Финансы банка Старший преподаватель кафедры государственных и муниципальных финансов Авдеев Павел Андреевич avdeev. p. a@yandex. ru avdeev@usue. ru
Тема 1 ФИНАНСЫ: СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ 2
ПРЕДПОСЫЛКИ ПОЯВЛЕНИЯ ФИНАНСОВ 1. В результате первых буржуазных революций в Центральной Европе власть монархов была значительно урезана -> отторжение главы государства от казны -> возникновение общегосударственного фонда денежных средств, которым глава не мог единолично распоряжаться. 3
2. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер -> возникла система государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. 3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер. 4
Сущность современных финансов Термин «финансы» имеет латинское происхождение В английском языке термин появился во второй половине XI в. , его увязывают со словом fine - денежная пеня, пошлина за привилегию В XIII-XIV вв. выражение finatio, finance, а также financia pecuniaria имели широкое распространение и означали обязательную уплату денег 5
Финансовые школы России Воспроизводственная концепция сущности финансов Распределительная концепция сущности финансов Санкт-Петербургская школа Московская школа проф. Вознесенский Э. А. , проф. Жевтеняк П. Н. , проф. Сенчагов В. К. , проф. Сычев Н. Г. и др. проф. Аллахвердян Д. А. , проф. Дьяченко В. П. , проф. Родионова В. М. , проф. Шерменев М. К. и др. 6
Воспроизводственный процесс Производство Распределение Потребление Обмен 7
Признаки финансов 1) Денежный характер – деньги являются обязательным условием существования финансов Финансы – это обязательно денежные отношения, однако не любые денежные отношения – суть финансов!!! 8
Отличие категорий «деньги» и «финансы» Деньги как экономическая категория Финансы как экономическая категория Причина возникновения Потребности субъектов хозяйствования и субъектов публичной власти в денежных Развитие процесса обмена товарами средствах для своего функционирования и развития Общественное назначение Инструмент распределения и Универсальный посредник при обмене перераспределения стоимости товарами – всеобщий эквивалент (в ее денежной форме) Материально-вещественное воплощение 1. Финансовые ресурсы; 2. Субстанция стоимости находится во 1. Денежные средства; владении, пользовании и распоряжении 2. Субстанция стоимости обезличена субъектов хозяйствования и субъектов власти 9
Выполняемые функции Основные функции: 1) мера стоимости; 2) средство обращения (поскольку деньги – это всеобщее покупательное средство); 3) средство накопления богатства (сбережения стоимости); Производные функции: 4) средство платежа; 5) мировые деньги 1) распределительная функция, выполняемая с помощью денег, используемых в функции средства платежа; 2) контрольная функция 10
Признаки финансов 2) Распределительный характер финансов – финансовые отношения возникают только на второй стадии воспроизводственного процесса – во время распределения стоимости в ее денежной форме Финансы не исчерпывают собой всех распределительных отношений!!! 11
Признаки финансов 3) Финансовые отношения всегда связаны с формированием в руках субъектов хозяйствования и субъектов власти денежных доходов и накоплений, используемых на формирование денежных фондов или расходуемых не в фондовой форме на основе одностороннего движения стоимости 12
Финансовые отношения – это отношения, где происходит формирование денежных доходов и денежных фондов, а также осуществляется процесс расходования денежных доходов и фондов, направленный на образование других видов денежных доходов и фондов в руках прежних владельцев, либо – новых 13
Если же расходование денежных доходов и фондов сопровождается приобретением товарно-материальных ценностей или оплатой услуг, т. е. совершаются акты купли-продажи, то это денежные отношения, обслуживающие товарооборот 14
Финансы – регламентированная система распределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов публично-правовыми союзами, хозяйствующими субъектами и домохозяйствами, т. е. различными субъектами финансовых отношений, для достижения ими определенных целей, решения тех или иных задач 15
Функции финансов Сторонники первого подхода 1)Распределительная 2) Контрольная Сторонники второго подхода 1)Образование фондов денежных средств 2) Использование фондов денежных средств Сторонники третьего подхода 1)Распределительная 2) Воспроизводственная 3) Контрольная 16
Тема 2 НОРМАТИВНАЯ ПРАВОВАЯ БАЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА 17
Правовое регулирование банковской деятельности • Конституция Российской Федерации • Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» • Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» • Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» • нормативными актами Банка России. • Иные нормативные правовые акты регулирующие предпринимательскую деятельность в России (ГК РФ, НК РФ и т. д. ) 18
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» Является основным нормативным правовым актом регламентирующим банковскую деятельность в РФ Регламентирует: • порядок организации, регистрации и лицензирования банковской деятельности • основы обеспечения стабильности банковской системы, защиты прав и интересов субъектов, взаимодействующих с кредитными организациями • межбанковские отношения и отношения между банком и клиентом • основы сберегательного дела • особенности бухгалтерского учета и контроля в кредитных организациях 19
Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Регламентирует деятельность Банка России, как ключевого элемента банковской системы Описывает, применительно к ЦБ: • Основы деятельности • Капитализацию • Систему управления • Взаимоотношения с органами государственной власти и местного самоуправления • Требования к отчетности • Организацию наличного денежного обращения • Направления развития финансового рынка • Внешнеэкономическую деятельность • Банковское регулирование и надзор • Надзор, контроль и регулирование финансовых рынков • Взаимоотношения с кредитными организации • Развитие национальной платежной системы 20
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» • устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом) • регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) • порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве • иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. • В части регулирования банковской деятельности данным законом выделен – § 4. 1. Банкротство кредитных организаций 21
Нормативные акты Банка России. Направления нормативных актов: • Валютный контроль • Национальная платежная система • Банковское регулирование и надзор • Рынок государственных ценных бумаг • Лицензирование деятельности и финансовое оздоровление кредитных организаций • Отчетность • Прочее 22
Гражданский кодекс Российской Федерации • определяет правовое положение участников гражданского оборота • основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав) • регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения) • договорные и иные обязательства • другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. 23
Налоговый кодекс Российской Федерации Устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации: 1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5. формы и методы налогового контроля; 6. ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. 24
Тема 3 БАНК: СУЩНОСТЬ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОСНОВНЫЕ ОПЕРАЦИИ 25
Банковская система РФ • Центральный банк Российской Федерации (Банк России) • Кредитные организации – Банки – Небанковская кредитная организация • Представительства иностранных банков 26
Понятие банка • Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции 27
Понятие банка Кредитные организации Банки Небанковские кредитные организации 28
Понятие банка • Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: – привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц – размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности – открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. 29
Понятие банка • Функции банка: – Функция аккумуляции (собирания) временно свободных денежных средств – Функция регулирования денежного оборота – Посредническая функция 30
Виды коммерческих банков • Универсальные – занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности клиентов • специализированные. 31
Виды коммерческих банков Выделяют несколько критериев специализации: • Функциональная специализация – Инновационные, инвестиционные, учетные, судосберегательные, ипотечные, депозитные, клиринговые • Отраслевая специализация – Строительные, энергетические, внешнеторговые, социального развития, промышленные • Клиентская специализация – Биржевые, потребительского кредита, коммунальные • Территориальная специализация – Региональные, межрегиональные, международные 32
Виды коммерческих банков • • Функциональная специализация. Инвестиционные и инновационные банки специализируются на аккумуляции денежных средств на длительные сроки, в т. ч. посредством выпуска облигационных займов. Среди активных операций выделяются долгосрочные кредиты. Учетные и депозитные банки специализируются на осуществлении краткосрочных кредитных операций (3 -6 месяцев) по привлечению и размещению средств. В общей сумме активных операций большой удельный вес занимают кредитные и учетные операции с краткосрочными коммерческими векселями. Сберегательные банки строят свою деятельность за счет привлечения мелких вкладов на определенный срок. Среди активных операций доминируют вложения в ипотеки под залог жилых строений и иные ценные бумаги, а также кредитование населения. Ипотечные (земельные) банки осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества. Привлекают средства путем выпуска ипотечных облигаций. 33
Лицензирование банковских операций • Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России бессрочно. • В лицензии указываются разрешенные – банковские операции – и валюта, в которой они производятся 34
Основные операции, осуществляемые банками 1. привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); 2. размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4. осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам; 5. инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 35
Основные операции, осуществляемые банками 6. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7. привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8. выдача банковских гарантий; 9. осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов). 36
Тема 4 ВЗАИМОСВЯЗЬ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАНКА 37
Типовая организационная структура банка Общее собрание учредителей (участников) Совет директоров (наблюдательный совет) Единоличный исполнительный орган (коллегиальный исполнительный орган) 38
Компетенции совета директоров (наблюдательного совета) • Федеральный закон «Об акционерных обществах» • Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» • А также следующие вопросы: – утверждение стратегии управления рисками и капиталом кредитной организации – утверждение порядка применения банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков – утверждение порядка предотвращения конфликтов интересов, плана восстановления финансовой устойчивости – проведение оценки на основе отчетов службы внутреннего аудита соблюдения единоличным и коллегиальным исполнительным органом кредитной организации – принятие решений об обязанностях членов совета директоров (наблюдательного совета 39 – утверждение кадровой политики кредитной организации
Типовая организационная структура банка Подразделения Экономические • Банковских продуктов и технологий • Расчетно-кассового обслуживания • Кредитования • По работе с клиентами • Корреспондентских отношений • Валютных операций • Ценных бумаг • Пластиковых карт • Планирования деятельности • Рекламы и информации и т. д. Инфраструктурные • Бухгалтерия • Юридическое Административно -организационное • Контрольно-ревизионное • Безопасности и защиты информации • Информатизации и компьютеризации • Хозяйственное 40
Факторы выбора структуры кредитной организации • Кредитная организация для выполнения своих функций должна быть упорядочена, т. е. иметь такое построение, которое позволит в соответствии со стратегическими целями деятельности банка эффективно координировать использование финансовых, трудовых, материальных и информационных ресурсов. • Кредитные организации самостоятельно выбирают организационную структуру в зависимости от следующих факторов: – – законодательство; размер банка и масштабы его деятельности; юридический статус (реализация отношений собственности); специализация или универсализация деятельности. 41
Принципы функционирования организационной структуры • • • Принцип экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятия с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Принцип финансового контроля - деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок. Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание) - смысл его заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания (речь, естественно, идет о мерах финансового характера). Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности. 42
Принципы функционирования организационной структуры Центр ответственности – подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий. При этом: • вышестоящим руководством определяются один или несколько базовых (системообразующих) критериев и устанавливаются плановые их значения; • суждение об эффективности работы центра ответственности делается на основании выполнения плановых заданий по системообразующим критериям; • руководство подразделения наделяется ресурсами в согласованных объемах, достаточных для выполнения плановых заданий; • ограничения по ресурсам носят достаточно общий характер, т. е. руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта и т. п. 43
Принципы функционирования организационной структуры В зависимости от того, какой критерий — затраты, доходы, прибыль, инвестиции — определяется как системообразующий, принято выделять четыре типа центров ответственности. • • Затратообразующий центр (cost center) — подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Доходообразующий центр (revenue center) — подразделение, руководство которого несет ответственность за генерирование доходов Прибылеобразующий центр (profit center) — подразделение в котором в качестве основного критерия выступает прибыль или рентабельность продаж (например: самостоятельные подразделения крупной фирмы: дочерние и зависимые компании и т. д. ) Инвестиционно-развивающий центр (investment center) — подразделение, руководство которого не только ответственно за оруганизацию рентабельной работы, но и наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями 44
Тема 5 ВНУТРЕННЯЯ ФИНАНСОВАЯ СРЕДА БАНКА 45
Теоретические основы финансов банка • Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления. 46
Теоретические основы финансов банка Управление финансами предприятия в узком смысле можно свести к решению следующих вопросов: • как сформировать источники финансирования? • как удовлетворить требования собственников предприятия? • как обеспечить ритмичность текущей финансово-хозяйственной деятельности? • как обеспечить конгруэнтность целевых установок собственников (принципалов) и управленческого персонала (агентов)? • насколько успешно выполняют свои функции все агенты и технический персонал? 47
Теоретические основы финансов банка • Финансы банка являются в общем виде специфичной формой финансов предприятия в связи с тем, что банк является самостоятельным хозяйствующим субъектом. • Однако финансы банка обладают своей спецификой в силу: – Нормативного правового регулирования банковской деятельности – Специфики бухгалтерского учета – Сущности банковской деятельности как таковой 48
Структура денежных потоков банка Активы Размещение (Апр) Возврат (Аоб) Банк Пассивы Размещение (Ппр) Возврат (Поб) Накладные расходы (Нр) Комиссионные расходы (Нд) 49
Структура денежных потоков банка • прямой входной поток (Ппр) - платежи банку привлечении пассивов (уставные взносы, прием депозитов, поступления на расчетные и текущие счета, продажа собственных акций, векселей, облигаций и т. п. ); • обратный выходной поток (Поб) - платежи банка по привлеченным пассивам (возврат депозитов, выплата процентов, дивидендов, погашение облигаций, снятие средств с текущих и расчетных счетов и т. п. ); • прямой выходной поток (Апр) - платежи банка при размещении активов (вложения в основные фонды, перечисления в обязательные резервы, выдача ссуд, покупка ценных бумаг, вложения в лизинг и т. п. ); • обратный входной поток (Аоб) - платежи банку по размещенным активам (продажа основных фондов, погашение ссуд, процентов по ссудам, продажа ценных бумаг, платежи по лизингу и т. п. ); 50
Структура денежных потоков банка • неинвестиционный входной поток (Нд) - доходы за работу по обеспечению финансовой деятельности клиентов (за консультации, операционное и трастовое обслуживание, брокерские услуги и т. п. ), не связанные непосредственно с какими-либо активами; • неинвестиционный выходной поток (Нр) - расходы, связанные с обеспечением деятельности банка (аренда, ремонт, оплата труда, юридических услуг, услуг связи и т. п. ); • холостой поток - платежи, не входящие ни в один из перечисленных выше потоков. 51
Процентные ставки • Процентные ставки коммерческого банка по кредитам и депозитам определяют цену основных банковских продуктов. Поэтому обоснование рациональных размеров этих ставок является одной из центральных задач финансистов банка. • Из общих соображений балансировки прямого и обратного потоков платежей следует, что процентная ставка по кредитам должна быть не менее процентной ставки по депозитам для обеспечения безубыточности банка. 52
Процентные ставки При расчете процентных ставок, необходимо учесть, по крайней мере, следующие факторы: • часть привлеченных средств банк обязан хранить в виде обязательных резервов, не приносящих реального дохода • по некоторым кредитным договорам платежи задерживаются, а в некоторых случаях не возвращаются вовсе • кредиты и депозиты не исчерпывают всего спектра активов и пассивов банка; • при определении процентных ставок необходимо учитывать множество факторов: – – репутацию банка, характер клиентуры, разветвленность сети филиалов, аналогичные ставки в других банках, • уровень инфляции и т. п. 53
Трансфертное ценообразование Трансферт-цены устанавливаются на услуги структурных единиц банка. Они являются инструментом решения следующих задач: • оценки вклада подразделений в получение реальной бухгалтерской прибыли; • распределения реальной бухгалтерской прибыли пропорционально вкладам подразделений в ее получение; • составления бизнес-планов новых проектов, новых подразделений банка, принятия решений о выходе на новые рынки; • установления себестоимости банковских продуктов. 54
Формирование и использование целевых резервов Целевые резервы на покрытие возможных потерь по кредитам и другим активам состоят из Общих резервов и Специальных резервов. Источниками покрытия созданных резервов являются полученные банком доходы. • Общие резервы определяются Советом Банка как процент от общего размера дебиторской задолженности (срочной, отсроченной, просроченной) по основному долгу по тем работающим активам, по которым не были созданы Специальные резервы. • Специальные резервы устанавливаются Правлением в зависимости от классификации активов по степени риска. Оценка риска производится в связи с принятием решений о предоставлении кредитов, инвестировании в ценные бумаги и размещении средств в депозиты, а также по другим видам активов, и уточняется ежеквартально (при необходимости чаще) при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев. 55
Финансовое планирование на основе бюджетирования • Информационной основой разработки системы бюджетов является прогнозируемое изменение структуры бизнес-процессов, направленное на развитие банка в планируемом периоде. • При разработке системы бюджетов принимается допущение о том, что горизонт текущего планирования деятельности банка равен одному году, а плановый период - квартальный. 56
Финансовое планирование на основе бюджетирования В качестве показателей эффективности финансовых планов выбираются следующие: • конечная прибыль как итоговый показатель деятельности банка; • балансовая прибыль без учета конечной прибыли (отражает эффективность самостоятельной деятельности банка) • доходы по отдельным статьям; • общие расходы (отражают затраты на текущую деятельность банка, включая хозяйственные и операционные расходы) • сумма средних остатков по счетам до востребования; • средние остатки по депозитным вкладам - срочное привлечение. 57
Тема 6 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ МЕЖДУ БАНКАМИ И ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИ 58
Межбанковские взаимоотношения Кредитные организации на договорных началах могут: • привлекать и размещать друг у друга средства в форме – вкладов (депозитов), – кредитов, • осуществлять расчеты через корреспондентские счета, открываемые друг у друга, • совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями 59
Отношения между банками и Банком России • Кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых корреспондентских счетах на территории Российской Федерации и за рубежом. • Корреспондентские отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах. • При недостатке средств для осуществления кредитования клиентов и выполнения принятых на себя обязательств кредитная организация может обращаться за получением кредитов в Банк России на определяемых им условиях. 60
Отношения между кредитной организацией и государством • Кредитная организация – не отвечает по обязательствам государства. – не отвечает по обязательствам Банка России. • Государство – не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства. • Банк России – не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства • Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. 61
Процентные ставки по кредитам • Процентные ставки по кредитам и (или) порядок их определения, в том числе – определение величины процентной ставки по кредиту в зависимости от изменения условий, предусмотренных в кредитном договоре, – процентные ставки по вкладам (депозитам) и – комиссионное вознаграждение по операциям • устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами 62
Кредитное обслуживание • Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам и (или) порядок их определения, процентные ставки по вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами • По кредитному договору, заключенному с заемщикомгражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по операциям 63
Обеспечение кредитов • Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами • При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имущество 64
Депозитное обслуживание • По договору банковского вклада (депозита), внесенного гражданином на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, банком не может быть односторонне сокращен срок действия этого договора, уменьшен размер процентов, увеличено или установлено комиссионное вознаграждение по операциям 65
Осуществление расчетов • Кредитная организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов - по договоренности между собой • Кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа • В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России 66
Тема 7 ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ В РФ 67
Налогообложение банков Банк является: • самостоятельным налогоплательщиком (уплачивает соответствующие налоги) • посредником между государством и налогоплательщиками (предоставляет информацию налоговым органам) • налоговым агентом (перечисляет в бюджет суммы, удержанные у налогоплательщиков) 68
Налогообложение банков налогом на прибыль Согласно гл. 25 НК РФ Налог на прибыль является федеральным налогом Плательщиками налога являются: – российские организации; – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов) 69
Налогообложение банков налогом на прибыль Доходы в целях налогообложения • Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др. ). • Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией, например: от долевого участия в других организациях, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, от сдачи имущества и т. д. (полный перечень в ст. 250 НК РФ). • Доходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль указаны в ст. 251 НК РФ. К ним относятся: – в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств – в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества – в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в 70 соответствии с международными договорами Российской Федерации и т. д.
Налогообложение банков налогом на прибыль Расходы в целях налогообложения • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. – Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. – Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве • Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. • Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и 71 реализацией, и внереализационные расходы
Налогообложение банков налогом на прибыль • По налогу на прибыль организаций установлены следующие ставки: – общая ставка налогов – налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство – по доходам, полученным в виде дивидендов – по доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств – по прибыли Центрального банка РФ. • Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%: – 2%, зачисляется в федеральный бюджет – 18%, зачисляются в бюджеты субъектов РФ (законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13, 5% • Все налоги, начисленные по ставке кроме общей, зачисляются 72 только в доход федерального бюджета.
Налогообложение банков налогом на прибыль • Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 73
Налогообложение банков налогом на прибыль • Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов – по ценным бумагам, – по договорам займа, – кредита, – банковского счета, – банковского вклада – и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам. 74
Налогообложение банков налогом на прибыль • В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства • Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов) 75
Налогообложение банков налогом на прибыль В своей деятельности банки так же должны руководствоваться следующими особенностями налогообложения налогом на прибыль: • Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами • Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами • Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами • Статья 282. 1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами • Статья 298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг • Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг 76
Налогообложение банков налогом на добавленную стоимость Согласно гл. 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом Плательщиками налога являются: – организации – индивидуальные предприниматели – лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. К объектам налогообложения относятся следующие операции: – реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ – передача имущественных прав – передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций – выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления – ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 77
Налогообложение банков налогом на добавленную стоимость Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: 1. привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; 2. размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; 3. открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт; 4. осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 5. кассовое обслуживание организаций и физических лиц; 6. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); 78
Налогообложение банков налогом на добавленную стоимость Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: 7. осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8. по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией следующих операций: 9. выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; 10. оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала; 11. получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем; 79 12. услуг, связанных с обслуживанием банковских карт
Налогообложение банков налогом на добавленную стоимость Также освобождаются от уплаты налога (либо устанавливается ставка в 0%) большинство операций с: • иностранной валютой • драгоценными металлами • драгоценными камнями 80
Предоставление информации налоговым органам • Налоговые органы согласно п. 1 ст. 31 НК РФ имеют право требовать документы, служащие для проверки правильности исчисления и своевременности перечисления налоговых платежей • Банки согласно п. 2 ст. 86 НК обязаны предоставлять налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном законодательством. • Банк должен отвечать лишь на письменные мотивированные запросы налоговых инспекций, подписанные начальником ИМНС. 81
Предоставление информации налоговым органам • Обязанность по предоставлению информации касается финансовохозяйственных операций юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. • Кроме бухгалтерского баланса и форм налоговых расчетов налоговые органы могут потребовать предоставления иных сведений о финансовохозяйственной деятельности клиента. • К иным сведениям относятся: – сведения о наличии и движении средств на расчетном, ссудном, валютном и других счетах с указанием отправителей и получателей; – о кредитах, их погашении и процентах по кредитам; – выписки из лицевых счетов клиентов. • Сведения об операциях организаций и предпринимателей, являющихся клиентами банка, по мотивированным запросам налоговых органов банки обязаны представлять в течение 5 дней после получения запроса. 82
Спасибо за внимание
Скачать презентацию Финансы банка Старший преподаватель кафедры государственных и муниципальных
Финансы банка3.pptx