ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ФОРМЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ВИДЫ ПРОВЕРОК ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Правовой аспект • Один из видов государственного контроля, представляющий собой деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности и эффективности действий в сфере финансовой деятельности государства • Разновидность управленческой деятельности; функция государственного управления, направленная на реализацию задач органов государства Экономический аспект • Важнейшая составляющая управления централизованными и децентрализованными финансами 2
Цели и задачи финансового контроля Задачи Цели • Обеспечение соблюдения законодательства • Обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов • Обеспечение полноты и своевременности выполнения обязательств перед бюджетом • Обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета • Выявление резервов для повышения эффективности • Предупреждение и пресечение нарушений 3
Принципы финансового контроля Законность Независимость Объективность Ответственность Гласность Системность Лимская декларация органов финансового контроля INTOSAI, 1977 г. 4
2. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ По субъектам • Государственный вневедомственный • Внутрихозяйственный • независимый В зависимости от волеизъявления • Обязательный • Инициативный По сфере контроля • Бюджетный • Налоговый • Валютный • Банковский 5
Государственный вневедомственный контроль … осуществляется государственными органами в отношении юридических и физических лиц, которые не входят в систему контролирующего органа 6
Ведомственный контроль q q Правовое регулирование Ведомственная контрольная служба Ø подчиняется руководителю Ø координирует деятельность структурных подразделений контролирующих органов q Периодичность проверок Ø 1 раз в 2 года (плановые проверки) Ø по поручению органов уголовного преследования (внеплановые проверки) 7
Государственный вневедомственный и ведомственный контроль МНС Плательщик ИМНС по области Вневед. контроль Ведомств. контроль 8
Внутрихозяйственный контроль … осуществляется в отношении отдельных хозяйствующих субъектов их руководителями, службами бухгалтерского учета и иными уполномоченными органами 9
Независимый финансовый контроль (аудит) Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и отчетности … аудируемых лиц в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных финансовых операций законодательству 10
Виды аудита Внутренний Внешний Инициативный Обязательный: q ОАО q Банки, НКФО q Биржи q. Коммерческие организации с иностранными инвестициями q страховые организации q др. 11
Независимый финансовый контроль (аудит) Требования к аудиторам и аудиторским организациям (ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» ) Независимость аудиторов и аудиторских организаций (ст. 8 закона «Об аудиторской деятельности» ) Договор оказания аудиторских услуг (ст. 9 закона «Об аудиторской деятельности» , глава 37 и глава 39 ГК) 12
Дело № 680 -15/04, Хозяйственный суд г. Минска 1 2 3 4 5 • Договор оказания аудиторских услуг • Акт приемки без возражений • Проверка налогового органа • Иск о взыскании суммы, уплаченной по договору • Решение суда основывается на ст. 673 ГК 13
Ответственность аудитора Проведение аудита не освобождает аудируемое лицо от ответственности за нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности, несоответствие представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям законодательства Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность, установленную законодательством. Заведомо ложным заключение признается по решению суда, если оно составлено без проведения аудита или не соответствует его результатам 14
Формы и методы финансового контроля Формы: o Предварительный o Текущий o Последующий Методы: o Наблюдение o Обследование o Анализ o Проверка 15
Проверка … совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников 16
Виды проверок Плановые и внеплановые Встречные Камеральные Совместные Дополнительные Контрольные 17
Плановые и внеплановые проверки Освобождение от проверок – 2 г Плановая проверка в с Внеплан. проверки – п. 5 Указа № 510 Исключение • Чек лист • Аудит. заключение н 1 г 3 г 5 л 2 г 5 л ≥ 5 л Внеплан. проверки – п. 9. 1 Указа № 510 Внеплан. проверки – п. 9. 2 Указа № 510 18
Порядок проведения проверки 1 • Координационный план 2 • Уведомление 3 • Начало проверки 4 • Проведение контрольных мероприятий 5 • Оформление результатов 19
Оформление результатов проверки Справка Акт 20
Возражения по акту проверки Запись в акте при его подписании Письменные возражения (15 раб. дней) Возможно назначение доп. проверки Получение письменного заключения 21
Решение по акту проверки Решение и (или) предписание об устранении выявленных нарушений выносится в теч. 30 раб. дней: • со дня вручения акта проверки • со дня вручения заключения по возражениям 22
Обжалование решений и постановлений Протокол по делу об административном правонарушении Акт проверки возражение Решение по акту (требование об устранении нарушений) Вышест. орган Суд Указ № 510 Пост-е по делу об административном правонарушении Вышест. орган Суд ПИКо. АП 23
Комитет государственного контроля ДФР КГК Упр. ДФР по обл-тям, Минской обл. и г. Минску КГК областей (ю/л) Межрайон. отделы управлений ДФМ Межрайонные комитеты гос. контроля 24
Комитет государственного контроля Закон от 01. 07. 2010 «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах» Закон от 16. 07. 2008 «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» Указ от 27. 11. 2008 № 647 «О некоторых вопросах деятельности органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь» Указ от 11. 02. 2009 № 87 «О мерах по совершенствованию деятельности органов финансовых расследований Комитета государственного контроля» Указ от 14. 09. 2003 № 408 «Об образовании Департамента финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь» 25
Министерство финансов Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31. 10. 2001 № 1585 Центральный аппарат МФ Главные управления по областям и г. Минску Местные финансовые органы (фин. управления облисполкомов и Мингор. ИК) Организации, подчиненные МФ 26
Министерство по налогам и сборам Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31. 10. 2001 № 1592 Центральный аппарат МНС ИМНС по областям и г. Минску ИМНС по районам, городам, районам в городах Гос. организации, подчиненные МНС 27