Федеральное агентство по образованию ФГОУ Московский государственный институт стали и сплавов (технологический университет) Кафедра экономики и менеджмента Курс «Бухгалтерский учет» Тема: «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ » 1
Финансовый результат (ФР) Это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, выражаемый в форме прибыли или убытка. Определяется как разница между доходами (Д) и расходами организации (РФР) за период, признанными в целях определения финансового результата. ФР = Д - РФР 2
Доходы организации Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате: 1. Поступления активов (денежных средств, иного имущества) 2. Погашения обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала организации (за исключением вкладов участников). Погашение кредиторской задолженности в следствии истечения срока давности, 3
1 Доходы организации Доходы от обычных видов деятельности (Сч. 90) - выручка (без НДС) основных видов продукции 2 Операционные доходы (Сч 91 -10) -от сдачи имущества (ОС и НА) в аренду и лизинг; -от участия в УК др. организаций; - от совместной деятельности (договор простого товарищества); - от продажи имущества; - проценты по выданным денежным средствам (займы, депозиты). 3 Внереализационные доходы (Сч. 9120) - полученные штрафы, пени, неустойки; - активы, полученные безвозмездно; - возмещение организации убытков; - прибыль прошлых лет; - списанная кредиторская задолженность; - курсовые разницы; - сумма дооценки активов (кроме ОС); -прочие. 4 Чрезвычайные доходы (Сч. 99) - страховое возмещение; - стоимость материальных ценностей 4
Расходы, признанные в целях определения ФР Это признанные в целях определения ФР уменьшения экономических выгод в результате: 1. Выбытия активов (денежных средств, иного имущества) 2. Возникновения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала организации (за исключением уменьшения вкладов по решению Использование прибыли на выплату участников). 5 зарплаты
Расходы Капитальные расходы (ОС, НА, запасы) Capex Текущие расходы (сырье, материалы, энергия, зарплата и т. п. ) Expenses Амортизация Расходы от обычных видов деятельности (Сч. 90) Расходы организации 1 2 Операционные расходы (Сч. 91) Чрезвычайные расходы (Сч. 99) ОХР Расходы на приобретение КР Расходы на производство и сбыт НП 3 Внереализационные расходы 4 ГП Себестоимость проданных товаров Расходы признанные в целях ФР 6
Расходы организации 1 (в т. ч. признанные в целях ФР) Расходы от обычных видов деятельности (Сч. 90) Расходы по обычным видам деятельности, признанные в целях определения финансового результата - полная себестоимость реализованной продукции +ОХР+КР 2 Операционные расходы (Сч. 91) -от сдачи имущества (ОС и НА) в аренду и лизинг; -от участия в УК др. организаций; - от совместной деятельности (договор простого товарищества); - от продажи имущества предприятия; - проценты по полученным ДС (займы, кредиты). 3 Внереализационные расходы (Сч. 91) - уплаченные штрафы, пени, неустойки; - возмещение причиненных убытков; - убытки прошлых лет; - списанная дебиторская задолженность; - курсовые разницы; - сумма уценки активов; -прочие. 4 Чрезвычайные расходы (Сч. 99) -- ущерб от стихийных бедствий: пожаров, наводнений и т. п. 7
Расходы по обычным видам деятельности, признанные в целях определения ФР (полная себестоимость), складываются из: 1. Себестоимости реализованной продукции (РП) 2. Периодических затрат Баланс запасов готовой продукции: РП = Знп + ГП – Зкп ГП – поступление готовой продукции; Зкп -запасы ГП на конец периода; 8 Знп – запасы ГП на начало периода.
Доходы организации Доходы от обычных видов деятельности Операционные доходы (Сч. 91) Расходы организации Расходы от обычных видов деятельности ФР ФР от обычных видов деятельности Операционные расходы (Сч. 91) ФР Внереализационные доходы (Сч. 91) Внереализационные расходы (Сч. 91) Чрезвычайные доходы (Сч. 99) Чрезвычайные расходы (Сч. 99) от прочих операций 9
Финансовый результат от обычных видов деятельности 90 -1 62 Выручка 40, 43 В т. ч. НДС Себестоимость ГП 26 90 -2 Управленческие расходы 44 Коммерческие расходы 90 -4 90 -3 68 НДС 99 99 В развитие сч 90 открываются субсчета: 90 -1 Выручка 90 -2 Затраты 90 -3 НДС 90 -4 ФРР 84 Прибыль Реформация баланса Убыток 10
Пример Предприятие реализовало ГП на сумму 1 300 000 руб (в т. ч. НДС). Себестоимость реализованной продукции составляет 750 000 руб. Коммерческие расходы 120 000 руб Управленческие расходы 150 000 руб Составить проводки 11
Решение 1. Начисляем реализацию 62/90 -1 1 300 000 руб (выручка в т. ч. НДС) 2. Начисляем НДС 90 -3/68 198 305 (НДС) 3. Списываем себестоимость готовой и реализованной продукции 90 -2/43 750 000 руб 4. Списываем коммерческие расходы 90 -2/44 120 000 руб 5. Списываем ОХР (управленческие расходы) 90 -2/26 150 000 6. Переводим данные о реализации, затратах и НДС на сводный субсчет для определения ФРР 90 -1/90 -4 1 130 000 (реализация) 90 -4/90 -2 1 020 000 (полная себестоимость: 750000+120000+150000) 90 -4/90 -3 198 305 (НДС) 7. Определяем ФРР= 1 300 000 -1 020 000 – 198 305 =81 695 8. Отражаем ФРР 90 -4/99 81 695 руб 12
Учет ФР результатов от операционных и внереализационных доходов и расходов (прочие) 01, 10, 76, 67 91 -1 Прочме расходы: штрафы 51 62 Прочие доходы 91 -2 Уплаченные проценты Прочие доходы В развитие сч 91 открываются субсчета: 91 -1 Начисление прочих доходов 91 -2 Начисление прочих расходов 91 -3 Начисление НДС 91 -4 Для определения финансового результата Расходы (собранные ) 91 -4 91 -3 68 НДС 99 99 Убыток Прибыль 13
Учет финансовых результатов за отчетный период (в т. ч. чрезвычайных доходов и расходов) Сч. 90 -4 Убыток Сч. 99 Сч. 91 -4 Сч. 90 Убыток Сч. 10 Прибыль Сч. 90 -4 Чрез. расходы Сч. 70 Прибыль Чрез. расходы Чрез. доходы Сч. 68 Сч. 91 -4 Сч. 10 Налог на прибыль, санкции 14
Реформирование баланса Сч. 99 Сч. 84 Убыток Сч. 84 Прибыль 15
Пример Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуется следующими данными: • Приобретено сырье на сумму 130 тыс. руб. (в т. ч. НДС) • Получена на расчетный счет выручка от продажи продукции в сумме 177 тыс. рублей, в том числе НДС; • себестоимость реализованной готовой продукции 100 тыс. руб. ; • управленческие расходы - 6 тыс. руб. ; • коммерческие расходы – 4 тыс. руб. , • получены на расчетный счет доходы: по договору простого товарищества – 17, 7 тыс. руб. (без НДС); штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5 тыс. руб. • оплачены проценты за кредит - 2500 руб. ; услуги банка - 1000 руб. и налог на имущество (уплачивается за счет финансовых результатов) 1500 руб. ; получены убытки от списания уничтоженных наводнением материальных ценностей -5 тыс. рублей Требуется: 1. Составить проводки 2. Определить полную себестоимость 16
Решение • Оприходуем приобретение сырья 60/10 130 000/118*100=110 169, 5 руб. 60/19 130 000/118*18=19 830, 5 руб. 68 -1/19 19 830, 5 руб • Учитываем выручку: 62/90 -1 177 000 руб. 90 -3/68 -1 27 000 руб. • Отражаем списание реализованной готовой продукции: 90 -2/43 100000 руб. ; • Отражаем управленческие расходы 90 -2/26 6 000 руб. ; • Отражаем коммерческие расходы 90 -2/44 -4 000 руб. 17
Продолжение решения (1) • Определяем ФР от продажи продукции: 177 000 -27 000 -100 000 -6 000 -4000=40 000 руб. • Переводим обороты на сводный субсчет 90 -1/90 -4 177 000 руб. 90 -4/90 -3 27 000 руб. (НДС) 90 -4/90 -2 -110 000 руб. ; • Учитываем ФР результат реализации 90 -4/99 40 000 руб. ; 18
Продолжение решения (2) • Отражаем доходы по договору простого товарищества 76 -3/91 -1 17 700 руб. ; • Отражаем полученные штрафы 76 -2/91 -1 5 000 руб. ; • Отражаем начисленные проценты за кредит 91 -2/66 2 500 руб. • Начисляем расходы на банковское обслуживание 91 -2/76 -5 1 000 руб. ; • Начисляем налог на имущество 91 -2/68 -2 1 500 руб. • Определяем ФР на сводном субсчете Доходы: 91 -1/91 -4 22 700 руб. ; Расходы: 91 -4/91 -2 3 500 руб. ; • Учитываем ФР за период 19 91 -4/99 17 700 руб.
Продолжение решения (3) Отражаем чрезвычайные расходы 99/10 5 000 руб. • Определяем налог на прибыль Прибыль: 52 700 руб. (40000+17700 -5000): Налог: (40000+17700 -5000)*24%/100%= 12 648 руб. • Учитываем налог на прибыль 99/68 -3 12 648 руб. • Рассчитываем чистую прибыль предприятия: 40000+17700 -5000 -12648=40052 руб. • Проводим реформировавние баланса 99/84 40052 20
Продолжение решения (4) • Отражаем поступление денежных средств от выручки 51/62 177 000 руб. ; • Отражаем поступление денежных средств по доходам от простого товарищества 51/76 -3 17 700 руб. • Отражаем поступление платежей по штрафам 51/76 -2 5 000 руб. • Отражаем уплату процентов по кредитам 66/51 2 500 руб. • Отражаем уплату за банковские услуги 76 -5/51 1 000 руб. 21 •
Продолжение решения (5) • Отражаем уплату налога на имущество 68 -2/51 1 500 руб. • Определяем НДС к уплате (возмещению) 27 000 19830, 5 = 7 169, 5 руб. • Отражаем уплату НДС 68 -1/51 7 169, 5 руб. • Отражаем уплату налога на прибыль 68 -3/51 12 648 руб. 22
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности В развитие сч 90 открываются субсчета: 90 -1 Начисление выручки 90 -2 Начисление затрат 90 -3 Начисление НДС 90 -4 Для определения финансового результата 62 90 -1 43 Себестоимост ь продукции 26, 44 Выручка 90 -2 90 -4 Расходы (собранные) Управленческие и коммерческие расходы 68 90 -3 НДС 99 99 Убыток Прибыль 23
Виды расходов Капитальные расходы (ОС, НА, запасы) Capex Текущие расходы (сырье, материалы, энергия и т. п. ) Expenses Амортизация Расходы организации 24
1 Расходы организации Расходы от обычных видов деятельности (Сч. 90) Расходы по обычным видам деятельности, признанные в целях определения финансового результата - полная себестоимость реализованной продукции +ОХР+КР 2 Операционные расходы (Сч. 91) -от сдачи имущества (ОС и НА) в аренду и лизинг; -от участия в УК др. организаций; - от совместной деятельности (договор простого товарищества); - от продажи имущества предприятия; - проценты по полученным ДС (займы, кредиты). 3 Внереализационные расходы (Сч. 91) - уплаченные штрафы, пени, неустойки; - возмещение причиненных убытков; - убытки прошлых лет; - списанная дебиторская задолженность; - курсовые разницы; - сумма уценки активов; -прочие. 4 Чрезвычайные расходы (Сч. 99) -- ущерб от стихийных бедствий: пожаров, наводнений и т. п. 25
Расходы Капитальные расходы (ОС, НА, запасы) Capex Текущие расходы (сырье, материалы, энергия и т. п. ) Expenses Амортизация 2 1 Расходы от обычных видов деятельности (Сч. 90) Расходы организации Операционные расходы (Сч. 91) Чрезвычайные расходы (Сч. 99) ОХР Расходы на приобретение КР НП 3 Внереализационные расходы 4 ГП Себестоимость проданных товаров Расходы признанные в целях ФР 26
Скачать презентацию Федеральное агентство по образованию ФГОУ Московский государственный институт
9. Фин_Результат (ЦПО).ppt