Экономика предприятия учет анализ аудит финансы Раздел Анализ

Экономика предприятия: учет, анализ, аудит, финансы. Раздел: Анализ хозяйственной деятельности коммерческих предприятий Коровин Александр Васильевич, к. э. н. , доцент кафедры учета, анализа и аудита экономического факультета МГУ

Лекция 1: Система показателей оценки финансовохозяйственной деятельности и методы их анализа

Роль главного бухгалтера в рыночной экономике Примерно в 16 веке определился юридический статус профессии бухгалтера, к которой предъявлялись следующие требования: быть умным, иметь хороший характер, владеть четким почерком, иметь профессиональные знания, быть властолюбивым и честолюбивым, быть честным (Кожинов В. Я. ). Сегодня Главный бухгалтер должен: Быть готовым к любым Организовать работу изменениям и Уметь анализировать бухгалтерской службы, требованиям как со и прогнозировать так чтобы любая стороны бизнеса, так и результаты финансово представляемая государства. Уметь -хозяйственной внедрять новые информация была деятельности и уметь своевременной и приемы и методы донести эти сведения работы, обучать достоверной до управляющих лиц других

Учет, анализ и аудит – как функции управления предприятием Управляющая система ПРЯМЫЕ ФУНКЦИИ Планирование Оперативное регулирование контроль ОБРАТНЫЕ ФУНКЦИИ Учет и аудит Анализ Управляемая система

Классификация видов экономического анализа по объектам l Народнохозяйственный анализ l Программно-ориентированный анализ l Отраслевой экономический анализ l Территориальный экономический анализ l Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Объект анализа - финансово-хозяйственная деятельность компании

набор рабочей силы, заготовка предметов труда организация производства товаров (работ, услуг) Отражение процесса движения денег расход денежных средств на производственные факторы Финансов ые ресурсы формирование капитала (собственного и заемного) Склад продажа товаров Процесс производственной деятельности приход денежных средств возврат капитала (дивидендов, заемного и процентов) Финансовый рынок Рынок продаж Рынок ресурсов Инвестиции в средства труда

Современные тенденции учета Бухгалтерский (финансовый) учет Для внешних пользователей (контролирующие органы, инвесторы, банки и т. п. ) Правила ведения установлены государством : - в денежной оценке; - методом двойной записи; - обязательное документирование всех операций. Управленческий учет Для внутренних пользователей (для принятия решений) Правила ведения устанавливаются экономическим субъектом: - в денежной оценке и натуральных измерителях; - методом двойной записи и простой регистрации; - необязательное документирование отдельных операций.

Основными задачами управленческого анализа являются: l оценка хозяйственной ситуации; l выявление положительных и отрицательных факторов, а также причин действующего состояния; l подготовка принимаемых управленческих решений; l выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

По содержанию процесса управления выделяют l перспективный (прогнозный, предварительный) анализ; l оперативный анализ; l текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Задачи перспективного экономического анализа l Прогнозирование (планирование) хозяйственной деятельности. l Научное обоснование перспективных решений (проектный анализ). l Инвестиционный анализ l Оценка ожидаемого выполнения планов.

Основные задачи оперативного анализа: l систематическое выявление уровня выполнения смет и плановых заданий по центрам ответственности; l определение и расчет влияния факторов изменения показателей от заданного уровня; l систематизация позитивных и негативных причин отклонений; l своевременное предоставление управляющей системе полученной информации; l разработка и реализация мероприятий по совершенствованию оперативного управления производством, повышению его эффективности.

обобщенные задачи ретроспективного (текущего) анализа. l Анализ и оценка напряженности и обоснованности бизнес-плана (плановых заданий). l Выявление факторов хозяйственной деятельности и количественная оценка их влияния на обобщающие показатели. l Объективная оценка работы предприятия и его подразделений. Без оценки напряженности и обоснованности бизнес-плана невозможно определить степень использования производственных ресурсов, интенсивность осуществленных затрат.

Резервы роста эффективности l Резервы - это неиспользованные возможности предприятия, которые группируются по признакам: l 1) по характеру воздействия на производство: интенсивные и экстенсивные; l 2) по производственному признаку: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные, общегосударственные; l 3) по временному признаку: текущие и перспективные; l 4) по стадии жизненного цикла изделия: производственная стадия, эксплуатационная. l 5) по методам влияния: внешние и внутренние

Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности анализа (Учетноотчетные источники) l Бухгалтерская отчетность: l Баланс l Отчет о финансовых результатах l Отчет об изменении капитала l Отчет о движении денежных средств l Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах l Отчет о целевом использовании средств l Аудиторское заключение l Пояснительная записка

Значение МСФО Для развития мировой экономики необходимость диверсифицировать инвестиции в компании разных стран Необходимость приведения бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний разных стран к единым стандартам (правилам ведения учета) МСФО – свод общих правил ведения учета. МСФО носят рекомендательный характер. На их основе в государствах могут разрабатываться детальные нормативные документы. Цель МСФО – создание готовых схем (правил) учета

Внешние заинтересованные участники Оценка финансового положения предприятия необходима: l инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия; l кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию; l аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия; l В настоящее время финансовый анализ получил новую форму представления - форму рекламного характера. Публикация результатов финансового анализа в виде отчетов показывает инвесторам и акционерам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным материалом для привлечения новых инвестиций.

Цели экономического анализа для различных групп стейкхолдеров № Партнерские пп группы А Б Вклад в деятельность предприятия Требования компенсации цели анализа информации 1 2 3 1. Собственни Собственный капитал ки Дивиденды Оценка финансовых результатов и роста стоимости компании 2. Администр ация, руководств о Знание дела и умение руководить Оплата труда и премиальные Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности, 3. Персонал, служащие Выполнение работ в соответствии с контрактом Зарплата и социальные услуги Анализ возможности увеличения зарплаты и социального пакета 4. Поставщик и Поставка ресурсов Договорная цена Оценка платежеспособности 5. Покупател и, клиенты Покупка продукции и услуг Договорная цена Оценка финансового состояния 6. Заимодавц ы, кредиторы Заемный капитал Проценты Оценка кредитоспособности

Система аналитических показателей l Стоимостные показатели l Натуральные показатели l Приведенные (условнонатуральные) l Коэффициенты l Частные показатели l Синтетические l Обобщающие (интегральные) l индикаторы

Основные методы анализа l Горизонтальный (сравнительный) Вертикальный (структурный) l Структурно-динамический l Коэффициентный l Трендовый l Балансовый метод l Метод средних величин l Метод группировки l Графический

Факторное моделирование аналитических показателей Постановка цели анализа Выбор показателей Определение типа факторной зависимости Построение факторной модели Выбор метода анализа Счетные процедуры Формирование выводов Принятие управленческих решений

Моделирование факторных систем l Аддитивные факторные модели: l Мультипликативные l Кратные l Смешанные l Удлинение факторных моделей l Расширение факторных моделей l Сжатие факторных моделей

Наиболее распространенные методы факторного анализа для детерминированных факторных моделей l Индексный метод l Интегральный метод l Метод цепных подстановок

Пример анализа влияния на изменения результата интенсивных и экстенсивных факторов основных фондов Показатели Условн Формула ые расчета обознач ения 1 2 3 Базовый период (0) Отчетный период (1) Темп роста 4 5 6 Продукция (оборот), млн. руб. N 79700 83610 104, 9 персонал, чел R 381 382 100. 3 2009186 218774 104. 6 производительнос λ ть, Руб, /чел стр. 1/стр. 2

Метод цепных подстановок: 1 вариант: 2 вариант:

Индексный метод: Влияние в коэффициентах: 1, 049=1, 003 х1, 046 Влияние в абсолютных цифрах:

Использование интегрального метода для различных факторных моделей (пример)