Финансовое обеспечение государственного/муниципального задания в свете 83 -ФЗ 1
Требования Бюджетного кодекса к финансовому обеспечению государственного/ муниципального задания Статья 69. 2 Финансовое обеспечение выполнения государственных (муниципальных) заданий осуществляется за счет средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией. 2
Требования Бюджетного кодекса к финансовому обеспечению государственного/ муниципального задания Статья 78. 1 БК (в ред. 83 -ФЗ) 1. В бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ). Из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Порядок определения объема и условия предоставления указанных субсидий из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов устанавливается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией. 3
Требования Закона о НКО к финансовому обеспечению государственного/ муниципального задания q Статья 9. 2. Закона о некоммерческих организациях (ред. 83 -ФЗ) 6. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется. 4
Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания: соотношение со сметой Смета бюджетного учреждения = Финансовому обеспечению задания + БИ + ПО • Оплата труда • • Субсидия на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ). Начисления на выплаты по оплате труда • Материальные запасы • Коммунальные услуги • С учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества … Субсидия на иные цели - гранты, ДЦП (кроме инвестиций) до окончания ее срока, форсмажор, материальное стимулирование сотрудников … • План финансово-хозяйственной деятельности • Бюджетные инвестиции • Ассигнования на исполнение публичных обязательств 5
Публичные обязательства Примеры: • Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий • Выплаты денежной компенсации учащимся из числа детей – сирот 6
Финансовое обеспечение задания Переменная часть Постоянная часть (зависит от объема задания) (не зависит от объема задания) Стоимость ед. услуги Объем задания Расходы на содержание имущества Субсидия = ∑Ст. ед. i-усл. х Vi-услуги + ∑ Имущество i Субсидия на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием услуг • Субсидии на иные цели • Инвестиции • Публичные обязательства Целевые средства 7
Расчет нормативной стоимости единицы услуги Прямые расходы Накладные (косвенные) расходы НСт. ед. i-услуги = ∑ НРопj + ∑ НРмзj + k j * НРнакладные /V i Нормативная стоимость ед. услуги Норматив расходов на основной персонал Норматив Коэф-нт Норматив Объем расходов на разнесения накладных услуг материальнакладных расходов ные запасы расходов 8
Основные вопросы калькуляции стоимости государственной/муниципальной услуги q Как установить норматив расходов ресурсов, потребляемых в ходе оказания услуги q Какие косвенные (условно-постоянные, накладные) расходы разносить по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями q Как разносить косвенные (условно-постоянные, накладные) расходы по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями 9
Как установить нормативы расходов ресурсов, потребляемых в ходе оказания услуги? Способ I: на основе натуральных нормативов затрат ресурсов, участвующих в процессе оказания услуг (метод прямого счета) 10
Как установить натуральные нормативы затрат ресурсов? § На основе действующих нормативных правовых документов § На основе хронометража рабочего времени и измерения фактически потребляемых ресурсов в условиях «среднестатистического» учреждения 11
Примеры (натуральных) нормативов затрат рабочего времени основного персонала, участвующего в оказании услуг, установленных действующими НПА 12
Пример: Межотраслевые нормы времени на работы, выполняемые в библиотеках Постановление Минтруда РФ от 3 февраля 1997 г. N 6 Всего – 687 позиций, в т. ч. : Наименование процесса, работы, операции Норма времени, ч Посмотреть книгоиздательскую и книготорговую информацию, 1 позиция 0, 013 Поставить карточку в картотеку, 1 карточка 0, 007 Наклеить на документе листок срока возврата, 1 документ 0, 008 Расставить документы на стеллажах в алфавитном порядке, 1 документ 0, 01 Обеспыливание фонда с помощью пылесоса, 1 полка 0, 23 Ознакомить читателя с правилами пользования библиотекой, 1 читатель 0, 067 Написать и расставить разделители, 1 разделитель 0, 025 13
Пример: Номенклатура работ и услуг в здравоохранении утверждена Минздравом РФ 12. 07. 2004 г. Всего – 3475 позиций, например: Норма времени УЕТ* врача Норма времен и УЕТ м/с Ампутация верхней конечности 6, 0 5, 0 Анализ крови биохимический общетерапевтический 0, 3 2, 1 Ведение физиологических родов 0 3, 0 Взятие крови из пальца 0 0, 5 Восстановление зуба пломбой 6, 0 3, 0 Диспансерный прием (осмотр, консультация) врача-терапевта 1, 2 Диспансерный прием (осмотр, консультация) врача-хирурга 0, 6 Наименование процесса, работы, операции * УЕТ – условная единица трудозатрат = 10 мин. 14
Пример: Нормы временных затрат на предоставление социальных услуг на отделениях социального обслуживания на дому и специализированных отделениях социального обслуживания на дому Утверждены Приказом Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области 13. 02. 2006 Всего – 23 позиции, например: Наименование процесса, работы, операции Норма времени Покупка и доставка на дом продуктов питания 40 мин. Помощь в приготовлении пищи 40 мин. Содействие в организации ритуальных услуг 600 мин. Оказание помощи в вопросах, связанных с пенсионным обеспечением 30 мин. Смена нательного и постельного белья 15 мин. Профилактика и обработка пролежней 20 мин. Оказание помощи в помывке в домашних условиях 60 мин. 15
Норматив расходов на основной персонал = (натуральный) норматив затрат рабочего времени основного персонала х ставку заработной платы 16
Нормативные расходы на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания i-той услуги НЗмзi = Мзji х Цj j § НЗмзi – нормативные расходы на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания i-той услуги; § МЗ i j – норматив потребления материальных запасов j-того вида, потребляемых в процессе производства единицы i-той услуги; § Цj – средняя цена приобретаемых материальных запасов j-того вида (скорректированная на уровень прогнозируемой инфляции). 17
Расчет нормативных расходов общехозяйственного назначения и расходов на содержание имущества, не входящих в состав нормативной стоимости услуги § 1. Нормативные расходы на материальные и информационные ресурсы § 2. Нормативные расходы на коммунальные и прочие услуги, потребляемые учреждением § 3. Нормативные расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества Определяются на основе натуральных нормативов затрат соответствующих ресурсов и цен на них с учетом прогнозируемой инфляции 18
Как установить нормативы расходов ресурсов, потребляемых в ходе оказания услуги? Способ II: на основе усреднения фактических расходов (метод обратного счета) 19
Метод «обратного счета» рекомендуется использовать в рамках переходного периода при установлении первоначальных нормативов затрат на оказание услуги o Расчет нормативов расходов происходит на основе усреднения фактических данных о расходах на потребляемые ресурсы (в разрезе отдельных статей) o Усреднение может проводиться: n за ряд последних лет (с учетом инфляции) n по однородным учреждениям, предоставляющим одну и ту же услугу 20 20
Нормативы затрат: единые или индивидуальные? § Нормативы расходов ресурсов, непосредственно связанных с оказанием услуги, рекомендуется устанавливать на одном уровне для всех подведомственных учредителю государственных/муниципальных учреждений, оказывающих данную услугу. § Для учета объективных различий в размерах расходов на оказание одной и той же услуги в различных учреждениях допускается использование корректирующих (понижающих или повышающих) коэффициентов, учитывающие объективные особенности учреждения (например, малокомплектность учреждения или удаленное местоположение). 21
Нормативы затрат: единые или индивидуальные? § Нормативы расходов ресурсов, не потребляемых непосредственно в процессе оказания услуги, могут устанавливаться на различном уровне для различных государственных/муниципальных учреждений. § Объективными основаниями таких различий служат такие факторы, как: § малокомплектность учреждения § физический размер закрепленного за учреждением недвижимого имущества, § виды и тарифы потребляемых ресурсов для отопления, освещения, водоснабжения § местоположение учреждения 22
Неповторимый характер услуг? Для услуг, в отношении которых невозможно установить нормы потребления ресурсов (как правило, для услуг, предоставление которых носит творческий, неповторимый характер – услуги музеев, театров), нормативы расходов не разрабатываются 23 23
Какие косвенные (условно-постоянные, накладные) расходы разносить по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями? 24
Прямые расходы • нормативные расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании услуги • нормативные расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги • иные нормативные расходы, непосредственно связанные с оказанием услуги Косвенные (условнопостоянные, накладные) расходы • нормативные расходы на оплату труда административноуправленческого, хозяйственного, вспомогательного персонала; Расходы на содержание имущества • нормативные расходы на содержание объектов недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества • нормативные расходы на коммунальные услуги * • нормативные расходы на приобретение услуг связи • нормативные расходы на приобретение транспортных услуг * На федеральном уровне к накладным расходам относят 50% затрат на потребление тепловой энергии и 90% затрат на потребление электрической энергии 25
Как разносить косвенные (условнопостоянные, накладные) расходы по различным услугам, оказываемым бюджетными (автономными) учреждениями? 26
Распределение накладных затрат между различными видами услуги Учреждение Производит одну комплексную, неделимую услугу Например: «Детский приют» - уход и присмотр • Нет необходимости распределять косвенные затраты Производит несколько услуг Например: «Центр социального обслуживания» • - обслуживание в стационаре • - обслуживание в дневном отделении • - обслуживание на дому (патронаж) Проблема распределения косвенных затрат между услугами 27
Распределение накладных расходов (На примере Центра социального обслуживания пожилых людей и инвалидов, г. Приозерск Ленинградской обл. ) Зарплата АУП + налоги на ФОТ АУП распределяются пропорционально числу лиц, получающих соответствующий вид услуги (структурный метод) 6% обслуживание в стационаре 25 чел. 8% обслуживание в дневном отделении 30 чел. 86% обслуживание на дому (патронаж) 339 чел. 28
(Продолжение) Затраты на коммунальные услуги распределяются между стационаром и дневным пребыванием пропорционально числу лиц, получающих соответствующий вид услуги. На патронаж этот вид расходов не относится (структурный метод) 45% обслуживание в стационаре 25 чел. 25% 55% обслуживание в отделении дневного пребывания 30 чел. 25% 0% обслуживание на дому (патронаж) 339 чел. 50% (экспертный метод) Затраты на услуги связи, транспортные услуги, прочие услуги распределяются на основании экспертной оценки в следующей пропорции – по 25% на стационар и дневное обслуживание, 50% - на обслуживание на 29 дому
Результаты расчетов стоимости услуг на 1 обслуживаемого в месяц, в руб. Обслуживание в стационаре Обслуживание в дневном отделении Обслуживание на дому Материальные затраты 1857 917 0 Налог на имущество 682 142 0 Потребленные услуги - всего 1299 1174 11 услуги связи 41 33 6 транспортные услуги 22 18 3 коммунальные услуги 1057 1077 0 0 услуги по содержанию имущества 165 34 0 прочие услуги 14 12 2 Заработная плата 2117 2135 1095 Налог на заработную плату 550 555 285 ВСЕГО (стоимость услуги) 8485 5335 1391 Вид затрат в т. ч. арендная плата за пользование имуществом 30
Приказ Министерства финансов РФ и Министерства экономики РФ № 137 н/527 от « 29» октября 2010 г. «О методических рекомендациях по расчету нормативных затрат на оказание федеральными государственными учреждениями государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений» § По решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, нормативные затраты определяются: 1) отдельно по каждому федеральному бюджетному учреждению или федеральному автономному учреждению (далее - Учреждение); 2) в среднем по группе Учреждений; 3) по группе Учреждений с использованием корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности Учреждений (например, место нахождения Учреждения, статус муниципального образования, на территории которого расположено Учреждение, обеспеченность инженерной инфраструктурой, и другие критерии) (далее – корректирующие коэффициенты). § Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе установить порядок перехода от установления нормативных затрат отдельно по каждому Учреждению к установлению указанных затрат в среднем по группе Учреждений и/или по группе Учреждений с использованием корректирующих коэффициентов. 31
Из стенограммы выступления Директора департамента бюджетной политики Минфина РФ Лаврова А. М. на заседании совета по МСУ Госдумы РФ 06. 12. 10 Первоначальные нормативы по определению будут разные для разных бюджетных учреждений. И не надо этого бояться. Уже то, что они появятся, решит очень большое количество проблем, по крайней мере, станет ясна зависимость между объёмом финансирования и объёмом деятельности, при условии, конечно, стабильности этих нормативов, появятся стимулы к экономии средств, стимулы к повышению качества и объёмов услуг. Конечно, не решится пока стратегическая задача подготовки к такому размещению услуг на принципах заказа, сравнения эффективности услуг в разных бюджетных учреждениях, но это задача следующего этапа, и в очень многих муниципальных образованиях она даже и не стоит на данный момент на повестке, хотя, конечно, нужно стараться двигаться к нормативам единым, описывая все различия системы поправочными коэффициентами. 32
Объем финансового обеспечения выполнения государственного задания … не должен превышать объем бюджетных ассигнований 33
Как свести концы с концами? О × Н = БЛ § Н - норматив (стандарт) потребления ресурса § изменяем О - объем услуг (количество потребителей) § фиксируем БЛ - бюджетный лимит 34
Что делать, если нормативы затрат на предоставление услуг превышают возможности бюджета? q Устанавливать задания по снижению издержек, связанных с предоставлением услуг (повышать эффективность, результативность) q Снижать объем предоставляемых услуг, сокращать контингент потребителей, обладающих правом на бесплатное получение услуг q Пересматривать требования к качеству предоставления услуги 35
Платные услуги 36
Размер субсидии в случае «частично платных» услуг Доходы от оказания услуг в рамках основной деятельности, оказание которых на платной основе предусмотрено федеральными законами Поступления от приносящей доход деятельности Субсидия на финансовое обеспечение задания Субсидия рассчитывается с учетом поступлений платы за оказание услуг 37
Постановление Правительства Российской Федерации от 2. 09. 2010 № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» q При оказании в случаях, установленных федеральным законом, федеральными бюджетными учреждениями государственных услуг (выполнении работ) гражданам и юридическим лицам за плату в пределах установленного государственного задания размер субсидии рассчитывается с учетом средств, планируемых к поступлению от потребителей указанных услуг (работ) Рекомендации: Полная стоимость услуги Субсидия = ∑ Ce. Уi х О i-услуги + ∑ НЗимущество – ПВпу – устанавливаемый заданием размер плановой выручки от предоставления услуги за плату 38
Определение платы за оказание услуг бюджетным учреждением § Нельзя допускать софинансирования платных услуг со стороны бюджетных средств § Нельзя допускать софинансирования бюджетных услуг со стороны потребителей платных услуг § Цена платной услуги рассчитывается на основе полной себестоимости (включая суммы амортизации) § На себестоимость платных услуг разносятся все косвенные затраты 39
§ В целях предупреждения субсидирования из средств бюджетной субсидии оказания платных услуг в случае, если государственное учреждение сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания оказывает услуги за плату, часть косвенных затрат рекомендуется относить к стоимости платной услуги. 40
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ ПРИКАЗ № 423 от 30. 08. 2010 Об утверждении Порядка определения платы за оказание услуг (выполнение работ), относящихся к основным видам деятельности государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, для граждан и юридических лиц 41
Основные положения Приказа № 423 § Платные услуги оказываются учреждением по ценам, целиком покрывающим издержки учреждения на оказание данных услуг. В случаях, если федеральным законом предусматривается оказание учреждением платной услуги в пределах государственного задания, в том числе для льготных категорий потребителей, такая платная услуга включается в перечень государственных услуг, по которым формируется государственное задание. § Учреждение самостоятельно определяет возможность оказания платных услуг в зависимости от материальной базы, численного состава и квалификации персонала, спроса на услугу, работу и т. д. § Учреждение формирует и утверждает перечень платных услуг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. § Учреждение утверждает цены на платные услуги по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. § Стоимость платных услуг определяется на основе расчета экономически обоснованных затрат материальных и трудовых ресурсов. 42
Определение цены на платную услугу § Цена формируется на основе себестоимости оказания платной услуги, с учетом спроса на платную услугу, требований к качеству платной услуги в соответствии с показателями государственного задания, а также с учетом положений отраслевых и ведомственных нормативных правовых актов по определению расчетно-нормативных затрат на оказание платной услуги. 43
Определение платы за оказание услуг бюджетным учреждением (Метод I) • В основе расчета затрат на оказание платной услуги лежит расчет средней стоимости единицы времени учреждения (человеко-дня, человеко-часа, человеко-минуты) и оценка количества единиц времени (человеко-дней, человеко-часов, человеко-минут), необходимых для оказания услуги. ∑ Зучр Зусл = -------- х Тусл, Фр. вр. где Зусл – затраты на оказание единицы услуги; ∑Зучр – сумма всех затрат учреждения за период времени; Фр. вр – фонд рабочего времени основного персонала учреждения за тот же период времени; Тусл. – норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом на оказание услуги. Метод применяется в случаях, когда в оказании услуги задействован в 44 равной степени весь основной персонал учреждения и все материальные ресурсы
Определение платы за оказание услуг бюджетным учреждением (Метод II) В основе расчета затрат на оказание услуги лежит прямой учет всех элементов затрат на оказание услуги. Зусл = Зоп+Змз+ Аусл+Зн, где Зусл – затраты на оказание услуги; Зоп – затраты на основной персонал, непосредственно принимающий участие в оказании услуги; Змз – затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги; Аусл – сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании услуги; Зн – накладные затраты, относимые на стоимость услуги. Метод применяется, в случаях, когда оказание услуги требует использования отдельных специалистов и специфических материальных ресурсов 45 (включая материальные запасы и оборудование)
Расчет накладных затрат Зн i = k н*Зоп i где kн – коэффициент накладных затрат, отражающий нагрузку на единицу оплаты труда основного персонала учреждения со стороны затрат, не участвующих непосредственно в оказании услуги. Данный коэффициент рассчитывается на основании отчетных данных за предшествующий период и прогнозируемых изменений в плановом периоде: Зауп + Зохн + Аохн kн = ------------- – 1 ∑ Зоп i i где Зауп – затраты на АУП Зохн – затраты общехозяйственного назначения Аохн – сумма начисленной амортизации имущества общехозяйственного назначения Зоп i – затраты на основной персонал учреждения, участвующий в оказании i-той услуги 46
Пример прейскуранта платных социальных услуг (учреждение социального обслуживания Калининградской области) Наименование услуги Время оказания услуги, мин. Цена, руб. Покупка и доставка на дом продуктов питания весом до 7 кг 40 49 Доставка овощей для подготовки к зиме 60 74 Содействие в приготовлении пищи: разогрев готовых блюд и подача на стол 10 12 Кормление ослабленных больных 15 18 Починка нательного или постельного белья 30 37 Стирка белья вручную (не более 2 кг) 40 49 47
Пример прейскуранта платных образовательных услуг (учреждение дошкольного образования муниципального района Челябинской области) Наименование услуги Единица измерения Цена, руб. Обучение плаванию 1 ребенок в месяц 200 Обучение чтению 1 ребенок в месяц 150 Обучение английскому языку 1 ребенок в месяц 190 48
Скачать презентацию Финансовое обеспечение государственного муниципального задания в свете 83 -ФЗ
Финансовое обеспечение _СП.ppt