Фінанси підприємств ТЕМА 4. ФОРМУВАННЯ І РОЗПОДІЛ ПРИБУТКУ
План лекції • Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства. • Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками. • Формування прибутку відповідно до видів діяльності підприємства. • Методи планування валового прибутку підприємства. • Особливості розподілу прибутку підприємства. • Сутність і методи розрахунку рентабельності.
1. Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства Фінансовий результат відображає результативність господарської діяльності у вигляді відповідного показника – прибутку або збитку, і кількісно узагальнюється у вигляді зміни складових власного капіталу. Прибуток – це сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати. Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.
1. Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства Економічна роль прибутку • прибуток є рушійною силою функціонування та розвитку економіки, основним спонукальним мотивом підприємницької діяльності; • прагнення отримати прибуток сприяє ефективному розподілу та використанню ресурсів, упровадженню досягнень науково-технічного прогресу, скороченню витрат, поліпшенню якості продукції та її споживчих властивостей; • прибуток є джерелом розширення суспільного виробництва, примноження національного багатства та задоволення зростаючих потреб суспільства.
1. Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства Функції прибутку • оцінювальна (прибуток як основний критерій економічної ефективності виробництва); • стимулююча (прибуток як джерело матеріального заохочення працівників, розширення виробництва і рішення соціальних проблем на підприємствах); • забезпечуююча (прибуток як джерело формування бюджетів різних рівнів).
1. Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства Зовнішні фактори впливу на фінансові результати підприємств Соціальноекономічні умови Рівень розвитку зовнішньоекономіч них зв’язків Рівень інфляції Зовнішні фактори впливу Фінансовона фінансові кредитна політика результати держави підприємства Фаза Державне економічного регулювання цін, циклу держави тарифів Умови Природні транспортув умови ання Ціни на виробничі ресурси та супутні товари Рівень насичення ринків товарами Податкова політика держави Рівень конкуренції в галузі
1. Економічний зміст прибутку як результату господарської діяльності підприємства Внутрішні фактори впливу на фінансові результати підприємства Невиробничі Виробничі Екстенсивні Інтенсивні Постачальницькозбутова діяльність Обсяг необоротних і оборотних активів Рівень фондовіддачі основних фондів Соціальні умови праці Обсяг власних і позикових фінансових ресурсів Рівень оборотності оборотних активів Облікова політика підприємства Рівень продуктивності праці робітників Стадія життєвого циклу підприємства та продукції Фактори, пов’язані Час роботи устаткування Чисельність персоналу підприємства Фонд робочого часу Кваліфікація персоналу підприємства Застосування прогресивних видів сировини і матеріалів, впровадження нових технологій Ефективність використання фінансових ресурсів і ін. з порушенням господарської дисципліни, що призводять до штрафів, економічних санкцій і т. д.
2. Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками Підходи до формування прибутку підприємства Бухгалтерський підхід Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації продукції (товарів, послуг) і поточними витратами виробництва (реалізації) Бухгалтерський прибуток – результат реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не враховує вкладення в інші сфери можливого використання капіталу Економічний підхід Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації, поточними витратами виробництва (реалізації) та витратами втрачених можливостей, основою яких є альтернативний процентний дохід на капітал Економічний прибуток – результат роботи капіталу враховує вкладення в інші сфери можливого використання капіталу повною мірою характеризує ефект від підприємницької діяльності
2. Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками За характером діяльності підприємства: • прибуток від звичайної діяльності характеризує фінансовий результат від всіх традиційних для даного підприємства видів діяльності й господарських операцій, формується на регулярній основі. • прибуток від надзвичайних подій характеризує незвичайне або дуже рідкісне для даного підприємства джерело формування.
2. Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками За основними видами господарських операцій підприємства: • прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - результат господарювання з основної виробничо-збутової діяльності підприємства. • прибуток від позареалізаційних операцій - сальдо між отриманими доходами й понесеними втратами від позареалізаційних операцій (доходи від пайової участі даного підприємства в діяльності інших спільних підприємств; доходи від облігацій, акцій і інших цінних паперів, що належать підприємству та випущені сторонніми емітентами (у вигляді сум відсотків і дивідендів); доходи від депозитних внесків підприємства в банках; отримані штрафи, пені й неустойки та ін. )
2. Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками За ступенем використання чистий прибуток поділяють на • нерозподілений прибуток — частина чистого прибутку, яка залишається у розпорядженні підприємства після виплати доходів власникам у вигляді дивідендів, формування резервного капіталу, поповнення статутного капіталу та використання на інші потреби; Сума непокритого збитку зменшує власний капітал. Нерозподілений прибуток поділяється на: 1) асигновану частину - має певне цільове призначення; 2) неасигновану частину - не має конкретного призначення. • розподілений прибуток - характеризує частину сформованого прибутку, що в цей час вже розподілена й не використана в процесі господарської діяльності.
2. Систематизація видів прибутку за основними класифікаційним ознаками Санаційний прибуток - це специфічний вид прибутку, який виникає внаслідок викупу підприємством власних корпоративних прав (акцій, часток) за курсом, нижчим за номінальну вартість цих прав (дизажіо), у результаті їхнього безкоштовного передання до анулювання, зниження номінальної вартості або при одержанні безповоротної фінансової допомоги від власників корпоративних прав, кредиторів та інших зацікавлених у санації підприємства осіб.
3. Формування прибутку відповідно до видів діяльності підприємства ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА СФЕРА ФОРМУВАННЯ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ Чистий дохід від реалізації Валовий прибуток (збиток) Адміністративні витрати Прибуток (збиток) від операційної діяльності Дохід від участі в капіталі Інші фінансові доходи Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування Інші доходи Витрати на збут Фінансові витрати Податок на прибуток від звичайної діяльності Витрати від участі в капіталі Податок з надзвичайного прибутку Надзвичай ні доходи Дивідендний фонд Чистий прибуток (збиток) Фонд матеріального стимулювання Реалізація Інші витрати Прибуток (збиток) від звичайної діяльності Фонди споживання Інші операційні витрати Нерозподілений прибуток Готова продукція Надзвичай ні витрати Виробництво Надзвичайний прибуток (збиток) Фонди нагромадження Резервний фонд Фонд розвитку підприємства Оборотні активи Інші операційні доходи Собівартість реалізованої продукції Необоротні активи МАТЕРІАЛЬНОВИРОБНИЧА СФЕРА
3. Формування прибутку відповідно до видів діяльності підприємства Чистий прибуток підприємства формується поступово, при цьому фінансовий результат трансформується у такі форми: • чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг); • валовий прибуток (збиток); • фінансові результати від операційної діяльності; • фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування; • фінансові результати від звичайної діяльності; • чистий прибуток (збиток).
3. Формування прибутку відповідно до видів діяльності підприємства • Валовий прибуток - різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). • Фінансовий результат від операційної діяльності – це сума валового прибутку та інших операційних доходів за вирахуванням адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. • Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – це сума прибутку від операційної діяльності, інших фінансових доходів, доходу від участі в капіталі, інших доходів за вирахуванням інших фінансових витрат, втрат від участі в капіталі, інших витрат. • Фінансовий результат від звичайної діяльності – це прибуток від звичайної діяльності до оподаткування за мінусом суми податку на прибуток. • Чистий прибуток – це сума прибутку від звичайної діяльності, доходів від надзвичайної діяльності за вирахуванням витрат від надзвичайної діяльності та суми податку на надзвичайні доходи.
4. Методи планування валового прибутку підприємства Метод планування Характеристика методу Використовується на підприємствах з невеликим обсягом продукції. Метод прямого розрахунку Плановий прибуток розраховують за кожним видом (поасортиментний) продукції: Pr 1 = Q 1 · (Po 1 – с1) = TR 1 – С 1, де Pr 1 – плановий прибуток; Q 1– запланований обсяг продукції в натуральних одиницях; Po 1 – планова оптова ціна продукції; с1 – планова собівартість одиниці продукції; TR 1 – запланований обсяг чистого доходу; С 1 – планова собівартість реалізованої продукції. Переваги: простота і достовірність розрахунку. Недоліки: не враховується вплив окремих факторів на величину прибутку в плановому періоді
4. Методи планування валового прибутку підприємства Метод планування Укрупнений (агрегований) метод, або метод планування прибутку виходячи з показника витрат на одну гривню продукції Характеристика методу Передбачає використання даних про витрати на виробництво та реалізацію продукції за звітний період, а також їхні очікувані зміни в наступному періоді. Показник витрат на одну гривню продукції (С 0 c/p) розраховується шляхом ділення собівартості продукції C 1 на виручку від реалізації продукції у цінах виробника (чистий дохід) або шляхом ділення собівартості одиниці продукції на оптову ціну продукції: С 0 c/p = С / TR = С / P. Плановий прибуток за цим методом розраховується таким чином: Pr 1 = (1 – С 1 c/p) · TR 1
4. Методи планування валового прибутку підприємства Метод планування Економічний (аналітичний, або розрахунковоаналітичний) метод Характеристика методу Враховує фактори, які можуть впливати на рівень прибутку та рентабельності у плановому періоді (зміна обсягу, собівартості, ціни продукції тощо. Планування прибутку за цим методом здійснюють окремо за порівнянною (продукція, що вироблялася в попередньому періоді) та непорівнянною (продукція, що не вироблялася в попередньому періоді) продукцією. Планування прибутку за непорівнянною продукцією здійснюють за допомогою показника середньої рентабельності продукції по підприємству. Планування прибутку за порівняною продукцією здійснюють у такій послідовності: 1) обчислюється очікуваний прибуток (Pr 1 р) від реалізації продукції, очікувана собівартість продукції (С 1 р) та очікувана рентабельність продукції (Rp): Rp = Pr 1 р / С 1 р; 2)
4. Методи планування валового прибутку підприємства Метод планування Економічний (аналітичний, або розрахунковоаналітичний) метод Характеристика методу 2) обчислюється базова рентабельність (R 1), тобто рентабельність, яка буде в наступному році в умовах змін цін на готову продукцію та ресурси: R 1 = Rp – (1 + Rp) · (1 – Ip / Ic), де Ip – індекс відпускних цін на готову продукцію; Ic – індекс цін на ресурси, які формують собівартість продукції); 3) розраховується собівартість планового року (С 1) з урахуванням індексу цін на ресурси і темпу зростання обсягів виробництва продукції: С 1 = С 1 р · Ic · Iq, де Iq – темп зростання обсягів виробництва продукції; 4) розраховується прибуток у плановому періоді Pr 1: Pr 1 = С 1 · R 1 !!!! Ці методи застосовуються при плануванні прибутку від загального випуску продукції.
4. Методи планування валового прибутку підприємства Для планування прибутку від реалізації прибуток від випуску потрібно скорегувати на зміну прибутку в залишках нереалізованої продукції: Прп=Пзпп+Пвп-Пзпк • Прп - прибуток від реалізації продукції; • Пзпп, Пзпк - прибуток в залишках нереалізованої продукції на початок і кінець періоду; • Пвп – прибуток від випуску продукції.
5. Особливості розподілу прибутку підприємства Етапи розподілу прибутку від звичайної діяльності : • Розподіл прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Суб’єктами розподілу виступають держава і підприємство. Пропорції розподілу складаються під впливом податкової політики, яка реалізується: в сумі податку, що сплачується за рахунок підприємства, об’єкта оподаткування, ставках оподаткування, порядку надання податкових пільг. • Розподіл і використання прибутку від звичайної діяльності, що залишається в розпорядженні підприємства. На цьому етапі сума прибутку від звичайної діяльності корегується на величину доходів і витрат від надзвичайної діяльності. Сума, яка залишається після цих операцій є чистим прибутком підприємства.
5. Особливості розподілу прибутку підприємства Напрямки розподілу чистого прибутку підприємства: • на споживання (формування дивідендного фонду, забезпечення витрат персоналу (матеріальне заохочення), • на нагромадження (фонд розвитку підприємства, резервний капітал), • нерозподілений прибуток.
5. Особливості розподілу прибутку підприємства Схема розподілу і використання прибутку підприємства
5. Сутність і методи обчислення рентабельності Рентабельність – це відносний показник, що означає прибутковість або дохідність виробництва продукції та її реалізації, а також прибутковість діяльності підприємства взагалі. Показник Коефіцієнт рентабельності активів Коефіцієнт рентабельності власного капіталу Нормативне Формула розрахунку Характеристика показника значення Чистий прибуток Характеризує ефективність >0 збіль Середньорічна вартість використання активів -шення активів підприємства. Характеризує ефективність Чистий прибуток >0 збіль вкладення коштів до Середньорічна вартість -шення даного підприємства власного капіталу
5. Сутність і методи обчислення рентабельності Показник 3. Коефіцієнт рентабельності діяльності Формула розрахунку Чистий прибуток Чистий дохід Нормативне значення Характеристика показника Показує, яку суму прибутку отримує підприємство з кожної гривни реалізованої >0 збільпродукції. Розраховують, шення окремо за кожним видом діяльності або за кожною групою реалізованої продукції. Прибуток від операційної діяльності + 4. Коефіцієнт Інші операційні витрати – Дає можливість визначити >0 збільрентабельності Інші операційні доходи скільки підприємство отримує шення продукції Собівартість реалізованої прибутку на 1 грн. витрат продукції + Адміністративні витрати + Витрати на збут
Скачать презентацию Фінанси підприємств ТЕМА 4 ФОРМУВАННЯ І РОЗПОДІЛ ПРИБУТКУ
Тема_4_ФП.pptx