ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Доклад Выездная налоговая проверка 2016
Процедура проведения выездной налоговой проверки Формирование плана Определение периода и предмета выездной проверки. Решение о проведении выездной проверки 1. Проведение налоговой проверки 2. Оформление результатов выездной проверки 3. Рассмотрение материалов выездной проверки 4. Обжалование решения по выездной проверке 2
1. ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Проводится в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о проведении выездной проверки Мероприятия налогового контроля: 1) Допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ); 2) Осмотр помещений и предметов (ст. 92 НК РФ); 3) Истребование документов у налогоплательщика (ст. 93 НК РФ); 4) Истребование документов у контрагентов или о конкретной сделке (ст. 93. 1 НК РФ) 5) Выемка документов и предметов (п. 4 ст. 93, п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ); 6) Проведение экспертизы (ст. 95 НК РФ); 7) Привлечение специалиста и переводчика (ст. 96, ст. 97 НК РФ); 8) Инвентаризация имущества (п. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ); 9) Участие понятых (ст. 98 НК РФ); 10) Запросы в кредитные учреждения (ст. 93. 1 НК РФ); 11) Получать информацию от органов таможни. Соглашение ФТС России ФНС России от 21. 01. 2010 № 01 -69/1/ММ-27 -2/1@ 12) Сотрудничать с правоохранительными органами. Соглашение между МВД РФ Приказ № 1/8656 и ФНС России (Приказ №ММВ-27 -4/11 от 13. 10. 2010) Продление срока выездной проверки до 4 или 6 месяцев п. 6 ст. 89 При наличии следующих оснований: 1. Проведение проверки крупнейших 2. Проведение проверки организ, имеющих сложную структуру 3. Наличие форс-мажорных обстоятельств на территории НП 4. Непредставление документов в установленный срок 5. Установление налоговых правонарушений, требующих дополнительной проверки Приостановление выездной проверки на срок до 6 (9) месяцев п. 9 ст. 89 При следующих обстоятельствах: до 6 мес: 1. Непредставление документов по ст. 93. 1 2. получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ 3. Проведение экспертизы 4. Перевод документов на русский язык Если истребование документов у иностранных гос организаций и они не приходят в течение 6 мес, то проверка производится до 9 мес. 2. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ 3
2. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ В последний день выездной проверки Справка о проведенной выездной проверке и ее вручение налогоплательщику. В случае уклонения налогоплательщика от получения - направляется заказным письмом по почте Не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной выездной проверке Акт выездной проверки п. 1 ст. 100 НК РФ (срок для написания 2 мес) Не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта выездной проверки Вручение акта выездной проверки налогоплательщику п. 5 ст. 100 НК РФ Требование к акту п. 3 ст. 100 НК РФ В случае уклонения налогоплательщика от получения - направляется заказным письмом по почте Направление акта по почте п. 5 ст. 100 НК РФ Налогоплательщик согласен с содержанием акта выездной проверки Налогоплательщик не согласен с содержанием акта выездной проверки В течение 1 месяца со дня получения акта Возражения на акт выездной проверки п. 6 ст. 100 НК РФ 3. РАССМОТРЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ ст. 101 НК РФ 4
3. РАССМОТРЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ ст. 101 НК РФ Извещение о рассмотрении материалов выездной проверки Материалы должны быть рассмотрены и решение по проверке принято в течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений по акту выездной проверки (один месяц со дня получения акта )+1 месяц при продлении срока рассмотрения материалов проверки Подготовительные мероприятия Руководитель инспекции: -представляется и оглашает материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться; - проверяет явку лиц, приглашенных на рассмотрение; - удостоверяется в полномочиях представителя налогоплательщика; разъясняет участвующим лицам их права и обязанности Неявка надлежаще извещенного налогоплательщика или лица, участие которого необходимо Решение об отложении рассмотрения материалов проверки Исследование материалов выездной проверки В материалах выездной проверки недостаточно сведений для принятия решения п. 4 ст. 101 НК РФ В материалах выездной проверки достаточно сведений для принятия итогового решения И (ИЛИ) Решение о привлечении эксперта, свидетеля, специалиста п. 4 ст. 101 НК РФ Решение об отложении рассмотрения материалов проверке Приказ ФНС России от 06. 03. 2007 №ММ-306/106@ Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (срок 1 мес. п. 1; 6 ст. 101 НК РФ) Решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки п. 2 ст. 101 НК РФ Приказ ФНС России от 31. 05. 2007 № 3 -06/338@ Повторное рассмотрение материалов выездной проверки ИТОГОВОЕ РЕШЕНИЕ ПО ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ 5
ИТОГОВОЕ РЕШЕНИЕ ПО ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ п. 3 ст. 101 НК РФ Приказ ФНС России от 31. 05. 2007 № 3 -06/338 @ : -Решение о привлечении к ответственности или - решение об отказе в привлечении к ответственности(в случае наличия факта уклонения – направляется почтой, считается врученным по истечение 6 дней с момента отправления заказным письмом) Не позднее 5 рабочих дней после вынесения решения Вручение решения по выездной проверке Налогоплательщик согласен с решением по проверке Налогоплательщик не согласен с решением по проверке Взыскание налогов, пеней, штрафов (ст. 45 -48 НК РФ) Обжалование решения по проверке По истечение 1 мес. или Налогоплательщик исполняет решение по проверке Решение по проверке вступило в силу П. 3 ст. 101. 2 Решение по проверке не вступило в силу П. 2 ст. 101. 2 Обжалование решения по проверке в вышестоящий налоговый орган П. 2 ст. 139 Обжалование решения по проверке в апелляционном порядке П. 3 ст. 139 Налогоплательщик согласен с результатами обжалования Налогоплательщик не согласен с результатами обжалования Обжалование решения по проверке в суде 6
Повторная выездная проверка п. 10 ст 89 НК РФ; п. 11 ст. 89 НК РФ Проверка не может проводится более 2 -х месяцев и может быть приостановлена в особых случаях Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться: 1) вышестоящим налоговым органом; 2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. Если проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа. 7
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ
Скачать презентацию ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА Доклад Выездная налоговая проверка 2016
ВНП.ppt