ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Учитесь работать эффективно и аккуратно Малофеева Татьяна Николаевна tmalofeeva@hse. ru 1
Бухгалтерское равенство Активы Обязательства Собственный капитал 2
Бухгалтерское равенство Активы Обязательства Акционерный капитал Доходы (выручка) Собственный капитал Нераспределенная прибыль Расходы Дивиденды 3
Нераспределенная прибыль на начало периода Доходы (выручка) за период Расходы за период Прибыль / убыток за период Дивиденды за период Нераспределенная прибыль на конец периода 4
Начало периода Активы (1) Конец периода Выручка Активы (2) Прибыль/ убыток Расходы Обязательства (1) Обязательства (2) Инвестиции собственников __ Дивиденды Капитал (1) Нераспределенная прибыль Капитал (2) 5
Общепринятые принципы Ø Принцип периодичности Ø Принцип признания доходов Ø Принцип признания расходов 6
Методы учета Ø Метод начисления (Accrual Basis): Доходы и расходы признаются и отражаются в том периоде, в котором доходы заработаны, а расходы понесены, не на основе денежных потоков. Ø Кассовый метод (Cash Basis): Доходы и расходы учитываются на основе поступлений и выплат денежных средств. 7
Учетный цикл Первичный документ Реверсивные проводки Проводка в журнале Новый отчетный период Разноска в главную книгу Внутренний документ Пробный баланс до корректировок Корректировки на конец периода Подготовка к новому отчетному периоду Пробный баланс после закрывающих проводок Закрывающие проводки Финансовая отчетность Скорректирован ный пробный баланс 8
Учетный цикл Журнал операций (General journal) регистрация всех фактов в хронологической последовательности Специальный журнал (Special-purpose journal) группировка фактов в четыре совокупности Главная книга (General Ledger) Разноска (posting) – процесс переноса журнальной записи в Главную книгу 9
Корректирующие проводки Adjusting entries Используются для учета по методу начисления операций (Accrual Accounting) Ø Возникают в случаях, когда присутствует отсрочка/предоплата (deferrals/prepayment) или начисление (accruals) Ø Никогда не затрагивают счет денежных средств Ø Состоят как минимум из одной записи по балансовому (постоянному) счету и одной – по счету Отчета о прибылях и убытках (временному счету). Ø 10
Временные и постоянные счета Временные Все счета доходов Все счета расходов Дивиденды (изъятия) Постоянные Все счета активов Все счета обязательств Счета капитала 11
Закрывающие проводки Счета доходов Счета расходов Дивиденды счет Прибыли и убытки счет Нераспределеная прибыль 12
Читать к следующему семинару: Ридер Ø Грей, Нидлз Стр. 47 -70 – начисления, корректировки и закрывающие проводки Ø Kimmel, Weygandt, Keiso p. 285 up to quality of earnings – Accruals in Accounting Cycle 13
Скачать презентацию ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Учитесь работать эффективно и аккуратно Малофеева
5Семинар_КОРРЕКТИРУЮЩИЕ ПРОВОДКИ_3 курс 2014.ppt