ФИНАНСЫ Лекция 3 Налоговая система Украины Часть

ФИНАНСЫ Лекция № 3 Налоговая система Украины. Часть ІІ

3. Налог на добавленную стоимость l НДС Плательщики Юридические лица Объект налогообложения Стоимость приобретенных ресурсов, которые подлежат отнесению на валовые затраты Объем продажи товаров Приобретенные и введенные в эксплуатацию основные фонды и нематериальные активы 20 % Налоговое обязательство – налоговый кредит Сумма налога к уплате Налоговая ставка 20 %

4. Акцизный сбор l Акцизный сбор Юридические, физические лица Объекты налогообложения Отечественные товары Оборот от реализации Объем реализации – сумма НДС Налоговая ставка Импортные товары Таможенная стоимость контракта Дифференциро ваны в зависимости от группы товара или страны происхождения. Плательщики Таможенная стоимость контракта в валюте Сумма акцизного сбора

Основные изменения, связанные с принятием Налогового Кодекса

Налог на прибыль 2010 г. - 25% l Новый Налоговый кодекс. Поэтапное снижение: с 2011 года до 23%; с 2012 — до 21%; с 2013 — до 19%; и с 2014 — до 16%. l Включение в прибыль затрат на услуги, оказанные предпринимателями с упрощенной системой налогообложения. l На что повлияет. Снижение ставки налога на прибыль уменьшит доходы бюджета, но привлечет инвесторов. Большинство предпринимателей перейдут с упрощенной на общую систему налогообложения

Налог на добавленную стоимость 2010 г. : 20% l Новый Налоговый кодекс: Вводится автоматическое возмещение НДС. l С 1. 01. 2011 до 31. 12. 2013 ставка НДС будет 20%, а с 1. 01. 2014 — 17%. l На что повлияет. Если автоматическое возмещение НДС начнет работать, это уменьшит объемы финансирования расходов бюджета. Увеличит объем оборотных средств бизнеса, прежде всего экспортеров, что даст возможность потратить их на модернизацию производства. После снижения НДС на 3% товары теоретически могут подешеветь на 1— 1, 5%.

Подоходный налог l 2010 г. : 15% независимо от доходов l Новый Налоговый кодекс: 15% для лиц с ежемесячным доходом до 10 минимальных зарплат (сейчас 9070 грн. , с 1. 12. — 9220 грн. )17% для лиц с ежемесячным доходом свыше 10 минимальных зарплат. l На доходы по депозитам l Сейчас: Нет l Новый Налоговый кодекс: 5% дохода (с 2015 года)

Единый налог l 2010 г. : 20— 200 грн. /мес. при годовом обороте средств до 500 тыс. грн. l Новый Налоговый кодекс: В населенных пунктах, где живут до 150 тыс. чел. — 200 грн. /мес. (сумму везде устанавливают местные органы власти), от 150 тыс. до 500 тыс. чел. — 20— 400 грн. , более 500 тыс. чел. — 20— 600 грн. l Физлица-предприниматели, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают налог по большей ставке. Юрлица не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

Акциз и налоговые каникулы l Увеличиваются акцизы на все виды топлива (в том числе вводится акциз на сжиженный газ, которого сейчас нет), на спиртное, на табачные изделия. l Налоговые каникулы (0% налог на прибыль) l Новый Налоговый кодекс: Для предприятий с оборотом до 3 млн. грн. в год на 5 лет с 2011 года и платящих работникам зарплату в размере не менее двух минимальных.

Транспортный l 2010 г. Оплачивается при первой постановке автомобиля на учет, а также ежегодно. Сумма зависит от объема двигателя — чем больше, тем дороже (сбор колеблется от 3 до 60 грн. за 100 куб. см объема для легковых и от 15 до 25 грн. за 100 куб. см для грузовых). l Новый Налоговый кодекс: Транспортный сбор взимается только при первой постановке на учет автомобиля. Вместо ежегодного ТС увеличивается акциз на топливо. l На что повлияет. Увеличение акциза на топливо с лихвой перекроет эффект от отмены ежегодного транспортного сбора — в итоге за счет роста цен на бензин автомобилисты будут платить еще больше.

Налог на землю l 2010 г. Для населенных пунктов с населением от 50 до 100 тыс. чел. ставка налога 0, 45 грн. за 1 кв. м; с населением от 100 до 250 тыс. чел. — 0, 525 грн. /кв. м. Для городов - миллионщиков (это Киев, Харьков, Донецк, Днепропетровск) — 1, 05 грн. /кв. м. l Новый Налоговый кодекс: Налог повышен в 3, 2 раза. l На что повлияет. Увеличит поступления в бюджет втрое, но объем их будет незначительным, не более 100 млн. грн.

Налог на недвижимость l 2010 г. : Нет l Новый Налоговый кодекс: С 2012 года за квартиру общей площадью 121— 240 кв. м и дома от 251 до 500 кв. м надо платить до 1% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года за каждый кв. метр в год Для квартир общей площадью более 240 кв. м и домов более 500 кв. м надо платить уже 2, 7% минимальной зарплаты за каждый «лишний» метр свыше 120. За квартиру меньше 120 кв. м и дом меньше 250 м (таких у нас подавляющее большинство) платить налог не надо. l На что повлияет. Эффект от введения этого налога будет небольшой. Во-первых, из-за пункта по жилой площади (см. выше).