
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. o Иначе, финансовая система – система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства, предприятий и домашних хозяйств
СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Финансовая система Централизованные финансы: 1. Бюджетная система 2. Внебюджетные фонды 3. Государственный кредит 4. Фонды страхования 5. Фондовый рынок Децентрализованные финансы: 1. Финансы предприятий, организаций, учреждений различных форм собственности 2. Финансы домашних хозяйств
Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К бюджетам бюджетной системы РФ относятся: n n n Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов Местные бюджеты (в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, а также бюджеты городских и сельских поселений)
Государственные внебюджетные фонды – традиционно это фонды денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь
Государственный кредит – совокупность кредитных отношений, в которых одной из сторон является государство, а другой – юридические и физические лица
Страхование – система экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий)
Рынок ценных бумаг – часть рынка ссудных капиталов, где осуществляется эмиссия и купля продажа ценных бумаг. Через фондовую биржу аккумулируются денежные накопления юридических лиц, физических лиц, государства и направляются на производительные и непроизводительные вложения капиталов.
Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.
Финансы предприятий – фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения – государству, работникам, инвесторам, контрагентам
Принципы организации финансов предприятий: o o o Принцип хозяйственной самостоятельности Принцип самофинансирования Принцип материальной заинтересованности Принцип материальной ответственности Принцип обеспечения финансовых резервов
Функции финансов коммерческих организаций: o Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство и приращение капитала, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаро производителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом.
Функции финансов коммерческих организаций: o Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.
Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия.
С целью учета доходы предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы
В процессе производства продукции создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции. Результатом их реализации является выручка от реализации. Выручка от реализации продукции является основным источником возмещения авансированного в производство продукции капитала, его накопления, формирования централизованных и децентрализованых фондов денежных средств
Выручка от продаж продукции (работ, услуг) – денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию и иные материальные ценности, выполненные работы.
Выручка формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям: o o o Основному (выручка от реализации продукции) Инвестиционному (финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг) Финансовому (результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия)
Распределение выручки от реализации Денежные средства, поступающие за реализованную продукцию Выручка от реализации Материальные затраты Косвенные налоги Валовой доход НДС Акцизы Заработная плата и отчисления Прибыль Налог на прибыль Чистая прибыль Налоги, относимые на финансовый результат Дивиденды Остаток чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствующие денежные фонды
Прибыль – основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней, приращения капитала хозяйственного субъекта, социального развития и роста благосостояния собственника
Расходы предприятия затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств.
Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы, внереализационные расходы и чрезвычайные расходы.
Затраты потребленные, потраченные или потерянные материальные, трудовые и финансовые ресурсы для извлечения прибыли в процессе хозяйственной деятельности предприятия.
Классификация затрат: o По экономическому содержанию: Явные издержки, которые проходят по счетам бухгалтерского учета, т. е. когда фирма тратит денежные средства на оплату ресурсов в размере, необходимом для того, чтобы удержать этот ресурс в своем распоряжении. Неявные издержки - издержки, которые носят внутренний характер и не связаны с денежными выплатами со счетов фирмы, а следовательно, не учитываются в бухгалтерских отчетах. К ним относятся издержки упущенных возможностей, связанные с использованием собственных денежных средств фирмы.
Классификация затрат: o В финансовом планировании: Постоянные затраты в коротком периоде не зависят от объема производства. Переменными называются затраты, которые варьируются с изменением объемов деятельности. Эти затраты могут зависеть от продолжительности труда, вида и класса обслуживания, стоимости питания, а также стоимости гостиничного обслуживания, от числа туристов и т. п.
Классификация затрат: o В зависимости от методов отнесения на себестоимость: Прямые издержки в момент их возникновения можно непосредственно отнести на объект калькулирования на основе первичных документов (накладных, нарядов). К таким издержкам относятся расходы, связанные с формированием и реализацией отдельных видов работ и услуг (заработная плата производственных рабочих, расходы на сырье, оплата электрической и тепловой энергии). Косвенные издержки – затраты, связанные с осуществлением общего производственного процесса на предприятии, с производством нескольких видов продукции (заработная плата аппарата управления, затраты на содержание зданий).
Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Состав оборотных средств o Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия и т. д. o Фонды обращения состоят из следующих элементов: готовая продукция на складах; товары в пути (отгруженная продукция); денежные средства; средства в расчетах с потребителями продукции.
Формула движения оборотных активов: ДС – денежные средства, ДС авансированные в оборотные активы МПЗ – материально производственные запасы НЗП ДС’ ДЗ ГП НЗП – незавершенное производство ГП – готовая продукция на складе ДЗ – дебиторская задолженность ДС’ – денежные средства в форме выручки от продажи товаров
Основные фонды — это материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности предприятия, эксплуатационный период которых превышают один календарный год.
Основные фонды, в зависимости от степени их участия в процессе расширенного воспроизводства, подразделяются на производственные и непроизводственные. o Основные производственные фонды — это те средства производства, которые непосредственно функционируют в сфере производства и в течение многих производственных циклов, сохраняя натуральную форму, переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно, по мере износа. o Основные непроизводственные фонды — это те фонды, которые не участвуют непосредственно в процессе производства и предназначены для обслуживания нужд жилищно коммунального хозяйства, здравоохранения, просвещения, науки, культуры и т. д.
Все основные фонды учитываются в денежном выражении. Различают: o o o Первоначальная стоимость основных фондов выражает сумму всех денежных затрат, необходимых на создание, приобретение основных фондов. Она включает расходы на строительство зданий и сооружений, приобретение различных видов оборудования, в том числе затраты на их доставку и монтаж, а также расходы на разработку проектно сметной документации. Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу между их первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа. Восстановительная стоимость основных фондов является условной оценкой стоимости основных фондов и выражает сумму затрат, которые были бы необходимы для воспроизводства в данный момент фондов при действующих ценах.
Основные фонды подвержены износу. Экономическая сущность износа основных фондов заключается в постепенной утрате ими своей стоимости с соответствующим перенесением этой стоимости на вновь созданный продукт.
ИЗНОС ОСНОВНЫХ ФОНДОВ o Физическому (материальному) износу основные фонды подвергаются как в процессе их использования, так и при бездействии. В последнем случае физический износ основных фондов заключается в потере ими свойств под влиянием окружающей среды (в частности, атмосферных условий), а также в результате внутренних процессов, происходящих в строении материала, из которого они изготовлены. o Моральный износ имеет две формы: 1) уменьшение стоимости основных фондов вследствие сокращения общественно необходимых затрат труда на их воспроизводство; 2) уменьшение стоимости основных фондов в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных основных фондов.
В настоящее время амортизация объектов основных средств в России производится одним из следующих способов: o o линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
Линейный способ относится к самым распространенным. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Финансы домашних хозяйств – это экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства
Состав финансовых ресурсов домохозяйств включает: o o o Собственные средства, т. е. зарплата, прибыль от коммерческой деятельности, доход от подсобного хозяйства Средства, мобилизованные на рынке, в форме кредитов, дивидендов, процентов Средства, поступившие в порядке перераспределения – пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов
Доходы домашних хозяйств – часть национального дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства. Эти доходы должны возместить трудовые затраты, т. е. все физические и умственные способности людей, израсходованные в процессе производства
Денежные расходы домохозяйства – фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимые для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением
