ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ Государственный экзамен по специальности Финансы

ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ) Государственный экзамен по специальности «Финансы и кредит» 1. Финансовые отношения предприятий и принципы их организации. 2. Источники финансовых ресурсов предприятий. 3. Государственное регулирование финансов предприятия. 4. Особенности финансов предприятий различных организационно правовых форм. 5. Расходы и доходы предприятий и их классификация. 6. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. 7. Механизм формирования, распределения и использования прибыли предприятия. 8. Анализ безубыточности. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции. 9. Расчет точки безубыточности и определение финансовой прочности. 10. Производственный рычаг (леверидж), расчет эффекта производственного рычага. 11. Экономическое содержание оборотных активов. 12. Структура оборотных активов организации и источники их финансирования. 13. Определение потребности в оборотных активах. 14. Эффективность использования оборотных активов. Производственный и финансовый цикл. 15. Экономическое содержание и источники финансирования внеоборотных активов. 16. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе. 17. Оценка финансового состояния предприятия. 18. Содержание и цели финансового планирования. 19. Планирование прибыли предприятия. 20. Виды и методы финансового планирования. 21. Система финансовых планов на предприятии.

1. Содержание финансовых отношений на предприятиях Финансовая система государства • формирование уставного капитала; • приобретение государственных ценных бумаг и получение дивидендов по ним; • получение ассигнований из бюджета; • уплата налоговых платежей; • формирование внебюджетных фондов. Хозяйствующие субъекты • расчеты за различные материальные ценности; • расчеты по оплате продукции; • приобретение акций; • получение дивидендов по ним. Учредители • формирование уставного капитала; • осуществление финансового контроля. • формирование и распределение целевых фондов и резервов; • проведение маркетинговых иссле дований; • оказание временной финансовой помощи. Филиалы и подразделения ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ • финансирование расходов; • финансирование кап. строительства; • распределение оборотных средств; • перераспределение прибыли. Работники предприятия Страховые и инвестиционные компании Учреждения банка • осуществление расчетно платежных и кассовых операций по счетам в банке; • получение и возврат банковских кредитов; • погашение процентов по кредитам; • покупка – продажа валюты; • оказание других банковских услуг. Вышестоящие организации • формирование и распределе ние фонда оплаты труда; • формирование и распределе ние фонда потребления. • страхование имущества; • страхование отдельных категорий работников; • страхование коммерческих рисков; • привлечение инвестиций; • размещение инвестиций.

Основные принципы организации финансов предприятия Cамоокупаемость Полная окупаемость затрат на производство и реализацию продукции Плановость Самофинансирование Предприятия самостоятельно занимаются планированием и несут ответственность за выполнение плановых показателей Предприятие максимально привлекает собственные финансовые ресурсы из внутренних источников для финансирования деятельности и обеспечения процесса расширенного воспроизводства Финансовая самостоятельность Предприятия самостоятельно определяют направления своей экономической деятельности, вложения денежных средств в целях извлечения прибыли Материальная ответственность Принципы Предприятие несет материальную ответственность своим имуществом за результаты деятельности, по обязательствам перед государством и контрагентами. Рентабельность Финансовый контроль Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности предприятия государства, учредителей и работников предприятия Является проявлением контрольной функции финансов организаций (предприятий). Поскольку контрольная функция финансов объективна, то на ней основывается субъективная деятельность – финансовый контроль.

2. Финансовые ресурсы организаций (предприятий) Финансовые ресурсы Собственные средства Доходы Прибыль от реализации продукции Прибыль от финансовых операций Целевые доходы Поступления Амортизационные отчисления Выручка от реализации выбывшего имущества Мобилизация внутренних ресурсов Взносы членов трудового коллектива Другие виды доходов Устойчивые пассивы Целевые поступления Другие виды поступлений Привлеченные (мобилизуемые на финансовом рынке) Поступающие в порядке перераспределения Страховые возмещения по наступившим рискам Продажа акций и других ценных бумаг принадлежащих предприятию Кредитные инвестиции Финансовые ресурсы, поступающие от вышестоящих организаций Финансовые ресурсы, формируемые на долевых началах Заемные Дивиденды по ценным бумагам других эмитентов Кредиты банков Эмиссия облигаций Временная финансовая помошь

3. Государственное регулирование финансов: функционирование финансовых рынков и требования, предъявляемые к его участникам, регулируются как государственными органами, так и самими рыночными механизмами. Роль государства проявляется в антимонопольном законодательстве, препятствующем чрезмерной концентрации финансового и производственного капиталов. Рыночные механизмы, ограничивают возможность привлечения необоснованно больших объемов финансирования через эффективность и риск. При непродуманном увеличении объемов финансирования риск растет, а эффективность деятельности предприятия падает; государство регулирует инвестиционную деятельность и гарантирует всем субъектам инвестиционной деятельности независимо от форм собственности обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности, гласность в обсуждении инвестиционных проектов, право обжаловать в суд решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц, защиту капитальных вложений; затраты, которые предприятие вынуждено нести в ходе производственного процесса, объективны, и предприятие само определяет себестоимость продукции. Вместе с тем государство в определенной степени регулирует этот процесс путем нормирования затрат, относимых на себестоимость и принимаемых во внимание при исчислении налогооблагаемой прибыли. Данное регулирование осуществляется 25 Главой Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" в которой определен перечень затрат которые предприятие может отнести на себестоимость.

4. Организационно-правовые формы организаций (предприятий) Предприятия (организации) Некоммерческие организации Коммерческие организации Извлечение прибыли основная цель деятельности Не имеют основной целью своей деятельности извлечение прибыли и распределение её между учредителями хозяйственные товарищества хозяйственные общества полные товарищества на вере производственные кооперативы (артели) акционерные общества открытые акционерные общества • учреждения • общественные и религиозные организации • благотворительные и иные фонды • объединения юридических лиц • потребительские кооперативы • другие формы, предусмотренные законом государственные (муниципальные) унитарные предприятия общества с ограниченной ответственностью основанные на праве хозяйственного ведения основанные на праве оперативн. управления общества с дополнительной ответственностью закрытые акционерные общества

5. Расходы и доходы предприятий Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества), и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходы и расходы могут отображаться в Отчете о прибылях и убытках разными способами, и в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются: • на доходы и расходы предприятия по обычным видам деятельности, • на прочие доходы и расходы. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности.

В целях калькулирования себестоимости продукции и выявления эффективности работы основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений, а также коммерческой службы и аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются. В частности, расходы по обычным видам деятельности подразделяются на: • себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; • коммерческие расходы; • управленческие расходы. К себестоимости относятся расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально производственных запасов и расходы возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально производственных запасов, но при проведении финансовых расчетов коммерческие управленческие расходы также могут включаться в состав себестоимости. Возможна также группировка расходов на материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, прочие затраты.

К прочим доходам и расходам относятся операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы. К операционным доходам (расходам) относятся: • проценты к получению (к уплате) по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам; от банка за средства хранящиеся на расчетном счете, от других организаций за предоставленные займы; • доходы от участия в других организациях; • прочие операционные доходы (расходы): доходы (расходы) от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации; прибыль полученная от деятельности или при разделе имуществ простого товарищества; расходы связанные с оплатой услуг кредитных организаций. • доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

К внереализационным доходам (расходам) относят: • штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров; • доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получения активов; • поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков; • убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • сумма уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); • иные доходы и расходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг.

6. Прибыль является основным итоговым показателем, представляя собой конечный финансовый результат деятельности предприятия. С позиции инвесторов, получающих свою долю в виде процентов по ссудам и займам, наибольший интерес представляет показатель прибыли до вычета процентов и налогов; с позиции интересов государства основной финансовый показатель прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (налогооблагаемая прибыль); для собственников предприятия основным показателем является чистая прибыль.

7. Формирование и использование прибыли Схема формирования и использования прибыли предприятия может быть представлена в следующем виде. Полученная предприятием выручка от реализации последовательно уменьшается в следующей последовательности: (1) оплата затрат труда и материалов (материальные расходы), (2) оплата процентов за пользование кредитами и займами (финансовые расходы), в результате формируется налогооблагаемая прибыль, из которой производится выплата налогов и обязательных платежей (3). Сформированная чистая прибыль распределяется между собственно предприятием (реинвестирование прибыли) и его владельцами (4).

8. Анализ безубыточности В целях управления прибылью предприятия широко используется анализ безубыточности производства и реализации продукции. Анализ безубыточности проводится с использованием метода CVP (затраты – объем производства – прибыль), при котором изучается взаимовлияние объемов производства, затрат на него и прибыли. Анализ безубыточности используют для определения критического объема производства, гарантирующего безубыточную работу. Для проведения этого анализа необходимо все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную составляющие.

Переменные или пропорциональные затраты возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Группа переменных затрат традиционно включает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда основных рабочих, топливо, газ и электроэнергию для производственных целей, расходы на тару и упаковку и другие. Постоянные (непропорциональные или фиксированные) затраты не изменяются при изменении объема производства. К группе постоянных затрат традиционно относят следующие затраты: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов, расходы на содержание зданий, помещений, услуги сторонних организаций, затраты по подготовке кадров, отчисления в ремонтный фонд; отчисления на обязательное страхование имущества; процентные платежи за пользование кредитом; некоторые платежи в бюджет и другие виды затрат.

9. Расчет точки безубыточности и определение финансовой прочности При расчете точки безубыточности необходимо определить границы изменения объемов производства, в пределах которых рассмотренные допущения оправданы производственными условиями. Определение точки безубыточности (порога рентабельности, мертвой точки), состоит в нахождении объема реализации, при котором выручка покрывает, но не превышает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции и прибыль равна нулю.

Используя определение точки безубыточности и учитывая рассмотренные ограничения, составим математическую зависимость. PQ = F + V + П = F + a Q+ П Где Q — объем выпуска продукции в натуральных единицах; Р—цена единицы продукции; F—затраты постоянные; V—затраты переменные; а — переменные затраты в цене единицы продукции; П — прибыль до уплаты налогов

Для нахождения точки безубыточности маржинальным методом кроме показателя маржинальной прибыли используют дополнительные показатели. Удельная маржинальная прибыль GMgm — производный показатель, который характеризует маржинальную прибыль в цене единицы продукции: GMgm = P - а. Коэффициент маржинальной прибыли КGМ — это отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации. Он показывает, какая доля выручки от реализации идет на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Его рассчитывают как долю маржинальной прибыли в выручке от реализации S: КGМ = GM/S. Точка безубыточности определяется следующим образом: в единицах продукции Qmin = F /GMgm; в стоимостном выражении Smin = F/GM.

Значение точки безубыточности используется также для определения показателя запаса финансовой прочности, или порога безопасности (ПБ), который показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. В абсолютном выражении он представляет разницу между запланиро ванным (или достигнутым) объемом реализации и точкой безубыточности, т. е. ПБ = Qplan - Qmin Запас финансовой прочности, рассчитанный в относительном выраже нии — как доля от прогнозируемого объема реализации (Qplan- Qmin) / Qplan исполь зуют для оценки производственного риска, т. е. возможных потерь, связанных со структурой затрат на производство. Запас финансовой прочности может быть определен и в стоимостном выражении как разность ПБстоим. = Qplan Р - Qmin Р. Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

10. Эффект производственного рычага Для управления процессом формирования прибыли предприятия используют эффект производственного (операционного) рычага, к возникновению которого приводит наличие в структуре производственных затрат предприятия постоянных затрат. Эффект производственного рычага состоит в том, что при изменении объемов производства, прибыль изменяется более высокими темпами. Этот эффект вызван поведением постоянных затрат: при увеличении объемов производства постоянные затраты на единицу продукции уменьшаются, а при уменьшении объемов производства увеличиваются. Сила производственного рычага определяется долей постоянных затрат в структуре издержек предприятия: чем выше доля постоянных затрат в структуре затрат, тем сильнее финансовый результат зависит от изменения объемов реализации.

Эффект производственного рычага (ЭПР) рассчитывают делением маржинальной прибыли на прибыль до уплаты налогов: СПР = GM /П Значение эффекта производственного рычага показывает, насколько процентов изменяется прибыль при изменении выручки от продаж на каждый процент. Эффект производственного рычага стремится к максимуму приближении объемов реализации к точке безубыточности, поскольку доля постоянных затрат в общем объеме затрат при увеличении объемов реализации снижается. Использование анализа безубыточности производства и реализации продукции, расчета точки безубыточности, запаса прочности, эффекта производственного рычага позволяет предприятию эффективно управлять процессом формирования прибыли.

11. Определение оборотных средств предприятий Оборотные средства предприятий - это авансированные в денежной форме средства необходимые для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства, реализации продукции, также полноту и своевременность осуществления расчетов. Главный экономический признак оборотных производственных фондов – срок эксплуатации менее 1 года, независимо от их стоимости, используются в течение одного производственного цикла, при котором полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции. В течение одного производственного цикла изменяют свою первоначальную форму. После реализации готовой продукции их стоимость возвращается в оборот предприятия в денежной форме через выручку от реализации.

Затраты на производство Нормируемые оборотные средства Денежные средства Ненормируемые оборотные средства Дебиторская задолженность средства в расчетах в кассе и прочие денежные средства Продукция отгруженная, но не оплаченная в аккредитивах и на особых счетах Оборотные произв. фонды на расчетном и текущих счетах не оплаченная в срок по вине покупателя ввиду отказа покупателя от акцепта срок оплаты которой еще не наступил Готовая продукция на складе расходы будущих периодов незавершенное вспомогательное производство Производственные запасы на складах незавершенное основное производство запасные части, инструменты, топливо, тара и др. вспомогательные материалы покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия сырье и основные материалы 12. Состав оборотных средств предприятий Оборотные средства Фонды обращения

Источники формирования оборотных средств УСТОЙЧИВЫЕ ПАССИВЫ (приравненные к собственным) СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА Ø уставной капитал; Ø чистая прибыль; Ø остатки фондов накопления и потребления; Ø нераспределенная прибыль. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА Ø кредиты банков; Ø временная финансовая помощь. Ø минимальная задолженность по заработной плате; Ø минимальная задолженность в гос. внебюджетные фонды; Ø задолженность поставщикам по акцептованным документ; Ø задолженность по авансам и частичной оплате продукции; Ø задолженность бюджету по налогам. ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА Ø финансовые ресурсы от эмиссии ценных бумаг; Ø кредиторская задолженность.

13. Нормирование оборотных средств на предприятии Нормирование оборотных средств - это процесс расчета экономически обоснованных плановых норм материально-производственных запасов и нормативов оборотных средств Норма оборотных средств (N) – величина запасов (как правило в днях или в процентах к производственной программе) минимально необходимая для обеспечения непрерывного процесса производства. Норматив оборотных средств (Н) – это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая для создания запасов материальных ценностей, организации производственной деятельности и осуществления расчетов. Н=Nх. Р где: Н – норматив оборотных средств, N – норма запаса в днях, Р – однодневный расход денежных средств по статье.

Порядок расчета нормы запаса по отдельным статьям собственных оборотных средств (начало) Статья «Сырье и основные материалы» Nм = Tтр. + Тподг. + Тскл. + Тcтрах. + Ттех. где: Ттр. - время на создание транспортного запаса, Тподг. - время подготовительного запаса, Тскл. - время складского (текущего) запаса, Тстрах. - время страхового (гарантийного) запаса Ттех. - время технологического запаса, Транспортный запас – создается на время со дня оплаты до дня поступления сырья и материалов Подготовительный запас – определяется опытно-статистическим методом Складской запас – зависит от регулярности поставок и создается на срок равный половине интервала между смежными поставками Страховой запас – создается в размере 50% от складского запаса Технологический запас – создается в случае, если технология производства требует времени на подготовку сырья и материалов к производственному процессу

Порядок расчета нормы запаса по отдельным статьям собственных оборотных средств (продолжение) Статья «Незавершенное производство» Nнзп = Т х Кнз где: Nнзп – норма запаса (задела) под незавершенное производство Кнз – коэффициент нарастания затрат; Т - длительность производственного цикла. При равномерном нарастании затрат Кнз = Зп + 0, 5 Зо Зп + Зо где: Кнз. – коэффициент нарастания затрат; Зп – затраты первоначальные; Зо – затраты оставшихся дней производственного цикла При неравномерном нарастании затрат Кнз = З 1 х (Т-1) + З 2 х (Т-2) + … + Зn х (Т-n) Зх Т где: Кнз. – коэффициент нарастания затрат; З 1, З 2, … Зn - затраты каждого дня производственного цикла; Т-1, Т-2, … - оставшиеся дни до конца производственного цикла

Порядок расчета нормы запаса по отдельным статьям собственных оборотных средств (окончание) Статья «Расходы будущих периодов» Нрбп = Рн. г. + Рп. г. – Рс/с где: Рн. г. – остатки средств на начало года по статье «Расходы будущих периодов» , Рп. г. – расходы будущих периодов планируемого года, Рс/с – расходы будущих периодов, включаемых в себестоимость продукции в планируемом году. Статья «Готовая продукция» Nгп = Tуп. + Tподб. + Ттр. + Тдо где: Туп. . – время на подборку по ассортименту и на упаковку, Тподб. – время на подборку по ассортименту и накопления до размера партии, Ттр. – время на погрузку и транспортировку, Тдо – время на оформление и сдачу документов в банк.

14. Показатели эффективности использования оборотных средств Коэффициент оборачиваемости Ко = Коэффициент загрузки Со Кз = В Со В Рентабельность оборотных средств Р= П Со х 100% Длительность одного оборота Со х Д Д О= В = Коэффициент сохранности Ок Кс = Он где: Ко - коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов) Кз - коэффициент загрузки оборотных средств Со - средний остаток оборотных средств на конец периода В - объем реализованной товарной продукции О - длительность одного оборота в днях Д - число дней в расчетном периоде Кс - коэффициент сохранности собственных оборотных средств Ок фактические остатки оборотных средств на конец периода Он - фактические остатки оборотных средств на начало периода Р - рентабельность использования оборотных средств П - прибыль от реализации продукции Ко

15. Определение основных фондов и основных средств Основные фонды организаций (предприятий) представляют собой совокупность материальных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натурально-вещественной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Главный экономический признак основных фондов – это активы со сроком службы более 1 года, независимо от их стоимости, многократно используемые в процессе производства, как правило, не меняющие своей первоначальной формы и постепенно переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизации. Основные средства – это денежная оценка основных фондов, как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования. В процессе производственной деятельности основные средства предприятия постепенно уменьшаются на сумму начисленной амортизации.

Источники первоначального формирования основных фондов Взносы учредителей в уставный капитал основными фондами По плану государственных капитальных вложений ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ Ассигнования из бюджета на формирование уставного капитала Безвозмездное получение от государственных органов и вышестоящих организаций

Источники воспроизводства основных фондов предприятий ИСТОЧНИКИ ВОСПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ Централизованные источники Государственные инвестиции Инвестиции вышестоящих организаций Децентрализованные (собственные фин. ресурсы) Внутрихозяйственные резервы Уставный капитал Амортизационные отчисления Добавочный капитал Фонд накопления Фонд потребления Нераспределенная прибыль (в части, жилищного строительства) Ремонтный фонд Привлеченные средства Заемные средства Кредиты банков Временная финансовая помощь Кредиты других кредиторов

16. Амортизация основных фондов - это денежное выражение изношенной части стоимости основных производственных фондов, перенесенное по частям на произведенную с их помощью готовую продукцию Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов _ Сввод х М Сопф = Сбал + 12 Свыб х (12 - М) 12 где: Сопф среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом году Сбал балансовая стоимость основных фондов на начало планируемого года Сввод стоимость основных фондов, вводимых в эксплуатацию в планируемом году Свыб стоимость основных фондов, выбывающих из эксплуатации в планируемом году М число месяцев начисления амортизации по вводимым или выбывающим основным производственным фондам

Расчет суммы амортизационных отчислений на планируемый год ∑ ам = Сопф х Nам где: ∑ам – сумма амортизационных отчислений Сопф среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом году Nам – средняя норма амортизационных отчислений текущего года Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов _ Сввод х М Сопф = Сбал + 12 Свыб х (12 - М) 12 где: Сопф среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом году Сбал балансовая стоимость основных фондов на начало планируемого года Сввод стоимость основных фондов, вводимых в эксплуатацию в планируемом году Свыб стоимость основных фондов, выбывающих из эксплуатации в планируемом году М число месяцев начисления амортизации по вводимым или выбывающим основным производственным фондам

Способы начисления амортизации Для бухгалтерского учета Для налогового учета Линейный способ Способ уменьшения остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции Линейный метод Нелинейный метод

17. Оценка финансового состояния предприятия Под финансовым анализом в широком смысле понимается совокупность аналитических процедур в отношении некоторого объекта исследования, основывающихся на данных финансового характера. Результаты анализа, входят в число основных аргументов принятии управленческих решений как в отношении собственно предприятия, так и других субъектов хозяйствования, сегментов рынков, взаимоотношений с бюджетом, кредитными учреждениями и др. Подобный анализ выполняется по данным публичной бухгалтерской отчетности и потому достаточно хорошо структурирован, его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

18. Направления финансового планирования на предприятиях Финансовое планирование – это процесс разработки финансовоплановых документов, посредством которых в едином денежном измерении обеспечивается сопоставимость разносторонних по своей натуральной форме планируемых результатов деятельности предприятий, а также комплекс практических мер по их выполнению. Определяются (рассчитываются) Затраты на производство и реализацию продукции Выручка от реализации продукции Валовой доход Денежные накопления Объем и источники финансирования капитальных вложений Потребность в оборотных средствах и источниках ее покрытия Взаимоотношение с бюджетом и финансовыми органами Распределение прибыли Кредитные взаимоотношения План выпуска и реализации ценных бумаг

Задачи финансового планирования Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения плановых заданий и договорных обязательств Рациональное использование денежных ресурсов и выявление внутренних резервов повышения рентабельности производства Определение оптимальных пропорций распределения фондов денежных средств и путей эффективного вложения капитала Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств Обеспечение своевременности и полноты мобилизации доходов и налоговых платежей в бюджет Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

19. Планирование прибыли составная часть финансового планирования и важный участок финансово экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

20. Виды и методы финансового планирования Финансовый план обобщенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия. В зависимости от периода планирования выделяют: • долгосрочный (стратегический) финансовый план на период свыше одного года; • текущий финансовый план на период до одного года; • оперативный финансовый план на квартал или месяц. Бюджет текущий или оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Выделяют два основных вида бюджетов: текущий (оперативный) планирующий текущую производственную деятельность предприятия; капитальный планирующий капитальные вложения предприятия (в основные средства и другие активы длительного использования). Бюджетирование разработка бюджетов в соответствии с целями текущего или оперативного планирования. Смета форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по расчету показателей.

Виды функциональных финансовых планов предприятий: график безубыточности инвестиционный план кредитный план валютный план распределения валовой и чистой прибыли кассовый план платежный баланс план движения денежных средств по видам деятельности баланс доходов и расходов прогноз баланса активов и пассивов

Для осуществления финансового планирования на предприятии используются различные методы. Наиболее широкое применение получили следующие методы: • расчетно аналитический; • нормативный: • балансовый: • оптимизации плановых решений; • экономико математического моделирования.

21. Система финансовых планов предприятия Система финансовых планов Перспективное планирование Текущее планирование Оперативное планирование Годовой финансовый план Оперативные планы Баланс доходов и расходов Смета затрат на производство План капитальных вложений Расчет амортизационных отчислений Расчет выручки и прибыли от реализации Расчет потребности в оборотных средств и источниках покрытия их прироста План формирования и использования ремонтного фонда План формирования прибыли План распределения прибыли Сметы использования фондов потребления и накопления План формирования и использования собс. средств Расчет налогов, уплачиваемых в бюджеты различных уровней Расчет уплаты процентов за банковский кредит и др. Платежный календарь Кассовый план Расчет потребности в краткосрочном кредите