Федеральное агентство по образованию ГОУ СПО Отрадненский нефтяной техникум ИТОГОВАЯ РАБОТА (ЭКЗАМЕН) по налогам ОНТО. 080110. БУХ 05 ПЗ Тема: Акцизы Разработал Руководитель М. И. Квашенникова О. П. Григорьева 2008
Акциз – это косвенный федеральный налог, который с 1 января 2001 г. взимается на основании главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Акциз взимается с налогоплательщика, реализующий подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог акциз формирует цену товара и его уплата перекладывается на покупателя. Этот налог действует в отношении отдельных строго оговоренных в законе товаров.
Виды акцизов Акцизы, взимаемые с подакцизного минерального сырья Акцизы, взимаемые с подакцизных товаров
Налоговый период – календарный месяц. Функция акцизов – фискальная. Метод взимания – косвенный. Налоговые ставки – твердые, адвалорные. Налоговая база определяется: • как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (при твердых ставках); • как стоимость реализованных подакцизных товаров , исчисленных исходя из цен без учета акциза, НДС (при адвалорных ставках).
Налогоплательщики акцизов Организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ Индивидуальные предприниматели Лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ
Легковые автомобили, мотоциклы (с мощностью двигателя 150 л. с. ) Бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного) Перечень товаров, облагаемых акцизами Ювелирные изделия Спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9% Алкогольная продукция (водка, коньяки, вина) Пиво Табачная продукция
Объекты налогообложения • Реализация на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров; • Реализация организациями акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков данной продукции; • Передача на территории РФ лицом произведенных им давальческого сырья для организаций, осуществляющих первичную реализацию подакцизных товаров; • Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров для собственных нужд; • Передача природного газа на собственные нужды; • Передача природного газа на промышленную переработку на давальческой основе;
• Передача другой подакцизной продукции; • Реализация природного газа за пределы РФ; • Реализация подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, участников таможенного союза без таможенного управления; • Реализация добытой нефти и газового конденсата, в том числе за пределы РФ; • Реализация подакцизной продукции; • Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Продукция, не облагаемая акцизами Препараты ветеринарного назначения Лекарственные, диагностические средства Парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% Отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, ликероводочных изделий, подлежащие дальнейшей переработки
Операции, не подлежащие налогообложению Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых, произошел отказ в пользу государства
Ставки обложения акцизами Вид подакцизного товара Ставка акциза Этиловый спирт из всех видов сырья 19, 5 руб. за 1 л безводного этилового спирта Алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 25% 146 руб. за 1 л безводного этилового спирта Алкогольная продукция с долей этилового спирта от 9 до 25% включительно 108 руб. за 1 л безводного этилового спирта Алкогольная продукция с долей этилового спирта до 9% 76 руб. за 1 л безводного этилового спирта Вина (за исключением натуральных) 95 руб. 1 л безводного этилового спирта Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10, 5 руб. за 1 л Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 2, 2 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта до 0, 5% 0 руб. за 1 л Пиво с содержанием спирта от 0, 5 до 8, 6% 1, 75 руб. за 1 л Пиво с содержанием спирта свыше 8, 6% 6, 28 руб. за 1 л Сигареты с фильтром 65 руб. за 1000 шт. + 8% от отпускной цены Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. за 1000 шт. + 5% от отпускной цены Автомобили легковые с мощностью двигателя 90 л. с. включительно 0 руб. за 1 л. с. Автомобили легковые с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. включительно 15 руб. за 1 л. с. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с. 153 руб. за 1 л. с. Бензин автомобильный с октановым числом до « 80» включительно 2657 руб. за 1 т Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3629 руб. за 1 т Дизельное топливо 1080 руб. за 1 т Масло для дизельных и карбюраторных двигателей 2951 руб. за 1 т
Порядок исчисления акциза 1. 2. 3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены товаров.
Не учитывают в стоимости подакцизных товаров и подлежат вычету следующие суммы акцизов: • По подакцизным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. • Спирту этиловому, произведенному из непищевого сырья, в дальнейшем используемым в качестве сырья для производства не подакцизных товаров.
Сроки уплаты акциза Сроки уплаты акцизов установлены в зависимости от даты реализации. Реализация бензина автомобильного, дизельного топлива, моторных масел и природного газа определяется как день оплаты. Дата реализации остальных подакцизных товаров и минерального сырья определяется как день отгрузки.
Не позднее 30 -го числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 15 -го числа второго месяца, следующего за отчетным По подакцизным товарам, реализованным с 1 -го числа по 15 -е число отчетного месяца По подакцизным товарам, реализованным с 16 го по последнее число отчетного месяца
Задачи по данной теме Задача № 1. Определите сумму акциза при реализации 500 бутылок водки крепостью 40% и объемом 0, 5 л. Решение: 500 * 0, 5 = 250 л 250 * 40% = 100 л (этилового спирта) Ставкой алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 25% является ставка в размере 146 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Определим сумму акциза: 100 * 146 = 14600 руб.
Задача № 2. Отпускная цена автомобиля с мощностью двигателя 160 л. с. составила 175000 руб. Определите цену реализации автомобиля с учетом акциза и НДС. Решение: Ставкой легкового автомобиля с мощностью двигателя от 150 л. с. является ставка в размере 153 руб. за 1 л. с. Определим сумму акциза: 160 * 153 = 24480 руб. Определим сумму НДС: 175000 * 18% = 31500 руб. Цена реализации составит: 175000 + 24480 + 31500 = 230980 руб.
Задача № 3. Цена реализации бутылки виноградного вина емкостью 0, 75 л с учетом акцизов и НДС составила 75 руб. Определите отпускную цену бутылки вина. Решение: Определим сумму НДС: 75 * 18% = 13, 5 руб. Ставкой натуральных вин (за исключением шампанских, газированных, шипучих) является ставка в размере 2, 2 руб. за 1 л. Определим сумму акциза: 0, 75 * 2, 2 = 1, 65 руб. Отпускная цена составит: 75 – 13, 5 – 1, 65 = 59, 85 руб.
Задача № 4. Цена реализации бутылки виноградного вина емкостью 0, 5 л с учетом акцизов и НДС составила 75 руб. Определите отпускную цену бутылки вина. Решение: Определим сумму НДС: 75 * 18% = 13, 5 руб. Ставкой натуральных вин (за исключением шампанских, газированных, шипучих) является ставка в размере 2, 2 руб. за 1 л. Определим сумму акциза: 0, 5 * 2, 2 = 1, 1 руб. Отпускная цена составит: 75 – 13, 5 – 1, 1 = 60, 4 руб.
Задача № 5. Спиртозавод продал 100 л этилового спирта крепостью 96%. Сколько составит акциз от реализации спирта? Решение: Ставкой этилового спирта из всех видов сырья является ставка в размере 19, 5 руб. за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза составит: 100 * 19, 5 = 1950 руб.
Задача № 6. Определите сумму акциза при реализации 900 бутылок водки крепостью 40% и объемом 0, 7 л. Решение: 900 * 0, 7 = 630 л 630 * 40% = 252 л (этилового спирта) Ставкой алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 25% является ставка в размере 146 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Определим сумму акциза: 252 * 146 = 36792 руб.
Скачать презентацию Федеральное агентство по образованию ГОУ СПО Отрадненский нефтяной
Акцизы.ppt