Экономическая природа налогов в современных теориях Вопросы

Экономическая природа налогов в современных теориях

Вопросы темы • Понятие, признаки налогов и сборов • Функции налогов • Классификация налогов

1 Вопрос Понятие, признаки налогов и сборов

Юридическая трактовка налога Ст. 8 НК РФ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения расходов государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая трактовка налога Московская финансовая школа – Логвина А. М. Налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжении государства в обязательном порядке.

Экономическая трактовка налога Московская финансовая школа – Родионова В. М. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Экономическая трактовка налога Московская финансовая школа – Дробозина Л. А. • Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. • Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. • Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства. • Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством.

Экономическая трактовка налога Санкт-Петербургская финансовая школа – Романовский М. В. , Врублевская О. В. , Сабанти Б. М. • Налог - одно из основных понятий финансовой науки. • Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом налог должен взиматься с соблюдением принципов справедливости по отношению к плательщику и достижения большой эффективности взимания налогов. Налог также является рычагом воздействия государства на экономику. • Налог – совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общественных нужд. • Налог – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого -либо эквивалента.

Экономическая трактовка налога Уральская финансовая школа – Казак А. Ю. , Смородина Е. А. , Шадурская М. М. Экономическая сущность налога заключается в относительно безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов (доходов). На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Экономическая трактовка налога Саратовская финансовая школа – Барулин С. В. Налоги – это многогранное финансовое явление. Они одновременно выступают в качестве основного источника доходов бюджетной системы, инструмента государственного финансового регулирования общественного производства, спроса и предложения, накопления и потребления. Однако глубинное экономическое содержание налогов заключается в том, что они представляют собой неотъемлемый элемент рыночной экономики, выступая ценой общественных благ (услуг государства).

Экономическая трактовка налога Пансков В. Г. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая трактовка налога Гринкевич Л. С. Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

Экономическая трактовка налога Галицкая С. В. Налог – это систематический взнос, уплачиваемый государству без всякого встречного удовлетворения.

Экономическая трактовка налога Заяц Н. Е. Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными –группами населения и каждым членом общества. Специфичность этих отношений выражается: 1. в обязательном характере налогов (представляет часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан); 2. в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социальнокультурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно).

Экономическая трактовка налога Нешитой А. С. Налоги и сборы представляю собой национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы.

Сбор (Ст. 8 НК РФ) Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Юридически закрепленные признаки налога • Императивность (обязательность) – обеспеченность силой государства; налоги носят не добровольный, а принудительный характер. • Индивидуальная безвозмездность – односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов. • Отчуждение денежных средств – переход права собственности от налогоплательщика государству. • Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Признаки налога с экономической точки зрения • Императивность • Индивидуальная безвозмездность • Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства • Законность • Абстрактность • Относительная регулярность

Признаки сбора • Обязательность • Возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком • Единовременность уплаты – отсутствие регулярности платежей • Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства* • Законность *

2 Вопрос Функции налогов

Функции налога Московская финансовая школа – Родионова В. М. • Фискальная - формирование бюджетного фонда. • Экономическая (иногда ее дробят на регулирующую и стимулирующую) – государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Функции налога Московская финансовая школа – Дробозина Л. А. • Фискальная – образуются государственные денежные фонды, т. е. материальные условия для функционирования государства. • Регулирующая - означает, что активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежный спрос населения.

Функции налога Санкт-Петербургская финансовая школа – Романовский М. В. , Врублевская О. В. , Сабанти Б. М. • Фискальная функция – ее реализация обеспечивает формирование доходов бюджет. Налоги служат для перераспределения национального дохода и создают условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов федерального бюджета. • Регулирующая функция – воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения путем стимулирования или сдерживания накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.

Функции налога Уральская финансовая школа – Казак А. Ю. , Смородина Е. А. , Шадурская М. М. • Фискальная функция – посредством нее происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения. • Регулирующая функция – посредством нее налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе активно воздействующего на состояние экономики в целом.

Функции налога Саратовская финансовая школа – Барулин С. В. • Совокупный денежный эквивалент ценности публичных услуг государства. • Фискальная. • Регулирующая. • Контрольная.

Функции налога Черник Д. Г. , Поляк Г. Б. , Романов А. М. • Фискальная • Экономическая

Функции налога Поляк Г. Б. , Сугублов А. Е. • • Фискальная Распределительная Стимулирующая Контрольная

Функции налога Заяц Н. Е. • Распределительная - осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанные с реализацией государством своих функций. • Контрольная - оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику.

Функции налога Нешитой А. С. • Фискальная • Регулирующая

3 Вопрос Классификация налогов

• • • Критерии классификации налогов По субъекту налогообложения По объекту налогообложения По ставкам По методу установления налоговых ставок По способу (форме) обложения и изъятия По принадлежности к уровню власти По территории охвата По способу уплаты По порядку использования государством полученных сумм налога По уровню бюджета По порядку введения По срокам уплаты

По субъекту налогообложения • Налоги, уплачиваемые только физическими лицами • Налоги, уплачиваемые только юридическими лицами • Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами (смешанные налоги)

По объекту налогообложения • Имущественные • С дохода • С потребления • Рентные (от использования ресурсов

По ставками • Пропорциональный (с пропорциональной ставкой) • Прогрессивный (с прогрессивной ставкой) • Регрессивный налог (с регрессивной ставкой)

По методу установления налоговых ставок • С твердыми ставками • С процентными ставками • С комбинированными ставками

По способу (форме) обложения и изъятия • Прямые • Косвенные

По принадлежности к уровню власти • Государственные (федеральные и региональные) • Местные

По территории охвата • Федеральные • Региональные • Местные

По способу уплаты • У источника • По декларации • По уведомлению • В момент расходования доходов, в процессе потребления

По порядку использования государством полученных сумм налога • Общие • Целевые

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги • Закрепленные • Регулирующие

По порядку введения • Общеобязательные • Факультативные

По срокам уплаты • Срочные • Периодично-календарные