Финансовые компании Выполнили студентки группы СН 4 -4

Финансовые компании Выполнили студентки группы: СН 4 -4 а Антипова М. Д. Афанаскина С. Ю. Быкова Ю. В.

Факторинг определяется частью 2 ГК РФ , главой 43, статьей 824 ГК РФ: Ст 824: « Договор финансирования под уступку денежного требования» В соответствии с ней, факторинг является договором, в соответствии с которым одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

До недавнего времени финансирование под уступку денежного требования предполагало специальный субъектный состав: в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могли заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида. Теперь же в споре банков и факторинговых компаний можно поставить точку. В апреле 2009 г. в ст. 825 ГК РФ были внесены изменения "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации"»

Предмет: Предметом уступки по договору финансирования под уступку денежного требования в соответствии со ст. 824 ГК РФ может являться достаточно узкий перечень денежных требований - требования, вытекающие из предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, далеко не все денежные требования могут быть предметом уступки. Если с работами и услугами все ясно, то насчет "предоставления товаров" следует быть внимательным, поскольку в это понятие может входить не только передача товаров по договорам купли-продажи, но также передача товаров по иным видам договоров (договорам комиссии, агентским договорам и пр. ). Все будет зависеть от условий и порядка передачи товаров, а также условий и порядка возникновения денежного требования, предусмотренных конкретным договором.

Алгоритм факторинга: В факторинговом договоре участвуют 3 субъекта: 1 - поставщик он же кредитор; 2 - покупатель он же должник; 3 - фактор- посредник как правило это банк. Поставщик поставил товар покупателю, но покупатель не может сразу рассчитаться, может это сделать через 2 -3 месяца, что не устраивает поставщика-кредитора. Поэтому он обращается в банк с просьбой оплатить примерно 80% суммы поставки, но в обмен на уступку требования всей суммы с должника. Банк перечисляет поставщикукредитору 80% суммы поставки, в обмен требует уступку. Через 3 месяца банк требует от должника-покупателя всю сумму поставки. Покупатель, реализовавший товар перечисляет банку всю сумму. Банк доперечисляет 10% поставщику-кредитору, а оставшиеся 10% оставляет себе как % по кредиту.

Форфейтинг Само слово «форфейтинг» происходит от французского «a forfai» , то есть «целиком, общей суммой» . Форфейтинг - это кредитно-расчетная(внешнеторговая) операция не предусмотренная ГК РФ. Современный экономический словарь приводит такое определение форфейтинга: «Кредитование экспорта путем покупки коммерческих векселей без оборота на продавца; форма кредитования экспортеров, продавцов при продаже товаров, применяемая чаще всего во внешнеторговых операциях» .

Основные участники: Участвуют 4 субъекта: 1 - поставщикэкспортер; 2 - банк экспортера поставщика, он же форфертирующий банк; 3 - покупатель, он же импортер, он же векселедатель; 4 - банк импортера, он же авалирующий банк.

Алгоритм форфейтинга: 1) Отправив товар экспортер отправляет документы своему 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) банку. Банк экспортера отправляет эти документы в банк импортера. Банк импортера передает эти документы покупателю импортеру, но в обмен на вексель от импортера. Получив от импортера покупателя вексель , банк импортера авалирует его (аваль-гарантия оплаты векселя), и направляет его в банк экспортера, как только банк экспортера получает вексель, он выплачивает поставщику экспортеру сумму поставки за минусом % по кредиту. По происшествии 6 мес. банк экспортера направляет вексель банку импортеру для оплаты. Банк импортера получив этот вексель Поставщик-экспортер направил товар покупателю, который согласно договору, может перечислить сумму договора примерно через 6 мес. что не устраивает экспортера. погашает его у импортера покупателя, который к тому времени реализовал товар и получил деньги. Банк импортера берет из этой суммы определенный % за авалирование и за осуществление операции. Остальную сумму направляет в банк экспортера.

В каких случаях форфейтинг удобен? Форфейтинговая операция закрыта. Выгода которую получают стороны: 1)банк экспортера- форфетирующий банк взявший долг иностранного покупателя на себя получает % по кредиту; 2)банк импортера- получает также % за гарантию за осуществление расчета; 3)покупатель импортер спокойно реализовывает товар не прибегая к кредиту; 4)поставщик экспортер получил требуемую сумму поставки практически сразу после отгрузки.

Чем форфейтинг отличается от факторинга? Критерии Факторинг Форфейтинг Срок предоставления средств Приобретается задолженность сроком до 2 -3 месяцев Сроком на несколько лет Минимальный срок жизни денежного обязательства Может быть безрегрессным и регрессным Шесть месяцев

Лизинг ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29. 10. 98 N 164 -ФЗ «О ЛИЗИНГЕ» , ГК РФ ч2 - Глава 34. Аренда § 6. Финансовая аренда (лизинг) Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Договор лизинга договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем

Предмет лизинга Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (кроме земельных участков и других природных объектов).

Субъектами лизинга являются: 1) лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга; 2) лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга; 3) продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

Формы лизинга: Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. - при осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. - при осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации. Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ. Дополнительные услуги (работы) - услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

Лизинг коммерческой недвижимости.

Преимущества: Лизинговые платежи относит на расходы, при определении базы по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ) В то время как получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). • При лизинге к имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации 3 (п. 7 ст. 259 НК). А при кредите после приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК). • Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Кредитные деньги полученные от банка по кредиту , НДС не облагаются (подп. 3 ст. 149 НК). • В случае если имущество находится на балансе у лизингодателя, компания лизингополучатель избегает уплаты налога на имущество. Налогом на имущество облагается только стоимость основных средств (ст. 374 НК). Так как фирма приобретает имущество в собственность, то основные средства отражают на счете 01 и перечисляют налог на имущество (ст. 375 НК). •

Налоговые последствия. НДС. В соответствии со ст. 146 НК РФ лизинговые платежи являются объектом налогообложения НДС. Возможность возмещения сумм НДС, уплаченных в составе лизинговых платежей, является одним из преимуществ лизинга. Согласно п. 1 ст. 28 Федерального Закона «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается «общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя» . Лизингополучатель предъявляет к зачету бюджетом НДС в сумме, уплаченной в составе конкретного лизингового платежа вне зависимости от того на чьем балансе числится приобретенное в лизинг имущество (письмо Минфина России от 22. 11. 2004 № 03 -03 -01 -04/1/128). Основным условием для возможности возмещения является обязательное использование предмета лизинга в деятельности, облагаемой НДС. В случае если имущество используется также для совершения операций, освобожденных от налогообложения, то НДС, уплачиваемый в составе лизинговых платежей, подлежит распределению в соответствующих пропорциях. Для получения вычета НДС компания-лизингополучатель должна предоставить в налоговые органы следующие документы: договор лизинга и график лизинговых платежей; документы, подтверждающие оплату лизинговых платежей; акт приемки-передачи предмета лизинга.

Налог на прибыль Законодательство предполагает возможность учета предмета лизинга, как на балансе лизинговой компании, так и на балансе лизингополучателя. От выбора стороны будет зависеть порядок учета налога на прибыль. При этом ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3 -х может применяться независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. Если условиями лизингового договора предусмотрен учет имущества на балансе лизинговой компании, то в качестве расходов лизингополучателя признаются все лизинговые платежи, которые в полном размере относятся на себестоимость продукции и снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В случае учета имущества на балансе лизингополучателя помимо лизинговых платежей, относящихся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве расходов признается амортизация предмета лизинга. При этом лизинговые платежи в данном случае признаются расходом за вычетом сумм начисленной по предмету лизинга амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ по этому имуществу амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае если ежемесячная сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, то до полного погашения стоимости оборудования в состав расходов будет включаться только сумма начисленной амортизации, а после прекращения начисления амортизации - вся сумма лизингового платежа за минусом НДС. Сумма амортизации определяется, исходя из первоначальной стоимости имущества и норм амортизации. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Налог на имущество В соответствии со ст. 31 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" имущество, передаваемое в лизинг, учитывается на балансе лизинговой компании либо лизингополучателя по соглашению сторон. От варианта постановки лизингового имущества на баланс зависит, кто будет впоследствии уплачивать налог на имущество. Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая балансовая стоимость имущества по ставке не более 2, 2% (п. 1 ст. 375 и п. 1 ст. 380 НК РФ). В случае применения механизма ускоренной амортизации при лизинге балансовая стоимость снижается быстрее, тем самым снижая налог на имущество.

Транспортный налог согласно ст. 357 НК РФ уплачивает та сторона лизингового договора, на чьем автохозяйстве числится транспортное средство. Транспорт регистрируется на лизингополучателя в случае: если объект лизинга не зарегистрирован на лизингодателя; если объект лизинга зарегистрирован на лизинговую компанию, но имеется письменное соглашение сторон о временной его регистрации на лизингополучателя. В первом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель, так как на него зарегистрирован объект лизинга. Во втором случае - при временной (на срок действия договора лизинга) регистрации на лизингополучателя транспортного средства, зарегистрированного на лизингодателя, - плательщиком транспортного налога во избежание двойного налогообложения является лизинговая компания, то есть собственник транспортного средства, указанный в свидетельстве о регистрации и паспорте транспортного средства.

Спасибо за внимание!