ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Лекция 3 Лекции по курсу

ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Лекция 3. Лекции по курсу «Бухгалтерский учет и аудит» Лектор Оразалина Р. К.

Содержание лекции: 1. 2. 3. 4. Объекты бухгалтерского учета Элементы финансовой отчетности Активы, их характеристика и оценка Характеристика собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств 5. Доходы и расходы, их признание 6. Хозяйственные процессы и процессы 7. Оценка элементов финансовой отчетности

1 Объекты бухгалтерского учета хозяйственные средства в сфере производства, в сфере обращения, средства непроизводственной сферы источники хозяйственных средств источники привлеченных средств, источники собственных средств, нераспределенный доход хозяйственные процессы обеспечение, производство, реализация и т. д.

Объекты бухгалтерского учета Обеспечивающие производственнохозяйственную деятельность Имущество экономического субъекта (активы) Источники образования имущества (капитал) Составляющие производственнохозяйственную деятельность Хозяйственные и финансовые процессы Финансовые результаты (доходы и расходы)

2. Элементы финансовой отчетности Для правильной организации хозяйственной деятельности необходимо знать какими средствами организация располагает где средства размещены за счет каких источников они образованы для чего предназначены

Элементы финансовой отчетности Экономические ресурсы собственника Привлеченный капитал (обязательства) Капитал

В учете прин ято ресурсы , имеющие ст оимостное в ыражение, именовать « активами» .

Элементы финансовой отчетности Часть ресурсов могут приобретаться организацией ее собственником. Общая сумма внесенных владельцами средств (денежных, материальных или неосязаемых) называется капиталом собственника. Капитал собственника часто именуют собственным капиталом.

Если собственник окажется единственным, кто внес экономические ресурсы (активы), то справедливым будет уравнение: Активы Собственный капитал

• Зачастую часть ресурсов вносится кем-либо, кто не является собственником, или они приобретаются за счет средств физических и юридических лиц, вступивших с предприятием в корреспондентские связи (кредиторы, поставщики и т. д). • Задолженность фирмы за эти средства называются кредиторской задолженностью (обязательства). • Обязательства - это источник привлеченных средств, образовавшийся в результате уже свершившихся действий (сделок) организации, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, предоставленные услуги или выполненные работы

Теперь уравнение двойственности приобретает следующий вид: Активы Обязательства Капитал

Суммы левой и правой частей уравнение всегда будут совпадать. Кто вложил? Чем они являются? Экономические ресурсы (активы) Обязательства + Собственный капитал

Обязательства Активы Элементами финансовой отчетности Расходы Капитал Доходы

Элементы отчета о финансовом положении. Активы Обязательства Капитал Элементы отчета о прибылях и убытках Доходы Расходы

3. Активы, их характеристика и оценка Активы - принадлежащие организации или полностью контролируемые ею экономические ресурсы, обещающие доходы в будущем, стоимость которых в момент приобретения объективно оценена в денежном выражении. Активы – üимущество, üимущественные и üличные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

подтверждают способность организации контролировать будущие экономические выгоды от их использования; хранят в себе будущие экономические выгоды; Характеристики активов являются результатом прошлых сделок или событий.

Активы экономического субъекта

Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, могут быть реализованы предприятием различными путями. Актив может быть: использован отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товарноматериальных запасов или услуг; обменен на другие активы; использован для погашения обязательств; распределен между собственниками предприятия.

Ряд активов имеют физическую форму здания, нематериальные связаны с юридическими правами, включая право на владение патенты, авторские права дебиторская задолженность программы, товарный знак собственность сооружения, оборудование

По длительности полезного использования и характеру участия в производственном процессе Активы Краткосрочные (текущие ) Долгосрочные

Текущие активы • Денежные средства - финансовые ресурсы ü в кассе, ü на счетах в банке, ü в денежных почтовых переводах (направленных в адрес хозяйственной единицы) и предназначенные для покрытия затрат. • Текущие финансовые вложения. В тех случаях, когда предприятие располагает некоторыми свободными средствами, не задействованными в хозяйственном обороте, оно может осуществить финансовые инвестиции. В зависимости от поставленных целей подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (текущие).

Текущие активы • Текущая дебиторская задолженность возникает вследствие отпуска оптовым и розничным покупателям товаров и оказания услуг пользователям в ходе выполнения договорных обязательств без предварительной оплаты на условиях погашения долга покупателем в оговоренные сроки. Если срок погашения дебиторской задолженности не превышает один год, то она учитывается в составе текущих активов. • Авансы выданные - текущий актив, который в ближайшее время превратится ü в материальные или неосязаемые активы, ü полученные услуги или ü при невыполнении поставщиком или производителем услуг договорных обязательств, возвратится в виде денежных средств на счет в банке или в кассу.

Текущие активы • Товарные запасы - совокупность всех предметов, которые хранятся для реализации в обычном порядке деятельности (готовая продукция на складе) • Материальные запасы - предметы труда, обеспечивающие вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, в котором они используются однократно. • Расходы будущих периодов представляют собой определенные текущие активы, обычно неосязаемого характера, полезность которых закончится в обозримом будущем (авансом выплаченная арендная плата, подписка на специальную литературу, отдельные затраты, связанные с освоением производства и подготовкой кадров).

Внеоборотные (долгосрочные) активы- активы, полезные свойства, которых ожидается использовать в течение нескольких лет. • Основные средства - совокупность материальновещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного периода, как в сфере материального производства, так и непроизводственной сфере. К ним относятся • здание, • сооружения, • передаточные устройства, • рабочие и силовые машины, • оборудование, • измерительные и регулирующие приборы и устройства и другие.

Долгосрочные активы • Нематериальные активы - неосязаемые активы длительного пользования представляют собой средства не имеющие физической натуральной природы и в большинстве случаев служащие легализацией прав собственников или поддержанием их преимуществ, вытекающих из права собственности. • Нематериальные активы (идентифицируемые активы) неосязаемые активы длительного пользования, чья стоимость может быть установлена в момент их приобретения. • К ним относятся: патенты, лицензии, авторские права, торговые марки, программное обеспечение.

Характеристика долгосрочных и текущих обязательств, собственного капитала Обязательства - обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: -передать имущество; -выполнить работу; -выплатить деньги и др. , либо воздержаться от определенного действия, • а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств. Собственный капитал - активы субъекта после выплаты его обязательств. • Капитал в бухгалтерском балансе разбивается на: - капитал, - резервы, - нераспределенный доход.

Пассивы экономического субъекта

Доходы и расходы, их признание • Доходы - увеличение активов или уменьшение обязательств. • Расходы - уменьшение активов или увеличение обязательств. включает в себя расходы, связанные с ü управлением собственностью, ü производством и ü реализацией товарно-материальных запасов, ü выполнением работ и оказанием услуг. Они обычно признают форму оттока или использования активов, таких как денежные средства, материальные запасы, недвижимость, сооружения и оборудование. • Убытки представляют собой уменьшение экономической выгоды

Хозяйственные процессы и операции • Хозяйственные процессы следует рассматривать как совокупность составляющих их элементов – фактов хозяйственной жизни (операций). • На уровне хозяйственных фактов осуществляется üих фиксация и отражение информации о хозяйственных процессах в первичных документах и üих регистрация в учете.

В практической работе бухгалтер решает три вопроса: когда произошла хозяйственная операция; каково стоимостное выражение хозяйственной операции; каким образом должны быть классифицированы хозяйственные операции.

процесс реализации. происходят изменения, которые оказывают влияние на финансовые показатели предприятия. Взаимосвязь между отдельными видами процесс производства, В каждом хозяйственном процессе Существуют три хозяйственных процесса: процесс снабжения, имущества и источниками их формирования осуществляется посредством хозяйственных операций.

Хозяйственные операции • представляют собой факты хозяйственной жизни, экономические события, совершающиеся на предприятии, связанные с движением его имущества, собственного и заемного капитала. • Хозяйственная операция принимается к бухгалтерскому учету, если определено ü время её совершения, ü её содержание, ü стоимостное измерение. • Операции могут быть двусторонними и включать обмен ценностями (купля-продажа, платежи-займы и т. д. ) между независимыми партнерами или односторонними. • Все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в денежном выражении.

Оценка элементов финансовой отчетности • Признание- это процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках организации статьи, которая подходит под определение одного из элементов и удовлетворяет существующим критериям признания: ü существует вероятность того, что любая будущая экономическая или убывать выгода, связанная со статьёй, может поступать организации из неё; ü статья имеет стоимость, которую можно измерить с большой степенью достоверности. • Этот процесс включает в себя как словесное описание статьи, так и её денежное выражение, и включение этой суммы в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

• Согласно международным стандартам финансовой отчетности, оценка - это метод определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности признаются и фиксируются в финансовых отчетах.

Оценка элементов финансовой отчетности • • Фактическая стоимость приобретения. Восстановительная стоимость Возможная цена продажи Дисконтированная стоимость За основу для оценки при подготовке финансовой отчетности принимают справедливую стоимость в сочетании с другими основными понятиями оценки.

Вопросы для самоконтроля. 1. Чтобы проверить, насколько хорошо вы усвоили эту тему, ответьте на вопросы. 2. Объекты бухгалтерского учета? 3. Элементы финансовой отчетности 4. Что включается в текущие активы 5. Характеристика долгосрочных активов и оценка 6. Состав долгосрочных и текущих обязательств 7. Характеристика собственного капитала 8. Признание доходов и расходов 9. Что понимается под хозяйственными процессами и операциями?