Финансы Налоги и налоговая система РФ Место

Финансы Налоги и налоговая система РФ

Место и роль налогов в системе финансовых отношений Схема перераспределения ВВП посредством финансовых отношений в экономической системе 2. Бюджет 1. ВВП (СОП)=С+V+M

Сущность налога (НК РФ ст. 8) Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность сбора (НК РФ ст. 8) ¡ Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа - обязательность - индивидуальная безвозмездность - отчуждение денежных средств - направленность на финансирование деятельности государства

Функции налогов - фискальная; - регулирующая.

Элементы налога - Объект налога Субъект налога Налоговый агент Источник налога Единица налога Налоговая ставка Налоговая база Налоговая льгота Налоговый оклад Налоговый период Масштаб налога

Классификация налогов По способу взимания Прямые налоги Косвенные налоги Федеральные налоги В зависимости от органа взимания Региональные налоги Местные налоги В зависимости от уровня бюджета В зависимости от порядка использования Закрепленные налоги Регулирующие налоги Общие налоги Целевые налоги

Федеральные налоги - НДС - Налог на прибыль организаций Акцизы НДФЛ Государственная пошлина НДПИ Водный налог Сбор на право пользования животными объектами и водно-биологическими ресурсами -

Региональные налоги - Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес

Местные налоги - Земельный налог Налог на имущество физических лиц

Способы взимания налога ¡ ¡ ¡ Изъятие налога до получения владельцем дохода Кадастровый Декларационный

Налоговая система – представляет собой совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы их исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемый законом.

Виды налоговой системы - Шедулярная налоговая система - Глобальная налоговая система

Принципы налоговой системы - Принцип равномерности налогообложения - Принцип определенности и точности налогов - Принцип удобства налогообложения - Принцип экономичности (эффективности)

Налоговый механизм – представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства

Элементы налогового механизма ¡ ¡ ¡ налоговая информация; налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; налоговое право; налоговый контроль.

Налог на добавленную стоимость (НК гл. 21) ¡ Налогоплательщики НДС ¡ Налоговая база ¡ Налоговые ставки (0%, 10%, 18%)

Акцизы ¡ Налогоплательщики акцизов ¡ Налоговая база ¡ Налоговый период ¡ Налоговые ставки (ст. 193 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Плательщики НДФЛ; ¡ Налоговые ставки; ¡ Объект налогообложения; ¡ Налоговый период; ¡ Налоговые льготы; ¡ Налоговые вычеты по НДФЛ. ¡

Ставки по НДФЛ в РФ Вид доходов Ставка налога, % Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду 13% жилья) Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования; Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров (за исключением жилищных кредитов); Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; Стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 35% 30% 9%

Налог на прибыль организаций Налогоплательщики НП ¡ Налоговая ставка ¡ Механизм формирования и распределения прибыли ¡

Механизм формирования и распределения прибыли Объем продаж Выручка без НДС (18%) - Полная себестоимость = Прибыль от реализации + Внереализационные доходы (от аренды и т. д. ) - Внереализационные расходы (% за кредит) = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль (20%) = Чистая прибыль - Платежи за счет чистой прибыли: кредит, налоговые штрафы и т. д. = ЧП остающееся в распоряжении предприятия: 1. Фонд накопления для воспроизводства ОФ и оборотного капитала 2. Фонд потребления - социальные выплаты - дивиденды 3. Резервный фонд (обязательный для АО)

Специальные налоговые режимы ¡ ¡ ¡ Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Страховые взносы во ГВБФ с 2011 г. Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения ФЛ: организации, ИП, физические лица с суммы, не превышающей 415 000 рублей: ПФ – 26, 0 ФСС РФ – 2, 9 ФФОМС – 2, 1 ТФОМС – 3, 0 Общая ставка 34, 0 ¡ Для организаций и ИП, применяющих УСН и ЕНВД: ПФ – 26, 0 ФСС РФ – 2, 9 ФФОМС – 2, 1 ТФОМС – 3, 0 Общая ставка 34, 0% ¡ Для организаций и ИП, применяющих ЕСХН, а также лиц использующих труд инвалидов или общественные организации инвалидов: ПФ – 16, 0 ФСС РФ – 1, 9 ФФОМС – 1, 1 ТФОМС – 1, 2 Общая ставка 20, 2% ¡