ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗОК НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ 1
издержки, затраты, расходы • макроуровень • Издержки производства должны отражать полные расходы общественно необходимых затрат труда на изготовление продукции. • На микроуровне (предприятие и др. хозяйственные структуры) издержки производства называются затраты и включают в себя • • • затрат на заработную плату, материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления, а также из определенной доли расходов, используемых для обеспечения социальных и других нужд. 2
по природе возникновения и экономической сущности Затраты Текущие возникают постепенно, по мере использования того или иного ресурса в процессе создания продукции (работ, услуг). На железнодорожном транспорте текущие затраты было принято именовать расходами, эксплуатационные расходы текущие затраты по перевозкам грузов и пассажиров. Единовременные Прямые (непосредственные) сопутствующие, (сопряженные ) 3
Состав и структура эксплуатационных расходов Группировка расходов однородные виды затрат по месту возникновения затрат по элементам затрат по статьям Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды Материальные затраты на материалы на топливо на электроэнергию Амортизация основных средств Прочие расходы прочие материальные затраты 4
локомотивное хозяйство Эксплуатационные расходы, всего Прочие расходы; 8, 9 2, 6 Амортизация основных средств 19, 2 Амортизация основных средств Расходы на оплату труда 29, 2 Материальные затраты 35, 9 11 Отчисления на социальные нужды; 6, 8 Расходы на оплату труда 25, 7 Материальные Затраты 53, 3 Прочие расходы; 2, 9 вагонное хозяйство Прочие расходы; 1, 3 Расходы на Амортизация оплату труда основных 22 средств Отчисления на 26, 4 социальные нужды; 6, 9 Материальные затраты 43, 3 Амортизация основных средств 27, 8 Отчисления на социальные нужды 7, 4 хозяйство пути Расходы на оплату труда 25, 5 Отчисления на социальные нужды; 7, 9 Материальные затраты 35, 9 5
Группировка расходов по отраслевым хозяйствам железнодорожного транспорта Информатизации и связи Электрификации и электроснабжения Сигнализации, централизации и блокировки Грузовой и коммерческой работы Гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения Пассажирское Перевозок Локомотивное Работа и услуги иностранных железных дорог Вагонное Отделения дороги Пути Управления дороги ОАО «РЖД» и прочие его функциональные филиалы 6
Классификация расходов 1. По экономическому признаку Основные Специфически е Общие основные Статьи расходов Элементы расходов Накладные Общехозяйственные АУР Статьи расходов Элементы расходов 7
Классификация расходов 2. По калькуляционному признаку Прямые 40% Косвенные (распределяемые) 60% Пропорционально объему продукции Распределяются: – пропорционально измерителям работы п. с. ; – пропорционально ФЗП; – пропорционально ранее распределенным расходам 8
Классификация расходов 3. По объемному признаку Условно-переменные (зависящие) Э Условно-постоянные (независящие) Э 9
Классификация расходов 3. По объемному признаку Общие расходы: Полная себестоимость: а 10
Классификация расходов 3. По объемному признаку 1. Текущий вариант анализа (годовой): доля зависящих расходов – 30 – 45% 2. Основной вариант – перспективный без развития пропускной способности: доля зависящих расходов – 45 – 55% 3. Перспективный с развитием пропускной способности: доля зависящих расходов – 55 – 70% 11
Классификация расходов 4. – По управленческому признаку Определение уровня расходов максимизирующего прибыль , маржинальный доход на единицу продукции Порог рентабельности коэффициент переменных (зависящих) затрат -порог рентабельности по объему производства; Коэффициент маржинального дохода 12 -порог рентабельности в денежных единицах.
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (2007 г. ) . Классификация расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации 13
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (2007 г. ) Группировка расходов в зависимости от 14 отношения к производственному процессу
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (2007 г. ) Группировка расходов в соответствии с требованиями функционально-стоимостного анализа Статьи прямых производственных расходов статьи-ресурсы отражают затраты на возобновление основных средств, уплату налогов, арендные и лизинговые и прочие платежи статьи-функции отражают затраты на выполнение определенных работ, являющихся частью технологических или бизнес-процессов 15 ОАО «РЖД» .
Группировка прямых производственных расходов по укрупненным видам работ (УВР) 1. 2. 3. 4. 5. Грузовые перевозки. Предоставление услуг инфраструктуры. Предоставление услуг локомотивной тяги. Пассажирские перевозки в дальнем сообщении. Пассажирские перевозки в пригородном сообщении. 6. Ремонт подвижного состава. 7. Строительство объектов инфраструктуры. 8. Научно-исследовательские и опытноконструкторские работы. 9. Предоставление услуг социальной сферы. 10. Прочие виды деятельности. 16
Группировка прямых производственных расходов по хозяйствам • Для каждого УВР осуществляется деление статей по отраслевым хозяйствам, 1) пассажирское хозяйство; 2) хозяйство грузовой и коммерческой работы; 3) хозяйство перевозок; 4) локомотивное хозяйство; 5) вагонное хозяйство; 6) хозяйство пути; 7) хозяйство гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения; 8) хозяйство автоматики и телемеханики; 9) хозяйство корпоративной информатизации; 10) хозяйство связи; 11) хозяйство электрификации и электроснабжения; 12) иностранные железные дороги; 13) отделения железных дорог; 14) управления железных дорог; 15) подразделения материальнотехнического снабжения; 16) подразделения торговли и общественного питания; 17) промышленные предприятия; 18) научно-исследовательские и проектно-конструкторские подразделения; 19) строительно-монтажные подразделения; 20) проектно-изыскательские подразделения; 21) центральный аппарат ОАО 17 «РЖД» ; 22) прочие подразделения.
Виды деятельности ОАО «РЖД» деятельность по осуществлению перевозок, предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной тяги «Грузовые перевозки» , «Услуги инфраструктуры» , «Услуги локомотивной тяги» , «Пассажирские перевозки в дальнем следовании» , «Пассажирские перевозки в пригородном сообщении» , «Ремонт подвижного состава» деятельность, не связанная с осуществлением перевозок, предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги. «Строительство объектов инфраструктуры» , «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы» , «Услуги социальной сферы» , «Прочие виды деятельности» . 18
Планирование расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды Численность явочного контингента определяется 4 способами: 1) по объему работы и нормам выработки; 2) по объему работы и трудоемкости единицы работы; 3) по количеству обслуживаемых объектов и нормам работников на один объект; 4) по количеству предприятий и штатным расписаниям. Списочная численность для рабочих всех профессий: 19
Планирование расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды Плановый фонд оплаты труда по отдельным производственным группам и профессиям: Отчисления на социальные нужды планируются в размере 26% от затрат на оплату труда, в том числе: в пенсионный фонд – 20% (в т. ч. 6% в федеральный бюджет) в фонд социального страхования – 3, 2% в фонд обязательного медицинского страхования – 2, 8% Кроме того, включаются начисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (0, 2 -8, 5%) 20
Планирование материальных расходов Расходы на топливо, электроэнергию, материалы и прочие материальные расходы планируют 4 способами: Ш по заданному объему работы и нормам на единицу измерителя; Ш по потребному контингенту отдельных групп работников и нормам затрат на одного работника; Ш по количеству устройств и оборудования и нормам затрат на единицу оборудования; Ш по числу предприятий и укрупненным нормам затрат на каждое из них. 21
Планирование расходов на топливо и электроэнергию Расходы на топливо и электроэнергию для тяги поездов: 1. На основе объема работы в тонно-км брутто вагонов 2. По видам работы и простоя локомотивов - на передвижение вагонов: - на передвижение локомотивов: - при простое локомотива в рабочем состоянии: 22
Планирование амортизационных отчислений 1. По фактическим затратам где Ц – первоначальная стоимость единицы основных средств; tсл – срок службы. Фактические затраты на амортизацию: , руб. в год 2. По нормам ежегодных отчислений , руб. в год 23
Скачать презентацию ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗОК НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ
ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ Ефанов.ppt