ЭКОНОМИЧЕСКОЕ И ЮРИДИЧЕСКОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коникова Елизавета ФМ 3 -6
Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами. Экономическое двойное налогообложение - два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода в капитала. Юридическое двойное налогообложение - один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством.
Ситуации, приводящие к возникновению двойного налогообложения • Одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране (двойное резидентство); • Один и тот же доход облагается в одной стране — на основе резидентства его получателя, а в другой — на основе правила об источнике дохода (двойное обложение всей суммы дохода); • Расходы, понесенные налогоплательщиком, по-разному засчитываются на территориях различных государств (обложение двух лиц по одному и тому же доходу); • Один и тот же доход рассматривается как имеющий свой источник (происхождение) в двух (или более) странах (двойное обложение иностранного дохода).
Международное юридическое налогообложение Имеет место в следующих трех случаях 1. Если два государства подвергают одно и то же лицо налогообложению по его мировому доходу или капиталу (одновременные полные налоговые обязательства); 2. Если лицо является резидентом одного государства, а обладает капиталом или получает доход в другом государстве, и оба государства взимают налог с этого дохода и капитала; 3. Если каждое государство подвергает одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств, налогообложению по доходу, который поступает из другого государства, или но капиталу, которым он там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства).
Защита от двойного налогообложения в отношении недвижимости Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении недвижимости, как правило, основаны на следующем принципе: недвижимость облагается налогом как актив, доходы от нее облагаются налогом как доход в стране, где она находится. Вторая страна — участница соглашения (страна проживания собственника недвижимости) или освобождает недвижимость от своих налогов, или производит зачет налогов, взимаемых другой страной.
Договор об устранении двойного налогообложения Договоры об избежании двойного налогообложения представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами.
Подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц (резидентов договаривающихся сторон) и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в оффшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется. Таким образом, воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения могут только компании, зарегистрированные в офшорах, и только в отношении так называемых «прямых» налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Чтобы воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения, офшорная компания должна получить по месту своей регистрации свидетельство из налогового органа, подтверждающее, что она действительно считается налоговым резидентом этой страны.
Благодарю за внимание!
Скачать презентацию ЭКОНОМИЧЕСКОЕ И ЮРИДИЧЕСКОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ ОБ
Двойное налогообложение.pptx