Элементы

Элементы налога Субъект налога (налогоплательщик) - Ставка налога - лицо, которое по закону обязано платить величина налоговых налог. начислений на (Носитель налога - лицо, которое единицу объекта. фактически платит налог). Объекты налога (налоговая база) - доход, продукция или имущество, с которого виды налогов начисляется налог. Примеры: доходы физических лиц , Прямые налоги берутся Косвенные – это налоги на размер наследства или с физического лица и продукцию или на дарения, сумма сделки и фирмы. определенные виды сделок. т. д. Примеры: Подоходный налог, налог на Примеры: имущество и т. д. налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж.

Принципы налогообложения • Всеобщность • Стабильность • Равнонапряжённость • Обязательность • Социальная справедливость • Удобность • Определённость • Экономия

Всеобщность Охват налогами всех экономических субъектов Стабильность Устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени Равнонапряжённость Взимание налогов по идентичным для всех ставкам в доле от дохода и прибыли

Обязательность Принудительность налога; неизбежность его выплаты Установление Социальная налоговых ставок и справедливость налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия Взимание налога с наибольшими Удобность удобствами для плательщика

Определённость Сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны плательщику Сокращение издержек Экономия взимания налога

Принципы налогообложения (видение экономистов) 49

Классические принципы налогообложения (по А. Смиту) • соразмерность налога • определенность налога • удобность налогообложения • дешевизна налогообложения 49

Принципы налогообложения (по Н. Тургеневу) • Равное распределение налогов • Определенность налогов • Собирание налогов в удобнейшее время • Дешевое собирание налогов Общее правило при взимании налогов: налог нужно взимать с чистого дохода, а не с самого капитала 49

Принципы налогообложения (по А. Вагнеру) • Финансово-политические принципы (достаточность и подвижность налогов) • Народнохозяйственные принципы (выбор источника и объекта налога) • Принципы справедливости (всеобщность и равнонапряженность) • Принципы податного управления (определенность, удобство и дешевизна) 49

Принципы налогообложения по Ф. Ноймарку • фискально-бюджетные • этические • политико-экономические • организационно-правовые 49

Принцип получения услуг от государства Фундаментальные принципы налогообложения Принцип платежеспособности (горизонтальная справедливость и вертикальная справедливость) 49

Принцип равенства пожертвований • равное абсолютное пожертвование • равное относительное пожертвование • равное маргинальное пожертвование 49

2. Классификация налогов, ее критерии Классификация налогов и сборов Характер С физических лиц Прямые Субъект налогового С юридических лиц налогоплательщик Косвенные изъятия Смешанные На имущество Порядок Объект Общеобязательные введения На доходы Факультативные налогообложения налога На сделки Срочные налоги Срок Закрепленные Уровень Периодично уплаты Регулирующие бюджета календарные Уровень Федеральные Абстрактные (общие) Целевая установления Региональные Местные Целевые (специальные) направленность и изъятия

налоги Федеральные Местные Региональные Поступают в Поступают Федеральный в бюджет Поступают бюджеты РФ в городов бюджет и районов субъекта Федерации

Виды налогов Местные Региональные Регламентируются Федеральные - устанавливаются НК РФ устанавливаются законодательными и обязательны к уплате актами НК РФ и на всей территории обязательны федеральных соответствующих субъектов органов власти к уплате РФ. Правительство субъектов на всей и законами Р Ф наделено правом вводить субъектов территории или отменять региональные РФ РФ. налоги на своей территории налогоплатель и изменять некоторые щиками, элементы налогообложения уплачивающими в соответствии с федеральные действующим федеральным налоги. законодательством.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги – юридические (ЮЛ) и физические (ФЛ) лица

Объект налогообложения реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

Налоговая база Стоимостная (в денежном выражении), физическая (вес, объем и т. д. ) или иная (шт. ) характеристика объекта налогообложения

Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – адвалорная (в %) или специфические (в установленном размере на единицу)

Налоговый период календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Порядок и сроки уплаты налогов Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на налоговое событие, которое должно наступить или произойти, либо налоговое действие, которое должно быть совершено

Порядок уплаты налога нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет: • у источника (НДФЛ); • по декларации (Налог на прибыль организаций и т. д. ); • в момент расходования доходов (НДС, акцизы); • в процессе потребления товаров и услуг (транспортный налог); • кадастровый (земельный налог).

Виды налоговых ставок Твердые: Прогрессивные: устанавливаются в Например: акцизы предполагают возрастание абсолютной сумме на алкогольные величины ставки по мере на единицу напитки, табачные роста дохода. налогообложения. изделия и пр. (ст. Налогоплательщик 193 НК РФ) уплачивает не только все большую абсолютную сумму Пропорциональные: Например, ставка дохода (по мере его роста), действуют в одинаковом подоходного налога с но и большую его долю. процентном соотношении к физических лиц объекту налога без учета составляет в России дифференциации его 13% (ст. 224 НК РФ). величины. В России, такие Такие ставки Регрессивные: ставки применяются применялись в России предполагают снижение при начислении при расчетах величины ставки по единого социального подоходного налога с мере роста дохода. налога (статья 241 физических лиц до НК РФ) принятия нового НК.

Налоговые льготы частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов.

“ Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. ” (Адам Смит). Основные концепции налогообложения “Уплата по возможностям” (“по платежеспособности”) “Получающие преимущество” Т. е. лица, имеющие высокий доход должны платить больше налогов, чем Налогообложение должно строиться на лица, имеющие низкие доходы. возмездной основе, т. е. тот кто платит больше налогов, тот и получает преимущество в получении общественных благ. Справедливость по горизонтали - равные по доходам лица выплачивают равные налоги Справедливость по вертикали - неравные по доходам лица выплачивают неравные налоги

• Декларационный 1 • У источника дохода 2 • Кадастровый 3

Декларационный способ Уплата налога по декларации предполагает обязанность налогоплательщика заполнить и представить в установленный срок в налоговый орган официальный документ о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате (например, при уплате подоходного налога с физических лиц). Декларация может включать сумму налога, самостоятельно рассчитанную налогоплательщиком; налоговый орган проверяет правильность расчетов и в случае обнаружения ошибок производит возвращение излишне уплаченных сумм налога или доначисление. В этом случае плательщик самостоятельно перечисляет сумму налога в установленный срок (например, при исчислении и уплате налога на прибыль предприятий и организаций). В некоторых случаях устанавливаются авансовые взносы налога на основе исчисления предполагаемого размера дохода или исходя из суммы налога, уплаченного в предшествующие периоды. По окончании отчетного периода производится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты данной суммы и по результатам расчетов недостающая сумма уплачивается, излишне уплаченная сумма возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Упрощенная форма налоговой декларации, заполняемая налогоплательщиком при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в других, установленных НК РФ случаях, утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

У источника дохода • предполагает исчисление и уплату налога до момента • получения дохода налогоплательщиком (т. н. авансовые налоги). Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, удержанного бухгалтерией предприятия, т. е. автоматическое удержание налога безналичным способом.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, устанавливающего перечень типичных объектов (земля, доходы, население и т. п. ), классифицируемых по внешним признакам с установлением средней доходности объекта обложения. Кадастры могут быть парцеллярными, если в основу его построения положена какая-либо характеристика объекта (для земельного кадастра - вид земли: пашня, лес и пр. ), и реальными, если за основу классификации берется юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество, тогда реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей определенному налогоплателыщику. Особенность кадастрового способа уплаты налога заключается в том, что момент уплаты налога не связан напрямую с моментом получения дохода, поэтому устанавливаются фиксированные сроки взноса налогов.

Формы уплаты налога (сбора) Наличная Безналичная В ином порядке, предусмотренно Разовым м настоящим платежом Налоговым Кодексом РФ

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны: üпринимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается; üвести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту); üвыдавать приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; üпредставлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

! Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговое планирование Текущее Стратегическое (1 3 года) (более 3 лет)

Текущее планирование (оперативное и краткосрочное) в системе налогового администрирования позволяет решать более конкретные задачи такие как: -определение налоговых баз по видам налогов и сборов; -расчёт объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных налогов и сборов; -оценка состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам налогов, субъектам – налогоплательщикам, отраслям, регионам и т. д.

Среднесрочное планирование (до 5 лет) и долгосрочное (до 10 лет и больше) относят к прогнозированию. Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) представляет собой механизм, позволяющий хозяйствующему субъекту определить основополагающие условия его функционирования с точки зрения оптимизации налогообложения. Оно определяет основные направления и принципы налоговой политики хозяйствующего субъекта и носит длительный характер. Элементы стратегического налогового планирования применяются на любом этапе существования хозяйствующей единицы.

Сущность стратегического налогового планирования заключается в том, что при определении важнейших условий своего функционирования, организация проводит анализ налоговых последствий выбора того или иного варианта и определяет оптимальный, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей.

Планирование Практическая реализация Налоговая Налоговое Налоговый механизм законодательство политика Налоговые инструменты Ставки льготы санкции ….