Финансы и кредит Непомнящий Анатолий Васильевич 1

Финансы и кредит Непомнящий Анатолий Васильевич 1

Что такое финансы? 2

Понятие финансов Финансы – это система экономических отношений, основанная на формировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных денежных средств. Финансы, как стоимостная категория, ближе всего находятся к категории денег. Однако деньги и финансы – это не одно и то же. 3

Другое определение финансов Финансы – это денежные отношения, возникающие в ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, национального дохода, и связанные с формированием, использованием в распределением связи с и формированием денежных фондов. Значение финансов проявляется в их способности обслуживания движения общественного продукта и осуществлении государством своих функций. Основа финансовых отношений чистый доход. Социально экономическая сущность финансов более подробно раскрывается в их функциях. 4

Функции финансов 1) Распределительная 2) Контрольная 3) Стимулирующая 4) Воспроизводственная функция 5) Регулирующая функция 5

Связь с кредитом Кредит участвует в стоимостном распределении. При недостатке средств предприятие обращается к кредиту, и заемные средства наряду с собственными участвуют в перераспределении (временно свободные средства, полученные в результате распределения). За пользование кредитом выплачиваются %, и это также учитывается в процессе распределения, как для заемщика, так и для кредитора. 6

Различия финансов и кредита Кредит предусматривает разорванность движения денежных средств, условия срочности, возвратности и платности. Характер движения денежных средств: в финансах – кругооборот, в кредите – возвратно поступательный. 7

Функции кредита 1. Перераспределительная. стоимость общественного Перераспределяется продукта. Это перераспределение временное, оно охватывает только временно свободные денежные средства. 2. Замена действительных денег кредитными. В оборот включается ссуженная стоимость и выполняет функции, свойственные обычным деньгам. 8

9

Государственная финансовая политика – это совокупность направленных на мероприятий, мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций. 10

11

Составные элементы ГФП Бюджетная политика Налоговая политика Государственная финансовая политика Таможенная политика Кредитно денежная политика 12

Финансовая политика предприятия Политика формирования денежного капитала Политика управления дебиторской задолженностью Политика управления запасами Инвестиционная политика Политика управления оборотным капиталом Политика формирования прибыли Политика формирования выручки (доходов) Политика управления затратами (расходами) Политика формирования и распределения прибыли Политика управления ликвидностью и финансовой устойчивостью Политика распределения прибыли Налоговая политика Дивидендная политика 13

Задачи финансовой политики • Обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых условий; • Установление рационального (с точки зрения государства) распределения и использования финансовых ресурсов; • Организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами; • Выработка финансового механизма; • Создание эффективной системы управления финансами и др. 14

Финансовая политика на современном этапе • Снижение налоговой нагрузки; • Упорядочение государственных обязательств; • Концентрация финансовых ресурсов решении приоритетных задач; на • Снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен; • Создание эффективной системы межбюджетных отношений и управление государственными финансами. 15

Финансовое планирование – один из инструментов управления финансами. Можно выделить ряд признаков, которые характеризуют финансовое планирование: • регламентированность (упорядоченный процесс); • связь с обработкой информации; • направленность на достижение определенных целей; • временной характер. 16

17

Государственный финансовый контроль: организация, виды, органы Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов. Он представляет собой совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов. Главной задачей государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства посредством обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств. Объектом финансового контроля выступают распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме централизованных фондов денежных средств. 18

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль и т. п. Классификация видов финансового контроля: 1) по времени проведения: предварительный; текущий; последующий; 2) по субъектам контроля: президентский; органов представительной власти и местного самоуправления; органов исполнительной власти; финансово кредитных органов; ведомственный; внутрихозяйственный; аудиторский; 3) по сферам финансовой деятельности: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой; 4) по форме проведения: обязательный; инициативный; 5) по методам проведения: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение, ревизии. Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдения (мониторинг), ревизии. 19

Основными органами финансового контроля при представительных органах власти – Совете Федерации и Государственной Думе действуют: 1) Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты; 2) Счетная палата РФ. Коллегия Счетной палаты, кроме Председателя и его заместителей, включает 12 аудиторов (по 6 от каждой палаты Федерального Собрания); 3) текущую работу ведут инспектора Счетной палаты, создаваемой в субъектах РФ. Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, деятельность министерств и ведомств. Министерство финансов и все его структурные подразделения осуществляют финансовый контроль по долгу службы: посредством разработки федерального бюджета, контроля поступления и расходования бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, контроля направлений и использования государственных инвестиций, методического руководства организацией бухучета. Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина осуществляет Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и органы федерального казначейства. 20

21

Государственное регулирование Фискальная политика Регулирование финансовокредитных отношений Учётная политика Отношение ЦБ к другим финансово-кредитным институтам Норма резервов Открытый рынок Прямое воздействие Налоговая политика Налог на прибыль Национализация Степень участия государства на финансовом рынке Создание новых финансовокредитных институтов Долевое участие Регулирование законодательной власти и исполнительной власти 22

Принципы организации финансов предприятия 1. Принцип хозяйственной самостоятельности. Независимо от организационно правовой формы, предприятие самостоятельно определяет экономическую деятельность, но государство определяет взаимоотношения с бюджетом и амортизационную и налоговую политики. 2. Принцип самофинансирования. Предполагает полную окупаемость затрат на производство, реализацию и инвестирование за счёт собственных средств, а при необходимости за счёт кредитов. 3. Материальная ответственность. Означает наличие определённой системы ответственности за ведение и результат хозяйственной деятельности. 4. Материальная заинтересованность. Определяется основной целью предпринимательской деятельности – получение прибыли. 5. Обеспечение финансовых резервов. Независимо от организационно правовой формы собственности предприятие формирует резервы по своему усмотрению. Этот фонд целесообразно хранить в ликвидной форме. 23

Финансовый механизм предприятий – это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемые государством в соответствии с требованиями экономических законов. 24

Элементы финансового механизма Финансовые методы Правовое обеспечение Виды обеспечения Нормативное обеспечение Финансовые рычаги Информационное обеспечение 25

26

27

Что такое финансовая система? Финансовая система – это форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта. В процессе распределения стоимости совокупного общественного продукта у субъектов экономических отношений аккумулируются различные фонды денежных доходов и накоплений. 28

Система финансов и её звенья Финансовая система РФ Финансы домохозяйств Финансы организаций Государственный бюджет Финансы коммерческих предприятий Государственный кредит Финансы некоммерческих предприятий Финансы общественных организаций Финансы государства Финансы финансовых посредников Финансы государственных предприятий ВБФ Финансовая система – это совокупность сфер и звеньев финансов, которые взаимодействуют друг с другом и обеспечивают эффективное денежное обращение в экономической системе. 29

30

Структура современного финансового рынка 31

Тенденции современного финансового рынка • Глобализация. • Секьютиризация. • Дезинтермедиация. 32

Аппарат управления финансовой системой • Счетная палата РФ • Министерство финансов РФ и его органы на местах • Центральный банк РФ (ЦБР) • Федеральная налоговая служба (ФНС) • Федеральная таможенная служба (ФТС) • Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) • Министерство государственного имущества • Исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения 33

Субъекты и структура органов управления государственными финансами Государственные финансы – есть важнейшая составная часть финансовой системы страны. Посредством государственных финансов осуществляется политика содержания государства и его институтов как целого с выполнением ими необходимых функций. По своей экономической сути государственные финансы – это денежные отношения, связанные с формированием денежных фондов, находящихся в распоряжении государства, и их использованием для решения задач, имеющих общегосударственное значение. В качестве объектов управления финансами выступают различные виды финансовых отношений, которые предопределяются социальным строем государства, раскладом политических сил в стране и другими факторами, влияющими на перераспределительные процессы. В качестве субъектов управления в государственных, муниципальных финансах, в финансах хозяйствующих субъектов выступают специальные службы (органы, подразделения), называемые финансовым аппаратом. Субъектами отношений государственных финансов являются: государство в лице его органов управления и власти, предприятия, объединения, учреждения, организации и граждане, в т. ч. и нерезиденты 34 страны.

35

36

Финансовый контроль бюджетного процесса 37

Консолидированный бюджет

39

Консолидированный бюджет Новосибирской области 2014 г 2015 г 2016 г Доходы, тыс. руб. 95829920, 2 100738802, 2 105053315, 6 Расходы, тыс. руб. 105013611, 2 109266446, 7 113298991, 6 Дефицит ( ), тыс. руб. Профицит (+) 9183691, 0 8527644, 5 8245676, 0 40

Бюджет на 2015 год Доходы Расходы Федеральный 14564940902, 0 15361540902, 0 бюджет, тыс. руб. г. Новосибирск 38618769, 3 39968769, 3 Дефицит бюджета 7966000000, 0 1350000, 0 41

Функции государственного и муниципального кредита 1. Важнейшая функция государственного и муниципального кредита — перераспределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки того или иного направления социально экономической деятельности. Перераспределение осуществляется между: а) федеральным бюджетом и региональными бюджетами; б) региональным бюджетом и бюджетами муниципальных образований; в) международными финансово кредитными институтами и федеральным бюджетом; г) иностранными юридическими и физическими лицами и федеральным и региональными бюджетами; д) федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами резидентами и др. 42

2. Государственный и муниципальный кредит выполняет также регулирующую функцию. В условиях ограниченности бюджетных ресурсов их выделение на безвозмездной основе не всегда оправдано. Кроме того, эффективность использования выделенных средств на возвратной и платной основе выше, чем на безвозвратной и бесплатной. При этом кредитование создает мультипликативный эффект. У государства появляется дополнительная возможность для стимулирования развития отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд. 3. Следующая функция государственного и муниципального кредита учет и контроль за целевым и рациональным использованием кредита, выделяемого государством. Эту функцию осуществляют соответствующие институты на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Необходимость контроля вытекает как из самой природы кредита, так и из функций государства. 43

Формы контроля Формами контроля являются: 1) контроль за движением денежных потоков, осуществляемых через органы федерального казначейства или уполномоченные банки; 2) контроль за соблюдением условий кредитного договора; 3) контроль за целевым использованием заемщиком выделенных средств; 4) контроль за выполнением принятых дополнительных обязательств субъектами РФ и органами местного самоуправления и др. 44

Цели государственного и муниципального кредитования К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся: 1) решение проблем финансирования бюджетного дефицита, а также для ликвидации кассового разрыва; 2) проведение региональной финансово кредитной политики, направленной на выравнивание социально экономических условий жизни населения и функционирования региональных экономик; 3) поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально экономических задач; 4) поддержка приоритетных секторов экономики и видов деятельности. 45

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РФ 46

Понятие внебюджетного фонда ВБФ – это совокупность экономических денежных отношений по формированию, перераспределению и использованию финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов. 47

Источниками формирования внебюджетных фондов являются: • обязательные платежи; • добровольные взносы; • прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами (если разрешено); • другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами. 48

Бюджетный Кодекс Российской Федерации включает в число социальных государственных внебюджетных фондов Российской Федерации: 1 3 Пенсионный фонд Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 49

Пенсионный фонд России 50

Пенсионный фонд является важным звеном финансовой системы государства, при этом обладая рядом особенностей: денежные средства фонда используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет; фонд запланирован органами власти и управления, и имеет строгую целевую направленность; формируется в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц; страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными; на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонд, распространено большинство норм и положений Налогового Кодекса РФ. 51

Пенсионный фонд России Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из наиболее значимых социальных институтов страны. Это крупнейшая федеральная система оказания государственных услуг в области социального обеспечения в России. ПФР - образован 22 декабря 1990 ПФР года Постановлением Верховного Совета РСФСР № 442 -1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. ДРОЗДОВ Антон Викторович 17 июля 2008 года назначен Председателем Правления Пенсионного фонда Российской Федерации. В структуре Пенсионного фонда : 8 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур 52 (Казахстан), почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны.

Функции Пенсионного Фонда РФ 1. Учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию. 2. Назначение и выплата пенсий. 3. Назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан. 4. Персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. 5. Взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. 6. Выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала. 7. Управление средствами пенсионной системы, в т. ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании. 8. Реализация Программы государственного софинансирования пенсии. 53

Виды пенсий Трудовая пенсия - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности. Пенсия по государственному пенсионному обеспечению (далее государственная пенсия) - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом. üтрудовая пенсия по старости; üтрудовая пенсия по инвалидности; üтрудовая пенсия по случаю потери кормильца. üПенсия по старости; üПенсия за выслугу лет; üПенсия по инвалидности; üПенсия по случаю потери кормильца; üСоциальная пенсия. 54

Трудовая пенсия по старости – это ежемесячная денежная выплата, назначаемая гражданам, достигшим установленного законом возраста и имеющих необходимый трудовой стаж, в целях компенсации им заработной платы или иного дохода, которые они получали в период деятельности. Условия назначения трудовой пенсии по старости Право на трудовую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. Размер трудовой пенсии по старости Согласно действующему пенсионному законодательству размер трудовой пенсии по старости складывается из страховой и накопительной частей трудовой пенсии по старости. Фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости с 01. 02. 2011 составляет 2 963 рубля 7 копеек в месяц 55

Трудовая пенсия по инвалидности С 1 января 2010 года изменен порядок пенсионного обеспечения граждан, признанных инвалидами. Назначение трудовой пенсии по инвалидности производится исходя из группы инвалидности, независимо от наличия у инвалида степени ограничения способности к трудовой деятельности. Согласно действующему пенсионному законодательству трудовая пенсия по инвалидности устанавливается гражданам, признанным в установленном порядке инвалидами I, III группы. Условия назначения трудовой пенсии по инвалидности: ØПризнание лица инвалидом I, II или III группы; ØНаступление инвалидности гражданина не связано с совершением им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке; ØНаличие хотя бы одного дня страхового стажа. 56

Трудовая пенсию по случаю потери кормильца Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении. Условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца • Наличие у умершего кормильца хотя бы одного дня страхового стажа; • Наступление смерти кормильца не связано с совершением нетрудоспособным членом семьи умышленного уголовно наказуемого деяния, повлекшего за собой смерть кормильца и установленного в судебном порядке. Круглые сироты 1 481 рубль 53 копейки в месяц (на каждого нетрудоспособного члена семьи). Граждане, проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях 2 963 рубля 7 копеек в месяц (на каждого ребенка). 2 963 рубля 7 копеек в месяц (на каждого ребенка Другие нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца - фиксированный базовый размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца увеличивается на соответствующий районный коэффициент 57

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению Пенсия за выслугу лет • федеральные государственные служащие, • военнослужащие, космонавты, работники летно-испытательного состава, • педагогические работники. Пенсия по инвалидности • военнослужащие, • участники Великой Отечественной войны, • граждане, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда» , • граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, • космонавты. Пенсия по старости граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф. Социальная пенсия - нетрудоспособные граждане. Социальная пенсия Пенсия по случаю потери кормильца нетрудоспособные члены кормильца семей погибших (умерших): • Военнослужащих, • граждан, пострадавших в результате радиационных или техногенных катастроф, • Космонавтов. 58

Материнский (семейный) капитал С 1 января 2007 года вступили в силу Федеральный закон № 256 -ФЗ от 29. 12. 2006 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» право на получение материнского (семейного) капитала имеют семьи, в которых с 1 января 2007 года появился второй ребенок. В подтверждение права на получение средств материнского (семейного) капитала выдается сертификат государственного образца Материнский (семейный) капитал ежегодно индексируется государством. В 2008 году - 276250 рублей, в 2009 году - 312162 рубля, с 1 января 2010 года - 343378 рублей, с 1 января 2011 года - 365698 рублей, с 1 января 2012 года – 3387640 рублей, с 1 января 2013 года - 408960 рублей, с 1 января 2014 года – 429408, 5 рублей. 59

На что можно потратить материнский капитал? üУлучшение жилищных условий; üНа строительство и реконструкцию жилья без привлечения подрядных организаций (изменения с 2010 года); üНа формирование накопительной части трудовой пенсии матери. üНа покупку машины материнский капитал потратить можно, но пока только в Калининграде. Там власти выделяют дополнительные суммы при рождении третьего и последующих детей. üНа ипотеку — досрочно. üПолучение образования ребенком (детьми) в любом образовательном учреждении на территории Российской Федерации, имеющем право на оказание соответствующих образовательных услуг. Возраст ребенка, на получение образования которого могут быть направлены средства (часть средств) материнского капитала, на дату начала обучения по соответствующей образовательной программе не должен превышать 25 лет. 60

Программа государственного софинансирования пенсии Программа государственного софинансирования пенсии: часть взносов в накопительную часть пенсии платит сам гражданин, другую часть – государство Вступить в Программу можно до 1 октября 2013 года. Государство будет ежегодно софинансировать Ваши дополнительные пенсионные накопления в пределах от 2000 до 12000 рублей включительно в течение 10 лет с момента уплаты Вами первых взносов в рублей рамках Программы. Вы вправе сами определять и менять размер своих взносов, а также прекратить или возобновить выплаты в любое удобное для Вас время. 29 марта 2010 года Пенсионный фонд Российской Федерации запустил колл-центр по вопросам участия в Программе государственного софинансирования пенсии 61

Особые условия софинансирования Особые условия для участия в Программе государственного софинансирования пенсии созданы для граждан, которые достигли общеустановленного , пенсионного возраста (для женщин – 55 лет, для мужчин – 60 лет), но не обратились в Пенсионный фонд за начислением ни одной из частей трудовой пенсии. Для них объем государственного софинансирования увеличивается в четыре раза, но не превышает 48 000 рублей в год. То есть, перечислив 12 000 рублей в год. рублей на накопительную часть пенсии, с учетом взноса государства гражданин за год пополнит свой индивидуальный пенсионный счет на 60 000 рублей в рублей год. 62

Фонд социального страхования РФ 63

Председатель Фонда социального страхования Российской Федерации КИГИМ Андрей Степанович назначен председателем Фонда социального страхования Российской Федерации распоряжением Правительства Российской Федерации от 21. 03. 2013 г. № 416 р. C 1991 по 1998 гг. работал на различных должностях в Сбербанке, последняя – замдиректора управления ценных бумаг и доверительных операций. С 1998 г. работал в компании «Росгосстрах» в качестве финансового директора, затем первым зампредом правления «Росгосстраха» . С 2000 г. заместитель руководителя Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству. 64

Задачи социального страхования выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет, а также социального пособия на погребение; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; санаторно курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, в т. ч. расходы на лечебное питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности частичную оплата путевок в детские загородные оздоровитель ные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан; частичное содержание детско юношеских спортивных школ; оплата проезда к месту лечения и обратно; создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда; проведение научно исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда; осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда. 65

Источники формирования фонда социального страхования • страховые взносы работодателей; страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию; • доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период; • добровольные взносы физических и юридических лиц; • ассигнования из бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с доставлением льгот и компенсаций лицам, постра давшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий; • прочие доходы. 66

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) РФ 67

Председатель Федерального фонда обязательного медицинского страхования Стадченко Наталья Николаевна Распоряжением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2012 г. № 1479 -р Стадченко Наталья Николаевна назначена председателем Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ранее работала представителем Федерального фонда обязательного медицинского страхования в Южном федеральном округе. 68

Задачи ФОМС • обеспечение реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страховании граждан РФ» ; • достижение социальной справедливости и равенства всех граждан; • осуществление выравнивания условий деятельности территориальных фонда по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; • проведение финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; • осуществление набора и анализа информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования; • участие в создании территориальных фондов обязательного медицинского страхования; • осуществление контроля над использованием финансовых средств системы; • аккумулирование финансовых средства Федерального фонда. 69

Источники формирования 70

Доходы Фонда социального страхования: Доходы Фонда социального страхования в 2012 году составят 579, 6 млрд. рублей, в 2012 году в 2013 году - 618, 8 млрд. рублей, в 2013 году в 2014 году - 667, 5 млрд. рублей; в 2014 году расходы : расходы в 2012 году - 577, 2 млрд. рублей, в 2012 году в 2013 году - 613, 4 млрд. рублей и в 2013 году в 2014 году - 658, 6 млрд. рублей. в 2014 году Доходы Пенсионного фонда России на 2012 год составят 5, 69 трлн. рублей (9, 7% к объему ВВП). на 2012 год На 2013 год запланированы в сумме 6, 3 трлн. рублей , На 2013 год на 2014 год - 6, 9 трлн и 6, 3 трлн. рублей. на 2014 год Расходы : Расходы на 2012 год предусматриваются в сумме 5, 4 трлн. рублей (9, 2% к на 2012 год объему ВВП). на 2013 год расходы фонда запланированы в размере 5, 9 трлн. рублей, на 2013 год на 2014 год - 6, 6 трлн. рублей. на 2014 год 71

Тарифы страховых взносов в 2011 году В 2011 году совокупный тариф страховых взносов составлял 34%. Из них 26% работодатели платили в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2, 9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3, 1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно. 72

Тарифы страховых взносов в 2012 2014 годах В 2012 2014 гг совокупный тариф страховых взносов составлял 30%. Из них 22% работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2, 9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5, 1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В территориальный обязательного медицинского страхования – 0 %. 73

Тарифы страховых взносов для работодателей при УСН 74

Децентрализованные внебюджетные фонды Эти фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые: 1) по решению региональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местных задач; 2) для решения отраслевых задач (фонды научно – исследовательских и опытно – конструкторских разработок и др. ). 75

Иные внебюджетные государственные фонды Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства; Государственный фонд конверсии; Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно технической сфере; Дорожный фонд. 76

Расчет пенсии по старости: Размер пенсии по старости = БЧ + СЧ + НЧ. БЧ – определяется законодательно; СЧ = Сумма страховой части (12 месяцев* T) НЧ = Сумма накопительной части (12 месяцев*T) T - время дожития (19 лет). 77

Расчет страховой и накопительной частей Осуществляется для лиц родившихся не ранее: - 1953 г (для мужчин) и - 1957 г. (для женщин). Только для них с 2002 г, часть средств (накопительная часть) переводится на личные накопительные счета. Процент начисления в ПФ (персонифицированный учет) составляет в настоящее время 14%. 78

Расчет страховой и накопительной частей (продолжение) Возраст работника Отчисления в страховую часть Отчисления в накопительную часть Мужчины до 1953 г и женщины до 1957 г. 14 % 0% 12% до 01. 2005 г. 14% - после 2% до 01. 2005 г. 0% - после Мужчины 1953 – 1966 и женщины 1957 – 1966 г. р. 79

Расчет страховой и накопительной частей (продолжение) Возраст работника Отчисления в страховую часть Отчисления в накопительную часть 11% в 2002 2003 гг. 3% в 2002 2003 гг. Мужчины и женщины 1967 10% – в 2004 г. 4% – в 2004 г. г. р. и моложе 9% в 2005 г. 5% в 2005 г. (план) 8% С 2006 г. 6% С 2006 г. 11% в 2002 2003 гг. 3% в 2002 2003 гг. Мужчины и женщины 1967 10% – в 2004 г. 4% – в 2004 г. г. р. и моложе 10% в 2005 г. 4% в 2005 г. (факт) 8% С 2006 г. 6% С 2006 г. 80

Трудовая пенсия по инвалидности Размер базовой части трудовой пенсии по инвалидности в зависимости от степени ограничения способности к трудовой деятельности устанавливается в следующих суммах: 1) при III степени - 1 800 рублей в месяц; 2) при II степени - 900 рублей в месяц; 3) при I степени - 450 рублей в месяц. 81

Характеристика основных составных частей пенсионной системы Обязательное пенсионное страхование Государственное пенсионное обеспечение Пенсионн ая система Трудовые пенсии Пенсии военнослужа щим и др. Финансов ая основа Дополнительное пенсионное страхование и обеспечение Пенсии «черноб ыльцам » Социальн ые пенсии Федеральный бюджет Базовая часть ЕСН Размер пенсии 45 - 75% денежного содержания Фиксированный размер Основа управлен ия Государствен ное управление Пенсионный фонд РФ Страхова я и накопител ьная части професси ональные пенсии накопител ьные пенсии Негосударс твенные пенсии Доплаты к пенсиям Обязательные страховые взносы Доброволь ные взносы Средства бюджетов и организаций Пенсионный капитал и накопления/ожидаемый период выплаты На условиях договора По решению собственник а средств Негосударственные пенсионные фонды и иные страховщики Управление собственник ом средств 82

Налогоплательщики (ст. 235) Категории плательщиков Организации Индивидуальные предприниматели Лица (работодатели), производящие выплаты физическим лицам (наемным работникам) Родовые, семейные общины мало численных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования Физические лица Сельхозтоваропроизводители Лица, получающие доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности Главы крестьянских (фермерских) хозяйств Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой 83

Объект налогообложения • Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения (за исключением выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам. • Выплаты в пользу лиц, не связанных с налогоплательщиками указанными выше договорами, в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат. 84

Объект налогообложения (продолжение) • Выплаты, производимые в натуральной форме сельхозпродукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. , в расчете на одного работника за календарный месяц. • Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица, после уплаты налога на доходы физических лиц. 85

Выплаты работникам, не подлежащие налогообложению Выплаты, производимые на основании трудовых договоров, гражданско правовых, авторских и лицензионных договоров • Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм) (см. п. 3 ст. 217 НК РФ). • Оплата стоимости проезда работников и членов их семей, проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отпуска и обратно. • Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании. • Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников. • Другие виды выплат. 86

Выплаты работникам, не подлежащие налогообложению (продолжение) • Суммы материальной помощи, оказываемой организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не более 3000 руб. в год на одно физическое лицо. Материальная • Суммы возмещения (оплата) организациями, помощь, финансируемыми за счет средств бюджетов, своим социальные бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости и приобретенных ими (для них) медикаментов, иные назначенных им лечащим врачом), не более 3000 выплаты руб. в год на одно физическое лицо. • Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, полу чаемых спортсменами и работниками физкультурно спортивных организаций для учебно тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. 87

Выплаты работникам, не подлежащие налогообложению (продолжение) • Суммы страховых платежей (взносов) по договорам Страховые платежи Иные виды выплат обязательного страхования работников, а также добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц, при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам. • Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. • Выплаты осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 руб. в год. • Другие виды выплат. 88

Налоговая база Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями в пользу работников за налоговый период и признаваемых объектом налогообложения Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам, не подлежащих налогообложению Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам 89

Структура финансовых ресурсов предприятия и источники их формирования ФРП Собственные Прибыль Амортизация Привлеченные Средства учредителей Безвозмездные поступления Заемные Задержанная з/п персонала Кредиты Банковские Государствен ные средства Коммерческие 90

Денежные фонды – обособленная часть денежных средств, имеющих целевое назначение и определённую самостоятельность. С помощью денежных фондов предприятия решают следующие задачи: 1) обеспечение производственной деятельности; 2) обеспечение расширения воспроизводства; 3) выполнение обязательств перед: а) бюджетом, б) банковской системой, в) работниками. 91

Денежный фонд предприятия условно можно разделить на 4 группы 1 группа «Фонды собственных средств» . 2 группа «Фонды заёмных средств» . 3 группа «Фонды привлечённых средств» . 4 группа «Оперативные денежные фонды» . 92

Фонды собственных средств 1. Уставный капитал. Основной первоначальный источник собственных средств в организации. Сумма уставного капитала АО отражает сумму выпущенных им акций, государственного или муниципального предприятия – величину уставного фонда. Минимальная величина уставного капитала установлена законодательством и зависит от формы собственности предприятия. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интерес кредиторов: а) ОАО 1000 МРОТ, б) ЗАО 100 МРОТ, в) Государственные предприятия 1000 МРОТ, г) Для предприятий с участием иностранного капитала 1000 МРОТ, д) Для остальных 100 МРОТ. 93

Фонды собственных средств 2. Добавочный капитал. Создаётся за счёт прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода, безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Возможно увеличение уставного капитала за счёт добавочного капитала. 94

Фонды собственных средств 3. Резервный капитал. Образуется за счёт отчислений от прибыли в размере, определенным уставом. Его назначение обеспечение финансовой устойчивости (min размер для АО = 5% УК) 4. Инвестиционный фонд. Предназначен для развития производства. В нём концентрируется амортизационный фонд, фонд накоплений. Инвестиционный фонд также является источником увеличения УК. 95

Фонды собственных средств 5. Валютный фонд. Формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Не имеет самостоятельного целевого назначения. 6. И прочие фонды. 96

Фонды заёмных средств Заёмные средства, способствующие повышению эффективности производства. 1. Кредиты банков. 2. Лизинг. 3. Коммерческие кредиты. 4. Прочее. 97

Фонды привлечённых средств Эти фонды носят двойственный характер: 1) находятся в обороте предприятия, 2) принадлежат работникам предприятия. 1. Фонды потребления. Это основной фонд, который образуется за счёт чистой прибыли и используется для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников. Для его формирования необходимо использовать следующее правило: темп роста балансовой прибыли должен быть выше темпа роста фонда потребления, включая з/п. 2. Доходы будущих периодов. 3. Резервы предстоящих расходов и платежей. 98

Оперативные денежные фонды Эти фонды создаются в оперативном порядке по мере надобности. 1. Для выплаты з/п. 2. Для выплаты дивидендов, платежей в бюджет. 3. Прочее. 99

Прибыль – это разница между доходом и издержками производства. В экономической теории обычно предполагается, что предприятие стремится к получению максимальной прибыли, т. е. к максимизации разницы между доходами и издержками. Сущность прибыли проявляется в ее функциях. Функции прибыли: • прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия; • прибыль обладает стимулирующей функцией; • прибыль служит одним из источников формирования бюджетов разных уровней. 100

Валовая прибыль – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Устанавливается как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Пвал = В – Срп, где Пвал – валовая прибыль; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Срп – себестоимость реализованной продукции. 101

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами. Ппродаж = Пвал – КР – УР, где Ппродаж – прибыль от продаж; Пвал– валовая прибыль; КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы. 102

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период. Прибыль до налогообложения определяется по формуле: Пдон = Ппродаж + ПД – ПР, где Пдон – прибыль до налогообложения; КР – коммерческие расходы; ПД – прочие доходы; ПР – прочие расходы. 103

Чистая прибыль – это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она является источником формирования собственного капитала организации и выплаты учредительского дохода. Чистая прибыль (Пчис) может быть рассчитана следующим образом: Пчис = Пдон + ОНА – ОНО – ТНП, где ТНП – текущий налог на прибыль; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО – отложенное налоговое обязательство. 104

Выручка – Себестоимость = Валовая прибыль – Коммерческие расходы Управленческие расходы = Прибыль от продаж + Алгоритм вычисления чистой прибыли Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль = Чистая прибыль 105

106

Классификация основных фондов 107

108

Методы начисления амортизации 1. Линейный метод. 2. Нелинейный метод: a) Способ уменьшаемого остатка; b) Способ по сумме чисел лет срока полезного использования; c) Способ пропорционально объему продукции. 109

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ФОНД (МВФ) — международная валютно финансовая организация, специализированное учреждение ООН, имеющее целью содействие развитию международной торговли и валютного сотрудничества путем установления норм регулирования валютных курсов и контроля за их соблюдением, поддержания устойчивости валютных паритетов, разработки многосторонней системы платежей и устранения валютных ограничений, а также предоставления кредитных ресурсов своим членам при валютных затруднениях, связанных с неуравновешенностью платежных балансов. МВФ создан в 1944 г. на международной валютно финансовой конференции в Бреттон Вудсе. Членами МВФ являются 184 государства; РФ является членом МВФ с 1992 г. 110

Междунаро дный банк реконстру кции и разви тия (МБРР, англ. International Bank for Reconstruction and Development) — основное кредитное учреждение групп Всемирного банка, широко известное как Мировой банк. В отличие от МВФ Мировой банк предоставляет кредиты для экономического развития. Международный банк реконструкции и развития (МБРР) — специализированное учреждение ООН, межгосударственный инвестиционный институт, учрежденный одновременно с МВФ в соответствии с решениями Международной валютно финансовой конференции в Бреттон Вудсе в 1944 г. Соглашение о МБРР, являющееся одновременно и его уставом, официально вступило в силу в 1945 г. , но банк начал функционировать с 1946 г. Местонахождение МБРР — Вашингтон. 111

Междунаро дная фина нсовая корпора ция (МФК) (англ. International Finance Corporation, IFC) — международный финансовый институт, входящий в структуру Всемирного банка. Штаб квартира организации находится в Вашингтоне (США). Создана в 1956 с целью обеспечить устойчивый приток частных инвестиций в развивающиеся страны. Президент группы организаций Всемирного банка одновременно является Президентом МФК. Оперативное руководство осуществляется исполнительным вице президентом. Акционерами МФК являются 179 стран. 112

Междунаро дная ассоциа ция разви тия (МАР) — организация, входящая в группу Всемирного банка. Создана в 1960 году. Её цель — оказание помощи самым бедным странам. Право на получение займов из МАР имеют страны с ВВП на душу населения не более $835. МАР предоставляет беспроцентные займы с 30 40 летним сроком погашения и отсрочкой основных платежей в течение первых десяти лет. Членами МАР являются более 160 стран. 113

Кредитная система совокупность кредитных отношений, существующих в стране, форм и методов кредитования, банков или других кредитных учреждений, организующих и осуществляющих такого рода отношения. Существуют два звена кредитной системы: банковские учреждения банки и парабанковские учреждения. Банки кредитные учреждения, выполняющие большинство кредитно финансовых услуг и поэтому являющиеся универсальными (коммерческие банки, инвестиционные, сберегательные, ипотечные, земельные и т. д. ). Парабанковская система образована специализированными кредитно финансовыми и почтово сберегательными институтами, ориентированными на выполнение круга финансовых услуг или обслуживание определённого типа клиентуры (ломбарды, страховые и инвестиционные компании, лизинговые, факторинговые фирмы, негосударственные пенсионные фонды, клиринговые палаты). Основой кредитной системы является банковская система, которая несет основную нагрузку по кредитно финансовому обслуживанию всего хозяйственного оборота. 114