Экономическая сущность налогов Начало финансовых отношений Создание прибавочного продукта Часть 1 Часть 2 Расширение производства, израс В доход государству ходование части средств
Национальное богатство § по методологии Всемирного банка, представляет собой стоимостную оценку совокупности физического капитала (под ним понимаются основные производственные и непроизводственные фонды, оборотный капитал), человеческого капитала (накопленных населением здоровья, знаний, умений и навыков, используемых в производственной деятельности) и природного капитала (окружающей природной среды и запасов природных ресурсов). § Данные виды капитала традиционно определяют как факторы производства. При их использовании (потреблении) в определенный промежуток времени (обычно за год) создается валовый внутренний (ВВП).
§ В процессе создания ВВП и его распределения между владельцами факторов производства посредством косвенных и прямых налогов происходит частичное изъятие доходов в пользу государства, т. е. перераспределение уже распределенного ВВП. § Именно в данном процессе заключен экономический смысл налогообложения
§ Национальное богатство = Физический капитал + человеческий капитал +природный капитал
Формирование ввп по источникам доходов и их первичное распределение Валовой внутренний Продукт (2005 г 100%) Валовая прибыль Чистые налоги на И валовой Оплата Производство и Смешенный доход труда 43, 3% Импорт 19, 5% 37, 2% Чистые налоги Социальные отчисления Амортизация и на продукты(НДС, (единый соц. Налог) Чистая прибыль Акциз); налоги на импорт, З та наемных работников экономики чистые налоги на производство До налогообложения
продолжение Чистая прибыль экономики Минус первичное Распределение (налог на прибыль) Прибыль хоз. Консолидированный Субъекта после бюджет РФ Уплаты налога
продолжение Социальные отчисления (единый соц. Налог) З та наемных работников До налогообложения Минус первичное Гос внебюджетные Распределение фонды (подоходный н г) Оплата труда Консолидированный Наемных бюджет работников
продолжение Чистые налоги на пр во И импорт Консолидированный бюджет РФ
§ Под бюджетом как экономической категорией следует понимать совокупность экономических отношений, возникающих в свя зи с образованием, распределением и использованием централизо ванных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления
§ Доходы бюджетов образуются за счет: а) налоговых доходов; б) неналого вых доходов; в) безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и зарубежных правительств, безвозмездных пере числений по взаимным расчетам; г) доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
§ Другой аспект этой обратной взаимосвязи заключается в выборе приоритетов расходования централизованных финансовых ресурсов государства и возможности создания благоприятных условий для увеличения национального богатства
Каким же образом государственные расходы увеличивают национальное богатство страны и далее — объем производимого ВВП? § Во-первых, государственные расходы напрямую увеличивают накопление всех видов капитала, составляющих основу национального богатства. § Так, расходы на разведку месторождений полезных ископаемых, природоохранные мероприятия и воспроизводство возобновляемых природных ресурсов позволяют сохранять и даже увеличивать имеющийся в стране природный капитал. Социально ориентированные расходы, обеспечивающие доступное и качественное здравоохранение, образование, формирующие систему равных возможностей для разных слоев населения и позволяющие нивелировать социальные диспропорции, возникающие в обществе, повышают качество человеческого потенциала, а следовательно, увеличивают человеческий капитал страны. Расходы экономического характера — государственные инвестиции, государственный заказ, поддержка отдельных отраслей — увеличивают физический капитал страны.
§ Во-вторых, государственные расходы повышают эффективность использования накопленных в стране видов капитала в сторону увеличения ВВП. Например, расходы на правоохранительную деятельность повышают общественную и личную безопасность, создают условия для безопасного ведения бизнеса. § Выверенное законодательство, устанавливающее четкие нормы и правила поведения на рынке владельцев факторов производства, стабильная налоговая система, развитая и независимая судебная система снижают возможность «чиновничьего» произвола, обеспечивают гарантии защиты частной собственности, позволяя более эффективно использовать национальное богатство. Кроме того, финансирование реализуемых государством контрольных функций (через налоговые, таможенные, правоохранительные органы, государственный аудит, государственное казначейство, счетную палату и другие органы) как на этапе сбора налогов, т. е. формирования бюджета, так и на этапе расходования бюджетных средств повышает эффективность этих процессов.
§ социально-экономическую сущность налогов следует определить как перераспре деление государством определенной части валового продукта, доста точной для обеспечения всестороннего развития человека, общества и экономики.
Функция налога § Способ выражения св в налога как экономической категории
Функции налогов Функция Распредели Регулирующая и тельная Фискальная Стимулирующая контрольная (перераспре делительная) Льготы Преференции
Фискальная функция § (от лат. — государственная казна) является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения — изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах налогообложения, со временем ее значение не только не ослабло, но и продолжает в условиях развитых рыночных отношений возрастать.
Распределительная (социальная) функция § выражает социально экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе
Контрольная функция налогов § заключается в обеспечении государственного контроля за финансово хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т. е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. § Государственный контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора экономики. Кроме того, данная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь фискальной — через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государств.
Регулирующая функция § проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. Данная функция реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности (государство — налогоплательщик), но во многом и экономические отношения между налогоплательщиками.
Стимулирующая § заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. § Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категории и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т. д. К целевым категориям налогоплательщиков, как правило, относятся малые предприятия, благотворительные фонды, общественные организации, предприятия инвалидов и др. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно поддерживается государством, чаще всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность.
§ Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в форми ровании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение, как, например, игорного бизнеса. Повышенные акцизы на нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени могут дестимулировать их предложение.
§ принципы налогообложения — это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Следователь но, можно утверждать, что принципы налогообложения — это принципы построения налоговой системы
§ Классификация налогов — это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой клас сификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой либо другой признак.
Классификация налогов § Классификационные По объекту признаки обложения Средства имущество земля капитал На потребление
§ Классификационные признаки По принадлежности к уровню власти Республиканские Региональные Местные (федеральные)
§ Классификационные признаки По полноте права использования налоговых сумм Регулирующие Закрепленные
§ Классификационные признаки В зависимости от источника уплаты Доход или Зарплата Выручка Себестоимость прибыль
§ Классификационные признаки В зависимости от субъектов уплаты Физические лица Юридические лица
§ Классификационные признаки По способу изъятия Прямые Косвенные
§ Прямые налоги — это налоги, взимаемые непосредственно с до хода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием Для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возни кают непосредственно между налогоплательщиком и государством. К группе прямых налогов в российской налоговой системе следует отнести такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество физических лиц, земель ный и транспортный налоги.
§ Косвенные налоги — налоги, взимаемые в процессе оборота това ров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их це не, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Произ водитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление § Характерным примером косвенного налогооб ложения служат такие признанные общемировой практикой налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины
§ Классификационные признаки По методу обложения (от ставки) Кратные Твердые (в Прогресив Регрессив Пропорцио Ступенча (в абсолют Линейные минималь ные нальные тые ных ных зарпл. суммах) в месяц)
§ Классификационные признаки По способу обложения Налично Кадастровые Декларационные Безналичные денежные
§ Классификационные признаки В зависимости от назначения Общие (без привязки к конкретному Целевые налогу или обезличенные)
Скачать презентацию Экономическая сущность налогов Начало финансовых отношений Создание прибавочного
Лекция 2. Налоги.ppt