Финансы Организация финансового контроля в РФ План

Финансы Организация финансового контроля в РФ

План лекции: 7. 1. Объекты и субъекты государственного финансового контроля. 7. 2. Президентский и парламентский финансовый контроль в РФ. 7. 3. Финансовый контроль органов исполнительной власти в РФ. 7. 4. Негосударственный финансовый контроль 1

Литература: 1. Финансы : учебник / С. В. Барулин. — 2 -е изд. , стер. — М. : КНОРУС, 2015. — 640 с. 2. Финансы: Учебник / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников. — 10 -е изд. — М. : Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°» , 2012. — 528 с. 3. Финансы: учеб. – 2 -е изд. , перераб. и доп. / Под ред. В. В. Ковалева. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 640 с. 4. Бабич А. М. , Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М. : ЮНИТИ, 2002. 687 с. 2

Объектами государственного (муниципального) финансового контроля являются: • распорядители и получатели бюджетных средств; • финансовые органы в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов; • государственные (муниципальные) учреждения и унитарные предприятия; • государственные корпорации и государственные компании; • юридические лица, уставные капиталы которых сформированы с участием государственных или муниципальных образований; • органы управления государственными внебюджетными фондами; • юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; • кредитные организации, осуществляющие отдельные 3 операции с бюджетными средствами.

Субъектами государственного (муниципального) финансового контроля выступают: • Президент РФ; • органы представительной государственной власти в лице Федерального собрания РФ и законодательных органов субъектов РФ; • органы исполнительной государственной власти в лице Правительства РФ и исполнительных органов субъектов РФ; • органы местного самоуправления. 4

Рис. Структура федеральных органов государственного финансового контроля 5

Контрольное управление Президента РФ, которое: • контролирует и проверяет исполнение федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, а также организациями федеральных законов; • контролирует и проверяет исполнение поручений Президента и Руководителя Администрации Президента; • контролирует реализацию ежегодных посланий Президента Федеральному Собранию и иных программных документов Президента; • информирует Президента и Руководителя Администрации Президента о результатах проверок и готовит на их основе предложения по предупреждению и устранению выявленных нарушений 6

Счетная палата осуществляет государственный аудит (контроль) в отношении: • федеральных государственных органов, органов государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ, федеральных государственных учреждений, государственных унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием РФ; • государственных органов субъектов РФ, органов местного самоуправления; • юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ и услуг - в том случае, если им по условиям договоров предоставляются средства из федерального бюджета и государственные гарантии РФ, или они используют федеральное имущество; • кредитных организаций, осуществляющие отдельные операции со средствами федерального бюджета. 7

Задачами Счетной палаты являются: • организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов; • аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социально-экономического развития РФ; • определение эффективности формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами; • анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами; • оценка эффективности предоставления налоговых льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета; 8. 1

• оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных ресурсов; • определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и годового отчета об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ; • контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях; • обеспечение в пределах своей компетенции мер по противодействию коррупции. 8. 2

К основным полномочиям Контрольно-счетной палаты Кировской области относятся: • организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; • анализ и оценка эффективности и целесообразности расходов средств областного бюджета и использования имущества, находящегося в государственной собственности Кировской области; • анализ и оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; 9. 1

• финансовая экспертиза проектов областных законов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; • анализ выявленных отклонений от установленных показателей областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; • регулярное представление Законодательному Собранию и Губернатору области информации о результатах проводимых контрольных и экспертноаналитических мероприятий; • контроль за использованием местными бюджетами межбюджетных трансфертов из областного бюджета. 9. 2

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) осуществляет функции: • по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; • по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере; • по координации соответствующей деятельности других федеральных органов исполнительной власти. 10

Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет функции по контролю и надзору: • за соблюдением законодательства о налогах и сборах; • за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; • за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; • за производством и оборотом табачной продукции. 11

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) осуществляет: • контроль за соблюдением бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения; • контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ РФ; • за соблюдением законодательства о закупках для государственных и муниципальных нужд; • контроль за использованием средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства; • контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций) валютного законодательства РФ; • контроль качества работы аудиторских организаций; • анализ исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля; • анализ проведения главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. 12

На Федеральное казначейство возложены функции по финансовому контролю за: • исполнением доходной и расходной частей федерального бюджета; • состоянием государственных финансов в целом и представлением органам законодательной и исполнительной власти РФ отчетов о финансовых операциях Правительства РФ; • состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ совместно с ЦБ РФ; • государственными федеральными внебюджетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом. 13

Федеральная таможенная служба осуществляет в области финансового контроля функции: • по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела; • агента валютного контроля; • по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов РФ, а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений. 14

Департамент финансов и бюджетной политики Министерства сельского хозяйства РФ осуществляет: • проведение проверок целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, предоставленных Министерством бюджетам субъектов РФ и подведомственным Министерству организациям; • организацию совместно со структурными подразделениями Министерства проверок финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Министерству организаций; • контроль за возмещением средств, израсходованных незаконно или не по целевому назначению, а также доходов, полученных от их использования, по предписаниям соответствующих органов государственного финансового контроля; • проверку наличия бюджетных ассигнований, доведенных Министерству на текущий финансовый год, на соответствующую закупку товара, работ, услуг на момент согласования проектов извещений и документаций. 15

На департамент национальной платежной системы ЦБ РФ возложены задачи: • по разработке правил платежной системы Банка России, организация ее сопровождения и контроля. • по осуществлению функции наблюдения в национальной платежной системе, в том числе мониторинг платежных услуг, услуг платежной инфраструктуры, субъектного состава национальной платежной системы; • надзору в национальной платежной системе, в том числе контролю за соблюдением законодательства о национальной платежной системе и обеспечению безопасности платежных услуг. 16

Департамент банковского надзора ЦБ РФ отвечает за: • разработку и реализация политики Банка России в области банковского надзора. Организационное и информационно-аналитическое обеспечение банковского надзора; • осуществление совместно с территориальными учреждениями Банка России банковского надзора на индивидуальной и консолидированной основе. • организация работы территориальных учреждений Банка России по проведению единой надзорной политики, определению режимов надзора за кредитными организациями, применению мер воздействия к кредитным организациям, контролю выполнения ими требований и предписаний Банка России. 17

Главная инспекция Банка России осуществляет: • организацию, проведение и координацию проверок кредитных организаций, некредитных финансовых организаций и саморегулируемых организаций некредитных финансовых организаций; • координацию инспекционной деятельности Банка России; • организационное, информационное, методическое, аналитическое обеспечение проверок кредитных организаций некредитных финансовых организаций и саморегулируемых организаций некредитных финансовых организаций 18

Департамент финансового мониторинга и валютного контроля осуществляет: • организацию информационного взаимодействия Банка России с уполномоченным органом по финансовому мониторингу по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также с органами валютного контроля и агентами валютного контроля; • мониторинг и анализ отчетных данных, поступающих в Банк России от кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, в целях совершенствования методических рекомендаций Банка России по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; • анализ информации, полученной в рамках дистанционного надзора, а также результатов проверок кредитных организаций в части соблюдения требований в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. 19

Департамент страхового надзора отвечает за: • разработку методологии надзора за субъектами страхового дела; • мониторинг тарифной политики страховщиков по добровольным видам страхования; • контроль и надзор за соблюдением субъектами страхового дела требований страхового законодательства РФ; • контроль и надзор за реализацией субъектами страхового дела мер по предупреждению банкротства и мер по восстановлению платежеспособности 20

В состав негосударственного финансового контроля включаются: • внутрифирменный (внутрихозяйственный) финансовый контроль; • аудиторский финансовый контроль; • банковский контроль; • общественный контроль. 21

Внутрихозяйственный финансовый контроль включает: • проверку достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности; • проверку исполнения приказов и распоряжений руководителей подразделений по финансовым вопросам; • проведение анализа финансового состояния и проверку выполнения финансовых планов; • выявление финансовых резервов; • контроль за сохранностью денежных средств; • проверку правильности списания затрат на производство; • предотвращение финансовых нарушений и т. п. 22

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» : «Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности» 23

Основные задачи аудиторского контроля: • установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству; • проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований. 24

Основной целью инициативного аудита является: выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, проведение анализа финансового состояния хозяйствующего объекта и предоставление ему помощи в организации учета и отчетности. Задачами инициативного аудита могут быть: • контроль за состоянием бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; • изучение финансовой отчетности; • организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; • оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; • оценка состояния расчетов по налогообложению и т. д. 25

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законом: • если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества; • если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам; • если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда; 26. 1

• если объем выручки организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей; • если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность; 26. 2

Общественный финансовый контроль базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих: • права граждан, в том числе право на участие в управлении делами государства (ст. 32 Конституции РФ); • обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечить каждому лицу возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы (ст. 24 Конституции РФ). 27