Финансовый учет 1 Тема 8 Учет капитала и

Финансовый учет 1 Тема 8. Учет капитала и резервов

План лекции 1. Общее понятие капитала, собственный и заемный капитал 2. Первоначальное признание выпущенных финансовых инструментов (МСФО 32 и МСФО 39) 3. Учет уставного капитала: выпущенного акционерного капитала; вкладов и паев. 4. Учет неоплаченного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. 5. Учет эмиссионного дохода. 6. Учет резервов организации 7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного и прошлого периода

Собственный капитал это активы субъекта после вычета его обязательств. Величина собственного капитала зависит от оценки стоимости активов и обязательств отраженных в бухгалтерском балансе

Собственный капитал включает: Уставный капитал; Резервный капитал; Выкупленные собственные долевые инструменты; Эмиссионный доход; Нераспределенный доход (непокрытый убыток)

Юридические лица хозяйственное товарищество; акционерное общество; производственный кооператив; государственное предприятия; некоммерческая организация;

Хозяйственное товарищество Хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли (вклады) учредителей уставным капиталом. В соответствии с законодательством хозяйственные товарищества могут создаваться в форме: Полного товарищества Коммандитного товарищества Товарищества с ограниченной ответственностью Товарищества с дополнительной ответственностью

Полное и коммандитное товарищество Размер уставного капитала полного товарищества определяется его учредителями, но не менее минимального размера, установленного законодательными актами. Уставный капитал коммандитного товарищества составляется из вкладов его участников. В процессе хозяйственной деятельности уставный капитал может быть изменен.

Товарищество с ограниченной и дополнительной ответственностью Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами. Товарищество с дополнительной ответственностью признается товарищество, участники которого отвечают по его обязательствам своими вкладами в уставный капитал.

Уставный капитал – первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом и формируемая в основном за счет выручки от продажи акций (в акционерном обществе) или за счет вкладов участников ( в других видах хозяйственных товариществ). Сумма средств, направляемых в уставный капитал, должна обеспечить начало деятельности вновь созданного предприятия.

Выпущенный (уставный) капитал формируется из вкладов учредителей юридических и физических лиц - и служит основным обеспечением обязательств организации, т. е. определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующий интересы кредиторов.

Вклады в уставный капитал Денежные средства; Ценные бумаги; Основные средства; Имущественное право; Запасы; другие

Счета по учету уставного капитала Подраздел 5000 - «Уставный капитал» 5010 –Привилегированные акции 5020 –Простые акции 5030 – Вклады и паи

Запомните: Создание организации и регистрация ее уставного капитала относится к первым записям в системе бухгалтерского учета организации любых организационно-правовых форм.

Записи Объявляется уставной капитал товарищества Дт 5110 Кт 5030 – 115 000 тенге Вклад учредителей: - Денежными средствами Дт 1030, 1010 Кт 5110 - Основными средствами Дт 2410 Кт 5110 - Товары Дт 1330 Кт 5110

Пример Уставный капитал ТОО «Самирус» на 01. 2007 г. состоит из вкладов трех участников: Садык - 330 000 тенге Михаил – 150 000 тенге Руслан - 120 000 тенге Итого 600 000 тенге Доля каждого из них в уставном капитале составит соответственно 55%, 25% и 20% Прибыль в сумме 1 000 тенге будут распределять: Садык – 550 000 тенге Михаил -250 000 тенге Руслан – 220 000 тенге

Распределение прибыли и убытков в товариществах Могут быть использованы любой способ, указанный в Учредительном договоре. Обычно прибыль делится на три части: Дивиденды в отдельности на капитал каждого партнера; Компенсация за услуги, оказанными партнерами (заработная плата партнеров) Дополнительная прибыль от коммерческого риска 1. 2. 3.

Методы распределения прибыли 1. По установленной (фиксированной) пропорции; 2. По количеству внесенного капитала 3. В зависимости от размера заработной платы и процентов от капитала по установленной пропорции

Размер уставного капитала зависит от вида хозяйствующего субъекта. Он формируется из вкладов участников по договоренности между ними. Величина уставного капитала, принимаемая к бухгалтерскому учету, должна соответствовать учредительным документам opгaнизации.

Акционерный капитал Первоначальная сумма капитала акционерного общества, определенная его уставом и формируется за счет выручки от продажи акций

Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах В уставе акционерного общества отражается количество акций, разрешенных к выпуску и их номинальная стоимость. Выпушенный уставный капитал общества может быть изменен путем выпуска новых акций или выкупа и последующего аннулирования выпушенных акций. Увеличение объявленного уставного капитала общества допускается только после размещения и оплаты всех объявленных к выпуску акций по решению общего собрания акционеров. Уменьшение возможно на сумму разницы между объявленным и выпушенным капиталом и разрешается по решению общего собрания акционеров после уведомления всех его кредиторов.

Акции-это ценные бумаги, удостоверяющая право владения. Простые акции представляют собой остаточный капитал компании. Это единственный вид акции, который наделен правом голоса. Привилегированные акции имеют преимущество перед обыкновенными акциями по одной или более позициям. Например, получать дивиденды ранее, чем владельцы обыкновенных акции, и обычно по фиксированной ставке.

Акции подразделяются на простые и привилегированные. Соотношение простых и привилегированных акций регулируется законодательством. Привилегированные акции могут быть выпущены не более (по стоимости) 25% от объявленного уставного капитала общества.

Учет акционерного (уставного ) капитала Отражается номинальная стоимость простых и привилегированных акций, подлежащих размещению среди учредителей, и стоимости размещения при их эмиссии Дт 5110 Кт 5010, 5020 Оплата за эмитированные акции Дт 1010, 1030 Кт 5110

Уставный капитал может изменяться в соответствии со статьей 42 п. 6, 74 п. 3, 78 п. 2, 89, Гражданского кодекса и статьей 15 п. 3, 4 Закона «Об акционерных обществах» в сторону увеличения или уменьшения, что влечет за собой перерегистрацию субъекта в государственных органах.

Резервный капитал предназначен для покрытия непредвиденных расходов. Он формируется в размере не менее 15% от уставного капитала и не может быть использован для решения деятельности общества Резерв создается из полученного предприятием дохода и дается запись Дт 5510, 5520 Кт 5410