Если вы нарушаете правила, вас штрафуют, если налогом вы соблюдаете правила, вас облагают _______. Л. Питер , совр. английский писатель Налоги _______ - цена, которую мы платим за цивилизованное общество. О. Холмз , американский писатель (XIX век. ) Налоги _______ - нервы государства. Цицерон налоги Смерть и _______ неизбежны. Т. Галибертон, английский писатель (XIX век. ) налогом Что облагается _______ , то убывает. Старинная поговорка. налогов Хороших _____ не бывает. У Черчилль, премьер-министр Великобритании (ХХ век)
н а л о г 1) Часть доходов граждан и предприятий. 2) Носит принудительный характер. 3) Выплата периодическая. 4) Выплата в пользу государства. 5) Определяется законом.
Фискальная Стимулирующая Регулирующая Контрольная
Доходы Объекты взимания налогов Юридически значимые действия база Налог Имущество Ввоз и вывоз товаров за границу ставка
налоги Федеральные Поступают в Федеральный бюджет РФ Местные Региональные Поступают в бюджет субъекта Федерации Поступают в бюджеты городов и районов
прямые Налог, взимаемый с доходов физических и юридических лиц налоги косвенные Налог, взимаемый с товаров и видов деятельности
налоги с имущества гаражи, квартиры… с доходов Наследование до 01. 2006 г НДФЛ с потребления Акцизы Таможенные пошлины с использования ресурсов Объекты животного мира и водных биологических ресурсов На прибыль организаций
налоги с физических лиц НДФЛ, на имущество с юридических лиц с физических и юридических лиц земельный налог, налоги, зачисляемые в дорожные фонды на прибыль, НДС
налоги срочные Периодично-календарные
НДС
Акцизы
Сборы за пользование природными ресурсами
Водный налог
Государственная пошлина
НДПИ
Транспортный налог
На имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Земельный налог
На имущество физических лиц
Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет млрд. руб, 2008, 4078. 7 млрд. руб, 2007, 3747. 6 млрд. руб, 2006, 3001 млрд. руб, 2010, млрд. руб, 2009, 3207 3012. 4 млрд. руб
Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов ( %) 2007 г. Столбец1, ЕСН, 11% Столбец1, акцизы, 3% остальные налоги и сборы, 2% Столбец1, НДС , 37% НДПИ налог на прибыль ЕСН акцизы остальные налоги и сборы Столбец1, налог на прибыль, 17% Столбец1, НДПИ, 30%
Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов ( %) 2008 г. Столбец2, НДС , 24% НДПИ Столбец2, налог на прибыль НДПИ, 39% ЕСН акцизы остальные налоги и сборы НДС Столбец2, остальные Столбец2, налоги и акцизы, 3% сборы, 3% Столбец2, ЕСН, 12% Столбец2, налог на прибыль, 19%
Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов ( %) 2009 г. Продажи, акцизы, 3% остальные налоги и Продажи, сборы, 2% ЕСН, 17% Продажи, налог на прибыль, 6% Продажи, НДПИ, 33% НДС Продажи, НДПИ НДС , 39% налог на прибыль ЕСН акцизы остальные налоги и сборы
Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов ( %) 2010 г. Продажи, налог на акцизы, 4% остальные прибыль, 8% налоги и сборы, 4% Продажи, НДПИ, 43% НДС Продажи, НДС , 41% НДПИ налог на прибыль акцизы остальные налоги и сборы
Вывод: основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль
Поступление налогов в федеральный бюджет РФ 2007 -2010 гг.
Поступление НДПИ в федеральный бюджет (млрд. руб. )
Критические точки: 2008 г и 2009 г. 2008 г – сохранение лидирующих темпов роста среднесуточной добычи нефти, усиление контроля над расходами, увеличение налоговой нагрузки 2009 г – снижение цены на нефть 2010 г – повышение цены на нефть НДПИ
Поступление налога на прибыль организаций (млрд. руб. )
Критические точки: 2008 г и 2009 г. 2008 г – улучшение результатов финансово- хозяйственной деятельности организаций за счет повышения цен, расширение объемов выпуска продукции и объема продаж на внутреннем и внешнем рынке, повышение уровня рентабельности, снижение удельного веса убыточных организаций 2009 г – ухудшение результатов финансово- хозяйственной деятельности, рост убыточных предприятий, снижение ставки налога с 6, 5% до 2% 2010 г – (по сравнению с 2008 г) – уменьшение ставки налога, низкая цена на нефть, изменение порядка зачисления акцизов на нефтепродукты ( с 2009 г зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ) Налог на прибыль организаций
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
Критические точка: 2008 г. 2008 г – новый порядок исчисления налога (переход на квартальную уплату налога) 2009 г – новый порядок исчисления налога 2010 г – «эффект низкой базы» , нет учета сборов ЕСН НДС
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет РФ
Критические точки: 2008 г и 2009 г. 2008 г – увеличение ставок по алкогольной продукции 2009 г – индексация специфических ставок акцизов в связи с ростом цен и инфляцией, изменение законодательства в части акцизов на нефтепродукты (уплата в бюджеты субъектов РФ) 2010 г – увеличение ставки акцизов на алкоголь на 20%, на пиво, на табачные изделия на 40%, на моторные масла и бензин Акцизы
Анализ поступления налогов в федеральный бюджет РФ, приносящих государству наибольший доход
2010 г. Уменьшение ставки налога на прибыль, более низкая цени на нефть, изменение порядка зачисления акцизов на нефтепродукты, сокращения производства…
Налоги для государства то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его. Екатерина II
10 самых прикольных налогов • 10 место Изобретение Петра I - налог на бани. По указу 1704 г думные люди и первостатейные купцы должны были платить с домашних бань по 3 рубля, простые дворяне, купцы и всякие разночинцы - по 1 рублю, крестьяне - по 15 копеек. Или плати – или не мойся.
9 место • Римский император Веспасиан, который правил в 70 -х годах нашей эры, ввел налог на туалеты. Именно с того времени существует выражение «Деньги не пахнут» . Когда сын Веспасиана упрекнул отца в том, что он ввел налог на общественные уборные, Веспасиан поднес к его носу деньги, поступившие по этому налогу. Увы для римлян - они не смогли отказать себе в удовольствии пользоваться шикарными мраморными туалетами, поскольку туда, как и в знаменитые термы, ходили не только по прямой надобности, но и ради встреч и бесед.
8 место • В Бюртемберге в 18 веке брали налог на воробьев. С хозяина каждого дома требовали уничтожить дюжину воробьев, за что он получал 6 крейцеров. Если же кто был не состоянии учинять насилие, с него брали налог в размере 12 крейцеров. Для того чтобы уклонится от уплаты от этого налога, жители покупали нужное количество дохлых воробьев у подпольного торговца, который доставал их на городской свалке.
7 место Налог "на мир", который до сих пор удерживают в Гвинейской Республике. Каждый год без войны там оценивают в 700 бельгийских франков. 6 место Самый известный налог в СССР - это налог на бездетность. Он был введен в 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям. Этот налог не имеет аналогов в истории и удерживался только в СССР и Монголии.
5 место Самый большой налог - 4000 (четыре тысячи)! Именно таким налогом облагалась британцами в Индии соль. 4 место В Армении в конце XX века был введен налог на пыль. Чтобы избавиться от излишков пыли во дворах, министерство экономики постановило: "Население должно оплачивать расходы по удалению пыли из расчета 2 драма за 1 квадратный метр".
3 место Налог на тень. Он взимается в Венеции с 1993 года. Под налог попали навесы и зонтики, которые принадлежат магазинам и кафе, тень от которых падает на коммунальную собственность – землю. Кстати, еще в Византии платили "налог на воздух", размер которого зависел от размера здания.
2 место Налог на секс. В Бельгии им облагаются владельцы витрин, в которых стоят проститутки в квартале "красных фонарей". Налог приносит бюджету порядка 4 миллиона франков.
1 место "Гипсовый налог". Его платят в Австрии горнолыжники при каждом спуске с горы. Полученные средства передаются австрийским клиникам. Согласно статистики в Австрийских Альпах ежегодно получают травмы около 150 тыс. лыжников, и на их лечение тратится примерно один миллиард шиллингов в год.