ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ ЛЕКЦИЯ 3 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
Цели изучения темы: • формирование представлений об информационной системе финансового менеджмента • получение знаний о потребителях, источниках и характеристиках финансовой информации
СИСТЕМА ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ • это функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных данных, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности организации • ориентирована на принятие краткосрочных и долгосрочных финансовых решений и на формирование собственной системы финансового мониторинга
ПОТРЕБИТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ • внутренние пользователи (менеджеры, бухгалтеры, акционеры) • внешние пользователи (банки, налоговые органы, аудиторские, информационные и консалтин говые фирмы, юристы и др. )
ВНЕШНИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ 1) те, которым финансовая отчетность передается в обязательном порядке: • налоговые службы • органы статистики • аудиторские фирмы, если отчетность субъекта хозяйствования проходит обязательную ежегодную, аудиторскую проверку 2) те, которые используют финансовую отчетность для последующей ее обработки и применения: • профсоюзы • информационные и консультационные фирмы • пресса и информационные агентства • торгово производственные ассоциации • комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ 3) партнеры: • дочерние и зависимые общества, которые заинтересованы в данных финансовой отчетности • деловые партнеры (кредиторы, поставщики, покупатели) • инвесторы
ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ • акционеры, интерес которых затрагивает многие аспекты финансовой деятельности • менеджеры, которые нуждаются в финансовой информации для обоснования принимаемых решений или подготовки возможных вариантов принимаемых решений, обоснования перспектив развития организаций, оценки резервов производства; • работники организации, которые интересуются данными об уровне заработной платы, перспективах работы, оценивают стабильность и рентабельность деятельности предприятия, получения финансовых и других льгот и выплат от него, оценивают условия труда и т. п.
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ВНУТРЕННИЕ ВНЕШНИЕ • данные финансовой отчетности; • данные налогового учета и отчетности; • данные управленческого учета; • данные операционных и финансовых бюджетов и отчетов об их исполнении; • данные оперативного учета и отчетности; • данные статистической отчетности; • нормы и нормативы, разработанные организацией и др. • данные, публикуемые органами государственной статистики; • результаты деятельности аналогичных организаций, среднеотраслевые или среднерегиональные показатели; • данные, характеризующие конъюнктуру финансового рынка; • показатели, характеризующие деятельность конкурентов; • сведения регулятивно правового характера
ТРЕБОВАНИЯ К ИНФОРМАЦИИ РЕЛЕВАНТНОСТЬ • • ДОСТОВЕРНОСТЬ СВОЕВРЕМЕННОСТЬ ЗНАЧИМОСТЬ ПРОГНОЗНАЯ ЦЕННОСТЬ НАЛИЧИЕ ОБРАТНОЙ СВЯЗИ С ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМОЙ • ПРАВДИВОСТЬ ДАННЫХ • ПРЕОБЛАДАНИЕ СОДЕРЖАНИЯ НАД ФОРМОЙ • НЕЙТРАЛЬНОСТЬ • ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ • ПОНЯТНОСТЬ • СОПОСТАВИМОСТЬ
ФАКТОРЫ ЗНАЧИМОСТИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ • хорошо структурированный информационный источник, • унифицированный источник, • источник, обязательный к регулярному появлению, • общедоступный для пользователей (по крайней мере, не полностью закрытым)
СОСТАВ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ • форма № 1 "Бухгалтерский баланс"; • форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках «; • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: • • • форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; форма № 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств"; "Пояснительная записка" с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности организации, с оценкой ее финансового состояния; а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности организации
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА № 1) характеризует финансовое положение организации на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования — с другой (пассив)
АКТИВ БАЛАНСА Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ • "Нематериальные активы" (строка 110) отражает информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев) • Основные средства (строка 120) — это материально вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и в течение длительного времени обслуживающие хозяйственную деятельность организации • Незавершенное строительство (строка 130). Показываются расходы по любым строительно монтажным работам, кроме того, сумму вложений в основные средства, пока не введенные в эксплуатацию • Доходные вложения в материальные ценности (строка 135). Показывается остаточная стоимость имущества (зданий, оборудования и других материальных ценностей), приобретенного для предоставления за плату другим организациям во временное владение и пользование (по договору лизинга, по дого вору проката) с целью получения дохода
АКТИВ БАЛАНСА Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ • Долгосрочные финансовые вложения (строка 140). Это вложения организации на срок более года в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории России и за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также займы, предоставленные предприятием другим организациям • Отложенные налоговые активы (строка 145) та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах
АКТИВ БАЛАНСА Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ • Запасы (строка 210). Это материальные активы, которые предназначены: для продажи в течение обычного делового цикла; производственного потребления внутри организации; про изводственного потребления в целях дальнейшего изготовления реализуемой продукции • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220). Отражается сумма налога по приобретенным материально производственным запасам, нематериальным активам, основным средствам, осуществленным капитальным вложениям, выполненным работам и оказанным услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога на добавленную стоимость для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия
АКТИВ БАЛАНСА Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (стро ка 230)— это причитающиеся организации, но еще не полученные ею средства • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240) • Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) отра жают инвестиции организации в ценные бумаги других фирм, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более одного года • Денежные средства (строка 260) — наиболее ликвидная часть оборотных активов
ПАССИВ БАЛАНСА Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ • Уставный капитал (строка 410) — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации • Добавочный капитал (строка 420). Отражаются суммы пополнения собственного капитала • Резервный капитал (строка 430) — это та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) — это конечный финансовый результат
ПАССИВ БАЛАНСА Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА • Займы и кредиты (строка 510) непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, займам под выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а также суммы, полученные по договорам займа и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты • Отложенные налоговые обязательства (строка 515) определяются умножением суммы временных разниц на ставку налога на прибыль
ПАССИВ БАЛАНСА Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) — это сумма задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям • Доходы будущих периодов (строка 640) — это средства, по лученные авансом, погашение задолженности по которым ожида ется в следующих отчетных периодах • Резервы предстоящих расходов (строка 650) — создают ся организацией с целью равномерного включения в расходы отчетного периода затрат на оплату отпусков работников, ре монт основных средств
УПЛОТНЕННЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС НЕТТО • на суммы по статье "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" (раздел II актива баланса уменьшается величина собственного капитала и величина оборотных активов; • на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы (по критерию краткосрочных и долгосрочных решений); • при наличии соответствующей информации статья "Расходы будущих периодов « относится к составу внеоборотных активов (если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев); • из раздела "Краткосрочные обязательства « исключается статья "Доходы будущих периодов"
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (форма № 2) источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период
СТАТЬИ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ • Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей (стр. 010) представляет собой выручку от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, а также поступления от хозяйственных операций, связанных с отдельными фактами хозяйственной деятельности • Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020) отражает учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданной продукции (работам, услугам)
СТАТЬИ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ • Коммерческие расходы (стр. 030) — это затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения. • Управленческие расходы (стр. 040) общехозяйственные расходы • Валовая прибыль (стр. 030) разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 — строка 020) • Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050) образуется как результат покрытия валовой прибылью коммерческих и управленческих расходов
СТАТЬИ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ • Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140) определяется в результате сопоставления доходов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов со всеми расходами, отраженными в форме № 2 • Отложенные налоговые активы(стр. 150) (в соответствии с ПБУ) • Отложенные налоговые обязательства (стр. 160) (в соответствии с ПБУ)
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (форма № 4) • Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе. • Эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком размещения обычно не более трех месяцев (а также овердрафтное кредитование). • Денежные потоки — это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (форма № 4) • Текущая деятельность — основная, приносящая доход, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой. • Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. • Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации (без учета овердрафтного кредитования)
НАЗНАЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОДДС • способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности; • способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной; • возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия; • влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств; • воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования; • величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании
Скачать презентацию ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ ЛЕКЦИЯ 3 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
Фин_мен_л_3.ppt