ЭКОНОМИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА Тема 5 ТАМОЖЕННО-ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ЭКОНОМИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА Тема 5. ТАМОЖЕННО-ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1

Вопросы 1. Теоретические аспекты таможенновалютного контроля 2. Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях 2

5. 1. Теоретические аспекты таможенно-валютного контроля Рост производительности труда снижает себестоимость продукции и порождает проблему сбыта товара Для завершения экономического процесса произведенный товар должен быть продан. Так как местные рынки за счет массового производства быстро насыщаются, возникает вопрос об осуществлении внешнеэкономических обменов в форме: а) сделок купли-продажи за иностранную или национальную валюту; б) товарообменных операций (бартер); в) толлинга (давальческого сырья), когда предоставленное зарубежному партнеру сырье оплачивается не деньгами и товарами, а определенными работами или услугами. 3

1. Экспортно-импортные сделки с использованием денежной оплаты В этом случае все ясно: осуществляя внешнеторговые сделки с расчетами в деньгах, таможенные и налоговые платежи выплачиваются как определенная часть стоимости товаров в соответствующих денежных единицах. При этом должно соблюдаться соответствие между движением товарных потоков и адекватных движением валютных средств 4

Условная схема движения товарных и денежных потоков, контролируемых таможенной службой Предприятие – участник ВЭД Валютные платежи Иностранный партнер Товары Контроль таможенной службы 5

• Таким образом, возникает важный вопрос – должны ли таможенные службы контролировать электронные платежи и безналичные расчеты? • Или это сфера контроля Центрального банка, министерства финансов или иных ведомств? 6

• Если таможенная служба не контролирует безналичные платежи, то создается разрыв между движением товарных и денежных потоков • В этом случае возможны большие злоупотребления со стороны участников ВЭД и коммерческих банков • В то же время передача функций финансового контроля Центральному банку, министерству финансов и иным уполномоченным органам делает структуру таможенной службы менее громоздкой и затратной 7

Наделение таможенной службы полномочиями контроля платежей всех видов, вне зависимости от их форм и специфики, требует введения в штат сотрудников таможни квалифицированных специалистов по финансам, платежным системам, IT-технологиям. Естественно, что придание данных функций таможенной службе делает ее более сложной и дорогостоящей. 8

Другой проблемой для таможенной службы при осуществлении внешнеторговых операций становится валюта расчета за поставленные товары. Под воздействием многих факторов котировки валют меняют свое соотношение. Таким образом, перед таможенной службой государства встает вопрос – что же предпочесть, какую-либо стабильную иностранную валюту с минимальным риском девальвации, или использовать в таможенных расчетах национальную валюту, которая может быть подвержена высокой инфляции и прочим рискам? Таможенное законодательство разных стран мира исходит из различных соображений, назначая таможенные платежи и налоги либо в национальной валюте, либо в долларах США или иной стабильной и свободно конвертируемой валюте. 9

2. Внешнеэкономические товарообменные операции (бартер) Несмотря на кажущуюся несовременность и неудобства бартерных операций, они довольно часто используются во внешней торговле. Прямой товарообмен участники ВЭД предпочитают в том случае, когда: • а) хотят избежать валютных рисков, связанных с сильной волатильностью (подвижностью в ценах) финансовых рынков; • б) стремятся избежать дополнительных расходов, связанных с выплатами процентов и комиссий по обмену валют и выплат финансовым посредникам; • в) предпочитают сэкономить на таможенных платежах, используя механизм занижения таможенной стоимости. 10

3. Толлинговые операции Внешнеторговые сделки с использованием давальческого сырья рассматриваются таможенной службой как особый вид бартера, в котором товар обменивается на работы или услуги Сложность для таможенной службы при осуществлении участниками ВЭД подобных сделок состоит в адекватной оценке таможенной стоимости нематериальных активов (работ, услуг), которые проводятся в рамках данной сделки 11

Контроль валютных операций физических лиц Основным отличием валютного контроля физических лиц от ранее рассмотренных операций является отсутствие параллельного движения товарных и валютных средств, указанных в коммерческих контрактах. В зависимости от политических принципов управления (либерального, демократического, тоталитарного), то или иное государство в области валютной политики может устанавливать следующие правила: 12

• не осуществлять таможенного контроля ввоза и вывоза физическими лицами иностранной и национальной валюты; • вводить обязательное декларирование ввозимых и вывозимых валютных средств (в полном объеме или начиная с какой-либо определенной суммы); • частично или полностью запретить физическим лицам операции с иностранной валютой, устанавливая перечень ограничительных мероприятий (таких, как открытие счетов в иностранных коммерческих банках, обязательные продажи иностранной валюты по возвращении из-за границы и т. д. ). 13

2. Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях Валютный контроль в Российской Федерации осуществляют в пределах своей компетенции различные службы, министерства и ведомства. К их числу относятся Центральный банк, министерство финансов, налоговая служба, ФСБ, служба по финансовому мониторингу, МВД. Надзор за движением валютных средств, лицензирование участников валютных отношений, соблюдение валютного законодательства, обеспечение национальной безопасности, своевременная уплата налогов – все эти функции осуществляются государственными органами в зависимости от их целей и круга обязанностей. 14

К числу государственных структур, осуществляющих валютный контроль, относятся и таможенные органы. Они осуществляют в рамках поставленных перед ними целей и задач контроль операций, связанных с перемещением товарных потоков и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле. К числу основных функций таможенных органов относится осуществление контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами органами валютного регулирования 15

• Ст. 22 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» конкретно очерчивает круг функций и обязанностей таможенной службы как агента валютного контроля • Термин «агент валютного контроля» означает, что таможенная служба действует по поручению правительства и представляет интересы государства • Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам 16

• Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки • Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами • Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами • Форму и содержание паспорта сделки регламентирует специальный подзаконный акт – Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 1994 г. № 117 -И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок 17

• При оформлении паспорта сделки резидент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с предоставлением: • двух экземпляров подписанных им и заверенных печатью паспортов сделки; • внешнеторгового контракта, согласно которому осуществляются валютные платежи; • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; • иные документы, подтверждающие сведения, указанные в паспорте сделки. 18

• Таможенная служба контролирует перемещение валюты и валютных ценностей через таможенную границу физическими лицами • Согласно действующим правовым нормам, количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме нет • Без письменного декларирования единовременно можно ввозить в РФ иностранную валюту, рубли и ценные бумаги на сумму, не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США 19

На вывоз физическими лицами из РФ российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме имеются ограничения • Они касаются, прежде всего, обоснований вывоза крупных сумм валюты и указаний источников ее происхождения • Например, лицо, вывозящее из России крупную (свыше 10 тыс. долл. США) сумму валюты или российских рублей, должно предъявить сотрудникам таможни документ, подтверждающий, что ранее эти деньги были ввезены данным лицом на территорию РФ, или же был сделан банковский перевод, или данное лицо получило наследство 20

• Единовременный вывоз из РФ иностранной валюты без декларирования и иных ограничений осуществляется, если суммарная стоимость вывозимой валюты не превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. • Письменная таможенная декларация на вывозимую из РФ российскую и/или иностранную валюту подается только в случае, если сумма вывозимой валюты превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. • При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты, включая 3 тыс. долл. США. 21

• Вывоз внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме из РФ допускается только при одновременном соблюдении следующих условий: • представлена таможенная декларация (независимо от стоимости ценных бумаг); • представлен документ, подтверждающий ввоз ценных бумаг в РФ. • Вывоз из РФ дорожных чеков не ограничивается • Предусмотрено лишь требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг). 22

Контрольные вопросы • Что представляет собой товарообмен? Всегда ли сделки продажи осуществляются за национальную или иностранную валюту? • Осуществляет ли таможенная служба контроль сделок на бартерной или толлинговой основе? • Осуществляет ли таможенная служба валютный контроль физических лиц? • На каких основных принципах базировался таможенновалютный контроль внешнеторговых сделок предприятий в СССР? Как осуществляется такой контроль в современной России? • Что такое паспорт сделки? Какие основные сведения в него входят? • Имеются ли ограничения на ввоз и вывоз иностранной валюты и валютных ценностей в России? Аргументируйте свой ответ. 23