Финансы Лекция 6 Налоги и организация налоговой системы

Финансы Лекция 6 Налоги и организация налоговой системы Мусаханова Н. А.

Содержание I. Характеристика налоговых поступлений II. Организация налоговой системы РК 1

Экономическое содержание налоговых поступлений Налоговые поступления – это все виды налогов, которые являются обязательными денежными платежами в бюджет, производимыми в определенных размерах, носящими безвозвратный и безвозмездный характер. К налоговым поступлениям относятся и другие обязательные платежи в бюджет, как то: плата, сборы, пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РК. Экономическое содержание налоговых поступлении обуславливается составляющими их основу налогами, которые, участвуя в перераспределении материального источника доходов – национального дохода, являются специфической формой производственных отношении. 2

Роль налоговых поступлений Налоги, сборы, пошлины могут способствовать ускоренному развитию приоритетных отраслей хозяйства, отдельных экономических территорий или замедлять их развитие, играть антимонопольную и антиинфляционную роль, регулировать доходы отдельных групп населения, стимулировать определенную экономическую деятельность, или заставляют отказаться от нее. Налоги играют важную роль в перераспределении чистого национального продукта между хозяйствующими субъектами (юридическими и физическими лицами) и государством, в распоряжении которого концентрируется более одной трети чистого национального продукта.

Состав налоговых поступлений в РК • • • • Корпоративный подоходный налог Индивидуальный подоходный налог Налог на добавленную стоимость Акцизы Рентный налог на экспортируемую сырую нефть Специальные платежи и налоги недропользователей Социальный налог Земельный налог Налог на транспортные средства Налог на имущество Налог на игорный бизнес Фиксированный налог Единый земельный налог

Налоговые поступления в республиканский бюджет • • • Корпоративный подоходный налог (кроме корпоративного подоходного налога с юридических лиц организаций нефтяного сектора); Налог на добавленную стоимость (НДС); Акцизы на все виды спирта, алкогольной продукции, табачной продукции, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов), импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме товаров таможенного союза, ввозимых с территории Российской Федерации и Республики Беларусь; Налог на сверхприбыль, за исключением поступлении от организации нефтяного сектора; Рентный налог на сырую нефть и газовый конденсат; Налог на игорный бизнес.

Налоговые поступления в местные бюджеты • • Индивидуальный подоходный налог; Акцизы на все виды спирта, алкогольной продукции, табачной продукции, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан; Социальный налог; Налог на имущество; Земельный налог; Налог на транспортные средства; Единый земельный налог; Фиксированный налог.

Налоги, поступающие на контрольный счет Национального фонда • • • Корпоративный подоходный налог с юридических лиц организаций нефтяного сектора; Налог на сверхприбыль от организаций нефтяного сектора; Налог на добычу полезных ископаемых от организаций нефтяного сектора; Рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора; Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, от организаций нефтяного сектора.

Содержание I. Характеристика налоговых поступлений II. Организация налоговой системы РК 8

Значение налоговой системы Налоги являются необходимым звеном экономических отношении в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятии всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиции, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Функции налогов • • • Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории: Фискальная Регулирующая Стимулирующая Контрольная Социальная

Элементы налогов • • Объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; Субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; Источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог; Ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога; Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщи-ка от налога; Срок уплаты налога – срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зави-симо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от про сроченного срока ; Правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Требования к налоговой системе Налоговая система должна отвечать следующим требованиям: • стабильность налоговой системы; • упорядоченность механизма сбора налогов, а это, в свою очередь, упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов; • равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики; • законодательное право налогоплательщика на информацию; • простота налоговой системы.

Налоговая политика– составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационноэкономических мероприятии регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношении с организациями и физическими лицами.

Цели налоговой политики • • • обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РК, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функции и полномочии; содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территории, малого предпринимательства; обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.