Федеральные налоги и сборы/Налоги и налогообложение Преподаватель: Пентегова Светлана Витальевна
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ • Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости; представляет собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. • Налог (ст. 8 НК РФ) – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Функции налогов • Фискальная • Регулирующая - перераспределительная - стимулирующая - учетная - контрольная - социальная
ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА Установить налог – это, значит, установить и определить все существенные элементы юридического состава налога: • налогоплательщика (ст. 19 НК) • объект налогообложения (ст. 38 НК) • налоговую базу, (ст. 53 НК РФ) • налоговый период, (ст. 55 НК РФ) • налоговую ставку, (ст. 53 НК РФ) • порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ) • сроки и порядок его уплаты (57, 58 НК РФ) • Факультативные эл-ты: налоговые льготы и пр.
Принцип налогообложения руководящая идея, правило обоснования общественных отношений, возникающих по поводу установления, введения и взимания налогов 1) Экономические 2) Юридические 3) Организационные
Метод налогообложения -порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы • • Равное Пропорциональное Прогрессивное Регрессивное
Налоговая система. Совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, к ним относят: -принципы налогообложения -порядок установления и введения налогов -система налогов и сборов -порядок распределения налогов между бюджетами -права и обязанности участников налоговых правоотношений -формы и методы налогового контроля и т. д.
Налоговая система РФ включает: 1) Систему налогов и сборов РФ 2) Систему налоговых правоотношений 3) Систему участников налоговых правоотношений 4) Нормативно-правовую базу сферы налогообложения
Налоговая система РФ Регулируется: -Налоговым кодексом РФ -Федеральные законы -Постановления Правительства РФ -Региональное и местное законодательство
Налоговая система РФ • Общая • СНР(Специальные налоговые режимы): - УСН (Упрощенная система налогообложения) - Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции -Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Виды налогов -Федеральные -Региональные -Местные
Федеральные налоги • • Налог на добавленную стоимость (НДС) Акцизы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; • Государственная пошлина *** Страховые взносы во внебюджетные фонды
Налог на добавленную стоимость Плательщики налога на добавленную стоимость Плательщики НДС Организации, кроме перешедших или переведенных: – На упрощенную систему налогообложения; – На уплату единого налога на вмененный доход; – На уплату единого сельскохозяйственного налога Индивидуальные предприниматели кроме перешедших или переведенных: – На упрощенную систему налогообложения; – На уплату единого налога на вмененный доход; – На уплату единого сельскохозяйственного налога Лица, перемещающие товары через таможенную границу России
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), включая предметы залога, на территории России и передача имущественных прав и др. Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе также признается реализацией; - передача на территории России товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Место реализации товаров Местом реализации товаров признается Россия в случаях: Товар находится на территории России, он не отгружается и не транспортируется Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России
Место реализации работ (услуг) • • • работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории России. К таким работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению; работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России. К таким работам (услугам) относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание; услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта; покупатель работ (услуг) осуществляет экономическую деятельность на территории Российской Федерации; услуги по перевозке или транспортировке, которые оказывают российские организации или индивидуальные предприниматели в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находится на территории РФ. другие по НК РФ;
3. 1. 3 Ставки налога на добавленную стоимость Ставки НДС Основные ставки 0% Товары помещенные под таможенный режим экспорта, а также работы, услуги, непосредственно связанные с их производством 10% Расчетные ставки 18% Остальные товары, работы, услуги; товары, за исключением облагаемых по ставке 10%, ввозимых на таможенную территорию РФ Продовольственные товары, товары для детей по перечню, установленному Налоговым кодексом, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция, медицинские товары 18% /118% 10% /110% Применяются при реализации товаров, работ, услуг по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость; а также в случаях, установленных Налоговым кодексом
Налоговые вычеты Условия принятия НДС к вычету: 1. Фирма явл-ся налогоплательщиком 2. Получен правильно оформленный счетфактура. 3. Товары, работы, услуги оприходованы. 4. Т, Р, У используются в сфере, облагаемой НДС.
НДС бывает: 1. 2. 3. 4. К уплате К вычету К возмещению К восстановлению возникает, если фирма когда-то ставила данный НДС к возмещению и в текущем периоде появились условия, которые запрещают ставить данный НДС к вычету.
Случаи восстановления НДС 1. Передача т, р, у в УК другой фирмы. 2. Фирма переходит с ОСНО на УСН, ЕНВД и т. п. НДС восстанавливается со всего имущества. 3. При совмещении режимов: НДС восстанавливается по т, р, у, которые перестают использоваться в сфере, облагаемой НДС. 4. Т, р, у поступают в сферу разделенного учета.
Скачать презентацию Федеральные налоги и сборы Налоги и налогообложение Преподаватель Пентегова
Налоги введение.ppt