Скачать презентацию ЕВРОПЕЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЯЛТИНСКИЙ ФИЛИАЛ Кафедра Финасов и ИМД Скачать презентацию ЕВРОПЕЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЯЛТИНСКИЙ ФИЛИАЛ Кафедра Финасов и ИМД

презентация Анализ расходов 97-2003.ppt

  • Количество слайдов: 23

ЕВРОПЕЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЯЛТИНСКИЙ ФИЛИАЛ Кафедра: Финасов и ИМД ДИПЛОМНАЯ РАБОТА на тему: «Анализ расходов ЕВРОПЕЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЯЛТИНСКИЙ ФИЛИАЛ Кафедра: Финасов и ИМД ДИПЛОМНАЯ РАБОТА на тему: «Анализ расходов предприятия с целью повышения эффективности их использования (на примере ПАО «Норд» )» Научный руководитель: к. э. н. Короткова О. В. Выполнила студентка VI курса, заочной формы обучения специальность Финансы Моисеева Светлана Александровна Ялта 2011

Цель дипломной работы заключается в изучении анализа расходов предприятия с целью повышения эффективности их Цель дипломной работы заключается в изучении анализа расходов предприятия с целью повышения эффективности их использования Задачи üрассмотреть основные подходы к определению расходов, затрат и издержек; üизучить классификацию расходов предприятия; üрассмотреть организацию планирования и анализа расходов на предприятии; üрассмотреть методику анализа расходов операционной деятельности предприятия; üпровести анализ расходов предприятия с целью повышения эффективности их использования на материалах ПАО «Норд» ; üпредложить пути совершенствования системы анализа расходов на предприятии ПАО «Норд» .

Понятие экономических категорий «затраты» , «расходы» , «издержки» Затраты Расходы Издержки Табл. 1. 1 Понятие экономических категорий «затраты» , «расходы» , «издержки» Затраты Расходы Издержки Табл. 1. 1 Денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия. Затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Термин "издержки" применяется, как правило, в экономической теории. Издержки производства меньше стоимости товара на величину прибыли.

Рис. 1. 3. Структура расходов предприятия и себестоимости продукции РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Расходы, связанные с Рис. 1. 3. Структура расходов предприятия и себестоимости продукции РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Расходы, связанные с обычной деятельностью предприятия Финансовые расходы Расходы, связанные с чрезвычайной деятельностью предприятия Потери от участия в капитале Расходы операционной деятельности Классификация по экономическим элементам Классификация по статьям расходов Себестоимость реализованных товаров (определяется по П(С)БУ 16 «Расходы» ) Прочие расходы Расходы, связанные с операционной деятельностью Материальные расходы Расходы на оплату труда Административные расходы Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) Расходы на сбыт Прочие операционные расходы Отчисления на социальные цели Амортизация Прочие операционные расходы Нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы Прямые материальные расходы Производственная себестоимость продукции (работ, услуг) Прямые расходы на оплату труда Прочие прямые расходы Сверхнормативные расходы Общепроизводственные расходы (распределенные)

Рис. 1. 5. Задачи планирования расходов Определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления Рис. 1. 5. Задачи планирования расходов Определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления их расходования Выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию Увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств Обеспечение производственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами Задачи планирования расходов Установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другим хозяйствующими субъектами Осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств

Рис. 1. 6 Методы планирования затрат НОРМАТИВНЫЙ МЕТОД БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Методы планирования затрат Рис. 1. 6 Методы планирования затрат НОРМАТИВНЫЙ МЕТОД БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Методы планирования затрат ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД ОПТИМИЗАЦИИ ПЛАНОВЫХРЕШЕНИЙ

Рис. 1. 8. Управленческий подход к процессу планирования Для осуществления процесса планирования необходимо определить: Рис. 1. 8. Управленческий подход к процессу планирования Для осуществления процесса планирования необходимо определить: объект планирования субъект планирования период планирования средства планирования методику планирования согласование планов

Рис. 1. 12. Структура себестоимости Прочие расходы Сырьё и основные материалы Заработная плата с Рис. 1. 12. Структура себестоимости Прочие расходы Сырьё и основные материалы Заработная плата с отчисленииями на социальные мероприятия Вспомогательные материалы Амортизация основных фондов Энергия Топливо

Приложение А Организационная структура управления ПАО «Норд» директор СТАРШИЙ БУХГАЛТЕР Бухгалтер НАЧАЛЬНИК ОХРАНЫ Охранник Приложение А Организационная структура управления ПАО «Норд» директор СТАРШИЙ БУХГАЛТЕР Бухгалтер НАЧАЛЬНИК ОХРАНЫ Охранник ГЛ. ИНЖЕНЕР Слесарьсантехник НАЧАЛЬНИК МЕД. ЦЕНТРА Медсестра ИНЖЕНЕР ОТ ЗАВЕДУЮЩИЙ КАФЕ Админ. кафе Шефповар Слесарьэлектрик Повар Официант Оператор бассейна Посудомойщица ЗАВ. ГОСТИНИЧНОГО ХОЗЯЙСТВА НАЧАЛЬНИК СПи. Р Дворниксадовник Уборщица служебных помещений Уборщица производств. помещений Администратор ЗАМ. ДИРЕТОРА ПО ОРГАНИЗАЦ ИИ ОТДЫХА

Таблица 2. 1 Загрузка номерного фонда за 2007 -2009 гг. Показатель 2007 г. 2008 Таблица 2. 1 Загрузка номерного фонда за 2007 -2009 гг. Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Взрослые, чел. 1564 1811 1481 Дети от 3 -10 лет (платные) , чел. 95 178 158 Дети до 3 лет (бесплатные) , чел. 115 58 71 Итого, чел. : 1774 2047 1710 48, 57 49, 66 46, 5 Загрузка номерного фонда (%) за год 50. 5 Загрузка номерного фонда (%) за год 49. 5 % 48. 5 47. 5 46. 5 45. 5 44. 5 2007 г. 2008 г. 2009 г. Рис. 2. 3. Загрузка номерного фонда ПАО «Норд»

Рис. 2. 5. Тенденции изменения групп статей актива и пассива баланса ПАО «Норд» за Рис. 2. 5. Тенденции изменения групп статей актива и пассива баланса ПАО «Норд» за 2007 -2009 гг. 12, 000. 00 10, 000. 00 Тыс. грн. 8, 000. 00 I Необоротные активы. II Оборотные активы 6, 000. 00 I Собственный капитал 4, 000. 00 IV Текущие обязательства 2, 000. 00 2007 г. 2009 г. Структурный анализ баланса ПАО «Норд» за 2007 -2009 гг. 100. 00 90. 00 I Необоротные активы. 80. 00 70. 00 II Оборотные активы 60. 00 % Рис. 2. 6. 2008 г. 50. 00 I Собственный капитал 40. 00 IV Текущие обязательства 30. 00 20. 00 10. 00 2007 г. 2008 г. 2009 г.

Табл. 2. 7 Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости ПАО «Норд» за 2007 – 2009 Табл. 2. 7 Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости ПАО «Норд» за 2007 – 2009 гг. Показатели Коэффициент общей (текущей) ликвидности Коэффициент срочной ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Чистый оборотный капитал Коэффициент финансовой автономии Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент финансового риска Коэффициент маневренности собственного капитала Норматив 2007 г. 2008 г. 2009 г. 1, 0 - 2, 0 1, 35 0, 73 0, 7 -0, 8 1, 088 1, 038 0, 62 0, 2 -0, 35 0, 09 0, 04 0, 06 - 260, 00 303, 10 -358, 00 ≤ 0, 5 0, 92 0, 88 ≥ 2 1, 09 1, 13 0, 5 ≥ 1 0, 09 0, 13 ≤ 0, 5 0, 03 -0, 04 Показатели рентабельности ПАО «Норд» за 2007 – 2009 гг. Показатели Валовая рентабельность продаж, % Операционная рентабельность продаж, % Чистая рентабель-ность продаж, % Валовая рентабельность производства, % Чистая рентабельность производства, % Изменение (+/-) 2008 -2007 2009 -2008 Табл. 2. 8 2007 г. 2008 г. 2009 г. 11, 60 17, 61 15, 77 6, 01 -1, 83 4, 18 0 7, 25 3, 68 7, 25 -3, 57 3, 68 0 5, 43 2, 76 5, 43 -2, 67 2, 76 13, 12 21, 37 18, 73 8, 25 -2, 64 5, 61 0 6, 60 3, 28 6, 60 -3, 32 3, 28 2009 -2007

Процесс формирования затрат на ПАО «Норд» Рис. 2. 11. контрольные показатели 1. Подразделения ПАО Процесс формирования затрат на ПАО «Норд» Рис. 2. 11. контрольные показатели 1. Подразделения ПАО «Норд» 2. Финансовый отдел предварительные потребности в ресурсах 3. Бухгалтерия ПАО «Норд» коррективы 4. Бюджет предприятия

Рис. 2. 12. Поэлементный разрез себестоимости гостиничных услуг в 2009 г. Транспортные услуги; 0. Рис. 2. 12. Поэлементный разрез себестоимости гостиничных услуг в 2009 г. Транспортные услуги; 0. 0 Питание; 15. 6 Износ необоротных активов; 14. 8 Материалы; 7. 4 Коммунальные расходы; 16. 4 Фонд оплаты труда и начисления в Фонд социального страхования; 31. 4 Расходы на пляж; 4. 6 Налоги; 9. 0 Командировочные расходы; 0. 7 Реклама; 0. 0

Финансовые результаты ПАО «Норд» 4500. 0 4000. 0 3500. 0 3000. 0 2500. 0 Финансовые результаты ПАО «Норд» 4500. 0 4000. 0 3500. 0 3000. 0 2500. 0 2000. 0 1500. 0 1000. 0 500. 0 тыс. грн. Рис. 2. 13. Выручка от реализации услуг Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Всего затрат отчетного периода 2007 г. 2008 г. 2009 г. 1000. 0 Валовая прибыль 800. 0 тыс. грн. Рис. 2. 14. Административные расходы Расходы на сбыт 600. 0 400. 0 Прочие операционные расходы Чистая прибыль 200. 0 -200. 0 2007 г. 2008 г. 2009 г. Себестоимость реализованной продукции Рис. 2. 15. Удельный вес, % 100. 0 80. 0 Валовая прибыль 60. 0 40. 0 Всего затрат отчетного периода 20. 0 -20. 0 2007 г. 2008 г. 2009 г. Финансовые результаты от операционной деятельности

Структура расходов ПАО «Норд» в соответствии со статьями калькуляции за 2007 – 2009 гг. Структура расходов ПАО «Норд» в соответствии со статьями калькуляции за 2007 – 2009 гг. 2007 Показатели 2008 2009 Табл. 2. 18 Изменения (+, -) Сумма, уд. тыс. грн. вес, % 09 -07 гг. 09 -08 гг. Износ необоротных активов 711, 5 29, 9 662, 9 22, 4 570, 4 14, 8 -15, 1 -7, 6 Материалы Фонд оплаты труда и начисления в Фонд социального страхования 130, 2 5, 5 192, 5 6, 5 286, 3 7, 4 1, 9 0, 9 764, 1 32, 1 907, 3 30, 6 1212, 5 31, 4 -0, 7 0, 8 89, 1 3, 7 34, 6 1, 2 28, 6 0, 7 -3, 0 -0, 4 0, 0 1, 1 0, 0 Командировочные расходы Реклама Налоги Расходы на пляж 19, 6 Питание Итого 0, 8 121, 5 4, 1 348 9, 0 8, 2 4, 9 0, 0 73, 8 2, 5 178, 1 4, 6 2, 1 17, 0 557, 2 18, 8 633, 5 16, 4 -0, 6 -2, 4 0, 0 6, 7 0, 2 0, 0 -0, 2 262, 3 11, 0 408, 6 13, 8 604, 2 15, 6 4, 6 1, 9 2380, 9 100 2965, 1 100 3862, 9 Коммунальные расходы Транспортные услуги 0, 0 404, 1 100 х х

Табл. 2. 19 Эффективность использования текущих затрат ПАО «Норд» за 2007 – 2009 гг. Табл. 2. 19 Эффективность использования текущих затрат ПАО «Норд» за 2007 – 2009 гг. № Показатели 1 Итого расходы, тыс. грн. 2 Прибыль предприятия, тыс. грн. Рентабельность расходов, стр. 2/стр. 1 * 100, % 3 7. 00 6. 00 2007 г. 2008 г. 2009 г. Изменение (+, -) 20092007 гг. 2380, 9 -57, 8 2965, 1 173, 745 3862, 9 110, 715 1482 168, 5 -2, 43 5, 86 2, 87 5, 29 Рентабельность расходов ПАО "Норд", % 5. 86 5. 00 4. 00 3. 00 2. 87 2. 00 1. 00 0. 00 -1. 00 -2. 00 -3. 00 2007 г. 2008 г. 2009 г. -2. 43 Рис. 2. 16. Рентабельность расходов ПАО «Норд» за 2007 – 2009 гг.

Рис. 3. 1. Схема организации управления затратами в ПАО «Норд» УПРАВЛЯЮЩАЯ СИСТЕМА Функции Контроль Рис. 3. 1. Схема организации управления затратами в ПАО «Норд» УПРАВЛЯЮЩАЯ СИСТЕМА Функции Контроль Стимулирование Координация Планирование Организация ЦЕНТРЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ Директор по экономике: информация отделов, решения Отдел маркетинга: заказы, цены Плановый отдел: сметы затрат, калькуляция цены Бухгалтерия: учет фактических затрат Гостиничное хозяйство: объем услуг, ассортимент Отдел кадров: фонд оплаты труда Коммерческий отдел: реализация услуг, цены Финансовый отдел: бюджеты подразделений Технический отдел: техническое состояние ОС Условные Обозначения: ЦЕНТРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ Сбыт: Реализация услуг, цены, коммерческие расходы Номерной фонд: отчеты о производственных затратах Вспомогательные и обслуживающие подразделения: объем и стоимость услуг УПРАВЛЯЕМАЯ СИСТЕМА Снабжение: объем, стоимость, номенклатура закупаемых ресурсов, транспортные расходы Распоряжения Информация

Калькуляция затрат и формирование цены гостиничных услуг ПАО «Норд» на 2011 г. № п/п Калькуляция затрат и формирование цены гостиничных услуг ПАО «Норд» на 2011 г. № п/п Наименование затрат Постоянные затраты, тыс. грн. , в том числе: 1 Износ ОС 2 Износ МНА 3 Фонд оплаты труда общехозяйственного персонала 4 Начисления на ФОТ 5 Обслуживание ПС + Страховка 6 Дератизация + Услуги СЭС 7 Услуги охраны 8 Услуги связи 9 Обслуживание бассейна 10 Реклама 11 Командировочные расходы 12 Ремонтные работы здания 13 Кабельное ТВ 14 Программное обеспечение 15 Налоги 16 Налог на землю 17 Техническое обслуживание РРО 18 Информационные услуги 19 Ремонтные работы текущие 20 Медосмотр 21 Сертификация, лицензирование 22 Газ 23 Услуги банка 24 Вывоз ТБО 25 Обслуживание котельной Итого постоянных затрат, тыс. грн. Переменные затраты, тыс. грн. , в том числе: 26 Фонд оплаты труда 27 Начисления на ФОТ 28 Электроэнергия 29 Вода и стоки 30 Продукты 31 Стирка белья 32 Посещение парковой зоны 33 Предоставление шезлонгов 34 Материалы 35 ГСМ 36 Прочие Итого переменных затрат, тыс. грн. Итого затрат , тыс. грн. Рентабельность (10%) Планируемая сумма выручки за услуги гостиницы , тыс. грн. Табл. 3. 1 Факт. План 519, 7 50, 8 288, 2 106, 6 16, 4 7, 3 6, 7 22, 9 3, 4 69, 7 29, 2 12, 5 9, 6 54, 1 2, 5 348, 0 2, 9 0, 8 29, 3 2, 5 4, 2 84, 8 6, 4 7, 2 62, 5 1748, 2 441, 7 40, 6 360, 3 133, 3 16, 4 7, 3 6, 7 22, 9 3, 4 69, 7 29, 2 12, 5 9, 6 54, 1 2, 5 348, 0 2, 9 0, 8 29, 3 2, 5 4, 2 84, 8 6, 4 7, 2 62, 5 1758, 8 598, 6 221, 5 107, 5 30, 2 604, 2 79, 5 73, 4 105, 6 262, 6 23, 8 7, 9 2114, 7 3862, 9 386, 3 4249, 2 748, 3 276, 9 118, 2 33, 2 664, 7 87, 4 80, 7 116, 2 288, 8 26, 1 8, 7 2449, 2 4208, 0 420, 8 4628, 8

Табл. 3. 2 Расчет планируемых затрат на 1 койкоместо в ПАО «Норд» на 2011 Табл. 3. 2 Расчет планируемых затрат на 1 койкоместо в ПАО «Норд» на 2011 г. Показатель Количество мест , всего ед. Средний процент наполняемости, % Количество дней в году Всего затрат, тыс. грн. Планируемое количество койко-мест в год Затраты на 1 койко-место, грн. Стоимость проживания, всего, тыс. грн. Средняя цена 1 места, грн. Суточная выручка (средняя), грн. Значение 62 48, 2 365 4208, 0 10908 385, 8 4628, 8 424, 5 12681, 6

Табл. 3. 4 Определение точки безубыточности ПАО «Норд» на 2011 г. Наименование показателя Обозначение Табл. 3. 4 Определение точки безубыточности ПАО «Норд» на 2011 г. Наименование показателя Обозначение Формула расчета Значение Средняя цена, грн. Pr x 424, 4 Натуральный объем реализации, койко-мест. Q x 10908, 0 Переменные расходы на ед. , грн. AVC x 224, 5 Постоянные расходы в тыс. грн. FC x 1758, 8 ATC AVC+FC/Q 224, 7 Прибыль на единицу товара, грн. AP Pr-ATC 199, 7 Прибыль тыс. грн. PR Q*(Pr-ATC) 2178, 8 AMP Pr-AVC 199, 9 MP Q*(Pr-AVC) 2180, 5 Точка безубыточности, койко-мест. R FC/AMP 8798 Предел безопасности, % K (Q-R)/R 24% Запас финансовой прочности Ф (Q-R)/ Q 0, 19 Полная себестоимость единицы товара, грн Маржинальная прибыль на единицу товара, грн. Маржинальная прибыль, тыс. грн.

Функция затрат - это математическое описание взаимосвязи затрат и их фактора. В упрощенном виде Функция затрат - это математическое описание взаимосвязи затрат и их фактора. В упрощенном виде ее можно отразить формулой: У = а + bх, (3. 1) где У - совокупные расходы, а - общие постоянные расходы; b - переменные затраты на единицу деятельности; х - значение фактора (фактора) расходов. Если постоянные затраты ПАО «Норд» составляют 1758800 грн. , а средние переменные издержки на единицу товара – 224, 7 грн. Функция затрат отеля будет иметь вид: В = 1758800 + 224, 7 х. Следовательно, если предприятие планирует реализовать 10908 койко-мест, то общие затраты составят: В = 1758800 + (224, 7 10908) = 1758800 + 2451027, 6 = 4208827, 6 грн. или 4208, 8 тыс. грн

Презентацию представила студентка 6 -го курса Моисеева С. А. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Презентацию представила студентка 6 -го курса Моисеева С. А. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!