ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1 Тема 6. Учет обязательств организации
План лекции 6. 1 Понятие и классификация обязательств 6. 2 Учет финансовых обязательств: банковских и прочих займов, дивидендов и доходов участников. 6. 3 Учет обязательств по налогам. 6. 4 Учет обязательств по другим обязательным и добровольным платежам. 6. 5 Учет кредиторской задолженности 6. 6 Учет краткосрочной задолженности по оплате труда 6. 7 Учет прочих обязательств
ЦЕЛЬ ЗАНЯТИЯ: УЯСНИТЬ СТУДЕНТАМ ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. РАССМОТРЕТЬ ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ИХ ВИДАМ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО И ИНЫМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ. Основные понятия по теме: обязательство, финансовые обязательства, налоговые обязательства, кредиторская задолженность,
ОПРЕДЕЛЕНИЕ Обязательство – это долг или обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и другое, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право тpeбовать от должника исполнения его обязательства.
УРЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ СЛЕДУЮЩИМИ СПОСОБАМИ: выплатой денежных средств; передачей активов; предоставлением услуг; заменой одного обязательства другим; переводом обязательства в капитал.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОБЛАДАЮТ ТРЕМЯ ОСНОВНЫМИ СВОЙСТВАМИ 1. Обязателства может быть удовлетворено только путем перевода актива или услуг другому субъекту; 2. Обязательство должно быть неоспоримым; 3. Должно иметь место событие, вызвавшее обязательство
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЫДЕЛЯЮТ: финансовые обязательства по налогам обязательства по другим обязательным и добровольным платежам кредиторскую задолженность оценочные обязательства прочие обязательства
ФИНАНСОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО - это обусловленное договором обязательство: предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой организации; обменяться финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально невыгодных условиях. Порядок бухгалтерского учета кредитов и займов, а также затрат по их обслуживанию регулируется МСФО 23 «Затраты по займам» . -
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 3010 - "Краткосрочные банковские займы» , где учитываются полученные банковские займы сроком до одного года; 3020 - "Краткосрочные займы полученные» , где учитываются полученные займы от небанковских организаций сроком до одного года; 3030 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников» , где отражаются операции по начислению и выплате дивидендов по акциям и доходов участникам юридическо го лица, имеющим долю в уставном капитале; 3040 - "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» , где учитывается текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, например обязательств по финансовой аренде, займам; 3050 - "Прочие краткосрочные финансовые обязательства» , где учитываются прочие краткосрочные финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах. 4010 - «Долгосрочные банковские займы» , где учитываются полученные банковские займы сроком свыше одного года; 4020 - «Долгосрочные полученные займы» , где учитываются полученные займы от небанковских организаций сроком свыше одного года; 4030 - «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» , где учитываются
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ Получение кредитов и займов отражается записью на счетах: Д-т сч. 1010, 1030 К-т сч. 3010, 3020, 4010, 4020. По заявлению заемщика кредиты и займы могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности без зачисления на сче та организации, в этом случае оформляется запись на счетах: Д-т 3310, 4110 К-т сч. 3010, 3020, 4010, 4020. Если по договору займа получено имущество, например, в виде материалов, товаров, производится запись на счетах: Д-т сч. 1310, 1330 К-т сч. 3010, 3020, 4010, 4020.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ДИВИДЕНДАМ Под дивидендами понимается часть дохода акционерного общества, распределяемая ежегодно между его акционерами в виде дохода на принадлежащие им акции в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении. Для учета расчетов по дивидендам в плане счетов предусмотрен счет 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников» .
При начислении дивидендов делаются следующие бухгалтерские проводки Д-т 5510, 5520 К-т 3030 - 150000 тенге Выплачены дивиденды Д-т 3030 К-т 1010, 1030 -150000 тенге При отсутствии прибыли выплата дивидендов производится за счет средств резервного капитала. Д-т 5410 К-т 3030 - 150000 тенге
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГАМ Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Учет налоговых обязательств ведется в подразделах 3100 «Обязательства по налогам» и 4300 «Отложенные налоговые обязательства»
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НДС – является налогом, взимаемым для третьей стороны ( в этом случае для государства). Для учета НДС предназначен счет 3130 «НДС» Пример: Производится реализация готовой продукции по договорной стоимости 200 000 тенге. На данную сумму начисляется НДС 12 %. Дт 1210 Кт 6010 – 200 000 тенге – на договорную стоимость Дт 1210 Кт 3130 – 24 000 тенге – на сумму НДС
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ Учет кредиторской задолженности ведется в подразделах 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность» и 4100 «Долгосрочная кредиторская задолженность» Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам возникает в результате совершения компанией различных сделок и является юридическим основанием для последующих платежей за товары или предоставленные услуги.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА Правовое регулирование труда работников устанавливается Трудовым кодексом и иными законами РК. В настоящее время в РК действует Трудовой Кодекс от 15 мая 2007 года № 251 Трудовым Кодексом установлены государственные гарантии в области оплаты труда: минимальный размер месячной заработной платы; минимальный размер часовой заработной платы; минимальные стандарты оплаты труда; оплата за работу в сверхурочное время; оплата за работу в праздничные и выходные дни; оплата за работу в ночное время; ограничение размера удержаний из заработной платы работника; государственный контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий в области оплаты труда; порядок и сроки выплаты заработной платы
В Республиканском бюджете на соответствующий финансовый год устанавливается минимальный размер месячной заработной платы. Законом РК «О республиканском бюджете на 2013 -15 годы» минимальный размер заработной платы установлен в сумме 18660 тенге в месяц, Пример Работник ТОО «Самирус» Исмаилов А. отработал в сентябре месяце 2012 года 6 рабочих дней. Определим минимальный размер месячной заработной платы 1. Минимальный размер заработной платы согласно Законом РК «О Республиканском бюджете на 2012 год» составляет 17439 тенге. Исходя из этого определим размер минимальной заработной платы за один рабочий день. В сентябре месяце 22 рабочих дней 17439 тенге : 22 рабочий день = 792, 68 тенге 2. Минимальный размер месячной заработной платы выплачивается пропорционально отработанному времени и составит 792, 68 тенге х 6 рабочих дней =4756 тенге
ВИДЫ, ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА Виды - основная и дополнительная Формы – сдельная и повременная Системы: -простая сдельная -сдельно-премиальная -сдельно-прогрессивная - Аккордная - Бригадная или коллективная - Простая повременная - Повременно-премиальная
3410 - «Краткосрочные гарантийные обязательства", где отражают ся операции, связанные с созданием и движением резерва по га рантийным обязательствам по реализованной продукции и оказан ным услугам со сроком гарантии до одного года, и прочие краткос рочные гарантийные обязательства; 3420 - «Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по судебным искам, срок рассмотрения которых истекает до одного года, и прочие краткосрочные обязательства по юриди ческим претензиям; 3430 - «Краткосрочные оценочные обязательства по вознагражде ниям работникам", где отражаются ожидаемые затраты на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе, а также ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, и прочие краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам; 3440 - «Прочие краткосрочные оценочные обязательства", где учи тываются прочие краткосрочные оценочные обязательства, не указанные в предыдущих группах счетов.
4210 - «Долгосрочные гарантийные обязательства» , где отражаются опе рации, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции со сроком гарантии свы ше одного года, и прочие долгосрочные гарантийные обязательства; 4220 - «Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям» , где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по судебным искам и прочим долгосрочным оце ночным обязательствам по юридическим претензиям, срок рассмот рения которых свыше одного года; 4230 - «Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» , где отражаются ожидаемые затраты на выплату вознаг раждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе и на участие в прибыли и выплату премий, подлежащие выплате через двенадцать месяцев или более, по окончании периода, в котором ра ботники предоставили соответствующие услуги, и прочие долгосроч ные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам; 4240 - «Прочие долгосрочные оценочные обязательства» , где учиты ваются прочие долгосрочные оценочные обязательства, не указан ные в предыдущих группах счетов.
Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам Разграничение таких доходов между смежными отчетными периодами необходимо для точного определения результатов хозяйственной деятельности предприятия, на логообложения и составления объективной финансовой отчетности.
УЧЕТ ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ВЕДЕТСЯ НА ПАССИВНОМ СЧЕТЕ 3520 "ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ На счете 3520 учитывают уплаченную предприятию вперед арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за aвтoмобильные грузовые и пассажирские перевозки и др
При поступлении указанных платежей Дт 1010, 1030 Кт 3520 -600000 При начислении доходов будущих периодов Дт 1210, 1220, 1230, 1270, 1280 Кт 3520 Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчетному месяцу, Дт 3520 Кт 7310, 7320, 7450, 7470 и др. , к которым эти доходы относятся.
Скачать презентацию ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1 Тема 6. Учет обязательств организации
Тема8 Учет Обязательств.ppt