Финансовые вложения
Нормативная база • ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
Понятие финансовых вложений • Активы признаются финансовыми вложениями при одновременном выполнении следующих условий: • а) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или иных активов, вытекающее из этого права; • б) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др. ); • в) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Понятие финансовых вложений • • • К финансовым вложениям относят: государственные и муниципальные ценные бумаги; корпоративные ценные бумаги; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в банках; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и проч. К финансовым вложениям не относят: собственные акции, выкупленные у акционеров; собственные векселя покупателей, полученные в счет оплаты; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и проч.
Классификация финансовых вложений По сроку вложения Долгосрочные Краткосрочные По способам последующей оценки Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется
Оценка финансовых вложений (ФВ) • ФВ принимаются к учету по первоначальной стоимости. • Первоначальная стоимость ФВ, приобретенных за плату – это сумма всех фактических затрат на их приобретение, без учета НДС • Первоначальная стоимость ФВ, полученных в счет вклада в уставный капитал – это стоимость, согласованная учредителями • Первоначальная стоимость ФВ, полученных безвозмездно – это их текущая рыночная стоимость, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг, на дату принятия их к учету. Если рыночная стоимость не определяется, то первоначальной стоимостью будет сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже ФВ на дату принятия их к учету. • Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51, 76, 75…
Оценка финансовых вложений (ФВ) • ФВ, по которым определяется рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости • Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91 «Прочие доходы» • Дт 91 «Прочие расходы» Кт 58 • Корректировку стоимости можно проводить ежемесячно или ежеквартально (выбор в учетной политике) • ФВ, по которым не определяется рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости • При наличии устойчивого снижения стоимости ФВ, по которым не определяется рыночная стоимость, на сумму снижения стоимости может создаваться резерв под обесценение ФВ • Дт 91 Кт 59 «Резерв под обесценение ФВ» • В отчетности эти ФВ отражаются по первоначальной стоимости за минусом созданного резерва
Оценка финансовых вложений (ФВ) • При выбытии ФВ: • ФВ, по которым определяется рыночная стоимость, оцениваются исходя из последней оценки • ФВ, по которым не определяется рыночная стоимость, оцениваются одним из следующих способов: • по первоначальной стоимости каждой единицы ФВ, • по средней первоначальной стоимости, • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ФВ (ФИФО). • Вклады в уставные (складочные) капиталы (кроме акций АО), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы. • Дт 91 Кт 58
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности • Бухгалтерский баланс стр. 1150: сч. 58 – сч. 59 в части долгосрочных ФВ стр. 1240: сч. 58 – сч. 59 в части краткосрочных ФВ • Отчет о прибылях и убытках стр. 2320 - проценты к получению стр. 2310 – доходы от участия в других организациях стр. 2340 – прочие доходы стр. 2350 – прочие расходы • Пояснения к бухгалтерскому балансу - таблица «Финансовые вложения»
Скачать презентацию Финансовые вложения Нормативная база ПБУ 19 02
Финансовые вложения.ppt