Финансовый анализ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Что такое ОПИУ? ОПИУ – отражает все финансово хозяйственные операции за конкретный период

Цели и задачи ОПИУ: ÄПрибыльность/убыточность финансово-хозяйственных операций; ÄДинамика развития бизнеса; ÄСтруктура доходов и расходов, ÄРентабельность анализируемого бизнеса ÄВыявление сезонности

Основные принципы ОПИУ: üДоходы по минимуму Метод Кассовый начисления метод üРасходы по максимуму Только!!! Метод начисления

Что такое ОПИУ? Статьи ОПИУ ВЫРУЧКА СЕБЕСТОИМОСТЬ ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПРИБЫЛЬ ОТ БИЗНЕСА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ/ДОХОДЫ СЕМЕЙНЫЕ РАСХОДЫ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ВЗНОС ОСТАТОК ПЕРИОД СРЕДНЕЕ/ПРОГНОЗ

Особенности ОПИУ F ОПИУ составляется помесячно F Требуются данные минимум за последние 6 месяцев F Если бизнес сезонный рассматривается период минимум последние 12 месяцев !Во всех вышеперечисленных случаях бывают исключения, при обосновании!

Особенности ОПИУ G Структура ОПИУ разная в зависимости от вида деятельности: üТорговля üУслуги üПроизводство üСельское хозяйство üСтроительство

Что нужно требовать при проведении анализа ÄПервичные данные по выручке üТетради üОфициальная отчетность üСправки по зарплате üДоговора аренды и пр. ÄДанные по расходам üТетради üКвитанции üДоговора аренды üРасписки и пр.

Что нужно требовать при проведении анализа Если клиентом предоставлены выписанные данные, необходимо приложить копии первичной документации за несколько месяцев

Основные вопросы задаваемые клиенту e Как часто проводиться закуп? e На какую сумму осуществляется закуп? e Есть ли сезонность? e Как долго клиент работает? e Какую примерно прибыль клиент получает? e Как давно клиент вышел на определенный уровень прибыли? e Какой максимальный взнос клиент может оплачивать?

ВЫРУЧКА Кассовый метод Метод начисления ü Образующаяся ü В выручке дебиторская отражаются реальные задолженности сразу поступления отображается в денежных средств выручке ü Более консервативен

Пример Выручка у клиента 10 000, Наценка на товар 100 %, Расходы 3 000 Клиент отдал на реализацию товар на 2 000 по себестоимости Кассовый метод Метод начисления Период Месяц Выручка 10000 Выручка 14000 Себестоимость 5000 Себестоимость 7000 Расходы 3000 Чистая прибыль 4000 Чистая прибыль 2000

СЕБЕСТОИМОСТЬ Из чего формируется себестоимость в торговле: ÄСтоимость товара ÄСтоимость доставки* ÄТаможенные пошлины* *При работе с клиентом обязательно уточняйте включены ли эти расходы в себестоимость, во избежании двойного учета расходов

СЕБЕСТОИМОСТЬ Из чего формируется себестоимость в производстве: ÄСтоимость сырья ÄСтоимость доставки* ÄТаможенные пошлины* ÄОперационные расходы* (расходы связанные с производством) *При работе с клиентом обязательно уточняйте включены ли эти расходы в себестоимость, во избежании двойного учета расходов

МАРЖА Выручка = Себестоимость + Наценка (валовая прибыль)* *Наценка выражаемая в % и есть МАРЖА!!!

МАРЖА = ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ *100 – 100 СЕБЕСТОИМОСТЬ или МАРЖА = (ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ СЕБЕСТОИМОСТЬ -1) * 100

МАРЖА Пример: Себестоимость 100% 1000 тенге Цена реализации ? % 1600 тенге Цена реализации = 1600*100/1000 = 160% Таким образом, МАРЖА = 160% (цена реализации) - 100% (себестоимость) = 60%

Расчет средневзвешенной МАРЖИ Наименован ие товаров Количе ство Цена закупа Цена продажи Итого по цене закупа Итого по цене продажи Маржа 1 2 3 4 5 6 7 Юбки Брюки ж. Брюки м. Итого 15 23 10 2 000 3 500 1 700 2 500 4 300 2 30000 37500 80500 98900 17000 23000 127 500 159 400 Маржа (7) = 6/5*100 -100=(6/5 -1)*100 = 25% Средневзвешенная маржа Σ 6/Σ 5*100 -100 25% 23% 35% 25%

МАРЖА по долям продаж (пример): • Товар 1 – 60% от продаж, маржа – 50% • Товар 2 – 40% от продаж, маржа – 80% Общая выручка = 50 000 Правильное решение: Себестоимость 1=Общ. Выручка*Доля продаж 1/Маржа 1 Себестоимость 2=Общ. Выручка*Доля продаж 2/Маржа 2 Себестоимость 1 = 50 000 * 0, 6 / 1, 5 = 20 000 Себестоимость 2 = 50 000 * 0, 4 / 1, 8 = 11 111 Валовая прибыль = 18 889

МАРЖА по долям продаж (пример): Неверное решение Маржа средневзвешенная = 0, 6 х 50% + 0, 4 х 80% = 62 % Общая выручка = 50 000 Общая себестоимость = 50 000 : 1, 62 = 30864 Валовая прибыль = 19 136

МАРЖА расчетным методом/ калькуляция Калькуляция служит основой для определения средних затрат в производстве и установления себестоимости продукции Калькуляция – расчет производственных расходов сырья и материалов на единицу продукции

КАЛЬКУЛЯЦИЯ 3 метода калькуляции: ÆКалькуляция себестоимости с полным распределением затрат: üВ себестоимость включены абсолютно все затраты – переменные, постоянные

КАЛЬКУЛЯЦИЯ ÆКалькуляция себестоимости по переменным издержкам: üВ себестоимость включены только переменные затраты (напрямую зависят от объема производства: сырье, зарплата рабочим, электроэнергия и пр. )

КАЛЬКУЛЯЦИЯ МЫ ПРИМЕНЯЕМ! ÆСЫРЬЕВОЙ МЕТОД: ü В себестоимость включено только сырье из которого произведен продукт G но в отдельных случаях можно применять и вышеперечисленные методы, согласно учетной политики анализируемого предприятия

КАЛЬКУЛЯЦИЯ Пример Исходные условия: На 1 единицу: ü Цена реализации……………… 100 тенге ü Основные материалы…………… 40 тенге ü З/плата основных рабочих………………… 10 тенге ü Переменные накладные расходы………. . 10 тенге ü Постоянные накладные производственные расходы в месяц……………… 10. 000 тенге ü Объем производства в месяц…………. . 1. 000 ед. ü Объем реализации в прошлом месяце … 800 ед.

КАЛЬКУЛЯЦИЯ Пример Статьи затрат С полным распределением затрат По переменным издержкам Сырьевая калькуляция Основные материалы 40 10 10 40 Не вкл. 10 70 Не вкл. 60 Не вкл. 40 Основная заработная плата Переменные произв. накладные расх. Постоянные произв. накладные расх. Себестоимость единицы продукции

КАЛЬКУЛЯЦИЯ Пример Статьи С полным распределением затрат По переменным издержкам Сырьевая калькуляция Выручка Основная заработная плата 80 000 56 000 --- 80 000 48 000 --- 80 000 32 000 10 000 Переменные расходы --- 10 000 Постоянные расходы --- 10 000 Чистая прибыль 24 000 22 000 18 000 Себестоимость

Расчет себестоимости при сезонных скидках Пример: Выручка в феврале 10 000 Маржа 100% (при изначальной продажной цене) Клиент в феврале делает сезонные скидки в среднем на 30% Формула: ∑ фактическая продаж (1 -проведенная скидка) 10 000 / (1 -0, 30) = 14 286 (выручка клиента если бы не было скидок) Себестоимость = 14 286/2 = 7 143 Таким образом 10 000 – 7 143 = 2 857 (ВП) Расчет:

РАСХОДЫ ÄАренда ÄЗаработная плата ÄКоммунальные платежи ÄНалоги

РАСХОДЫ Ä Текущий и капитальный ремонт Ä Транспортные расходы Ä Доставка товара Ä Прочие расходы

РАСХОДЫ HВсе расходы учитываются по начислению: ÄУчет расходов ведется помесячно ÄЕсли оплата идет не ежемесячно, то в расходах учитываются средние значения ÄПри росте либо уменьшении постоянных расходов в последнем периоде, в средних значениях учитываются последние значения

РАСХОДЫ Пример: üАренда уплачивается 1 раз в год сумме 12 000 $; üНалоги уплачиваются 1 раз квартал в сумме 600 $; üЗаработная плата ежемесячно сумме 1 000 $; üЗакуп осуществляется 1 раз в месяца, расходы составляют 900 $. в в в 2

РАСХОДЫ Решение: Статьи затрат Январь Февраль Март Среднее Аренда 1000 Налоги 200 200 Заработная плата 1000 Транспортные расходы ИТОГО 450 450 2650

СРЕДНИЕ ЗНАЧЕНИЯ Итог составления ОПИУ – средние значения: ü Показывает среднюю доходность предприятия за период ü Можно установить сможет ли клиент оплачивать %, по займу на оборотные средства ü Сможет ли клиент оплачивать основной долг и %, по займу на инвестиции

ПРОГНОЗ Прогнозные данные приводятся в следующих случаях: ü Открывается новое направление бизнеса ü Планируется увеличение/уменьшение выручки, прибыли, расходов

ПРОГНОЗ Прогнозные данные обязательно должны быть обоснованы, путем приведения аналогов, расчетов! Анализируются рынки сбыта Описываются контракты Сравниваются цены конкурентов

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!