Экологический аудит Порядок проведения экоаудита Место в

Экологический аудит Порядок проведения экоаудита

Место в структуре курса 1. Введение в предмет 2. Правовое, нормативнометодическое и метрологическо е обеспечение экоаудита 3. 4. Порядок проведения экоаудита Виды экоаудита ¡ ¡ ¡ ¡ Права и обязанности участников ЭА, требования к аудиторам Процедура ЭА Программа ЭА Методы проведения ЭА Основные источники информации для проведения ЭА Определение направлений и аспектов экологической деятельности предприятия Структура заключения ЭА Проблемы практического применения ЭА в России

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Обеспечение компетентности аудиторов (здесь и далее по ГОСТ Р ИСО 19001 -2003, если не указано иное) Компетентность проявленные личные качества и выраженная способность применять свои знания и навыки Аудиторы совершенствуют, поддерживают и улучшают свою компетентность в процессе постоянного профессионального развития и регулярного участия в аудитах

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Личные качества аудиторов должны позволять им действовать в соответствии с принципами проведения аудита. Аудитор должен быть: а) порядочным - правдивым, искренним, честным, сдержанным и благоразумным; б) открытым - воспринимать альтернативные идеи или точки зрения; в) дипломатичным - умеющим тактично взаимодействовать с людьми; г) наблюдательным - активно знакомиться с окружением и деятельностью; д) проницательным - интуитивно оценивать ситуации; е) разносторонним - быть готовым к различным ситуациям; ж) упорным - настойчивым, ориентированным на достижение целей; и) решительным - своевременно принимать решения на основе логических соображений и анализа; к) самостоятельным - действовать и выполнять свои функции независимо, в то же время результативно сотрудничать с другими.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Независимость считается нарушенной, если аудитор (ист. : Потравный И. М. ): - получил или согласился получить любую прямую или значительную финансовую выгоду в аудируемом объекте; - является опекуном, душеприказчиком или распорядителем какого-либо имущества, в результате чего получена или может быть получена любая прямая или значительная финансовая выгода в аудируемом объекте; - имеет совместные с аудируемым объектом или его руководителями, директорами, крупными акционерами инвестиции, либо инвестиции в объекте, тесно связанным с аудируемым объектом, от которых зависит его чистый доход или доход его фирмы; - выдал или получил кредит от аудируемого объекта, либо его руководителей, директоров или крупных акционеров. Этот запрет не относится к кредитам, полученным от финансовых учреждений в обычном порядке и на обычных условиях; - связан с аудируемым объектом, выступая в качестве учредителя, поручителя или доверенного лица, получившего право голосования, либо каким-нибудь другим образом так, что эколог-аудитор фактически оказался одним из руководителей проверяемого им объекта (это относится только к внешнему экологическому аудиту); - является распорядителем пенсионного фонда аудируемого объекта или фонда, обеспечивающего участие служащих аудируемого объекта в его прибылях; - является членом Совета директоров. Но он может быть почетным директором разного рода неприбыльных организаций (благотворительных больниц, фондов, общественных движений и т. д. ), если должность неоплачиваемая и без права голоса в Совете директоров.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Общие знания и навыки, необходимые аудиторам (на примере аудиторов СМ) 1. Принципы, процедуры и методы аудита, например: • применять принципы, процедуры и методы аудита • результативно планировать и организовывать работу • проводить аудит в согласованные сроки 2. Система менеджмента, например: • взаимодействие между составными элементами системы менеджмента • стандарты СЭМ, применимые процедуры или другие документы системы менеджмента, используемые как критерии аудита 3. Организационные моменты • общие бизнес-процессы и относящуюся к ним терминологию • культурные и социальные традиции проверяемой организации 4. Применяемые законы, технические регламенты и другие требования

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Общие знания и навыки руководителей АГ: Руководители аудиторских групп должны иметь дополнительные знания и навыки по руководству аудитом для результативного и эффективного проведения аудита. Руководитель аудиторской группы должен быть подготовлен к выполнению следующих действий: - планированию аудита и результативному использованию ресурсов в ходе аудита; - представлению аудиторской группы при взаимодействии с заказчиком аудита и проверяемой организацией; - организации и направлению работы членов аудиторской группы; - обеспечению руководства и сопровождению работы стажеров; - руководству аудиторской группой для получения заключения по результатам аудита; - предупреждению и разрешению конфликтов; - подготовке и завершению отчета (акта) по аудиту.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Специальные знания и навыки (на прим. аудиторов СЭМ) а) Методы экоменеджмента, позволяющие аудитору оценивать СЭМ: - терминологию, связанную с окружающей средой; - принципы экологического менеджмента и их применение; - инструменты экологического менеджмента (такие как оценка экологических воздействий/аспектов, оценка жизненного цикла). б) Экологическая наука и технологии, позволяющие понимать основные взаимосвязи между человеческой деятельностью и ОС: - влияние человеческой деятельности на ОС; - взаимодействие экосистем; - компоненты ОС; - менеджмент природных ресурсов; - общие методы экологической защиты. в) Технические и экологические аспекты, позволяющие понимать взаимодействие деятельности проверяемой организации с ОС: - терминологию, специфичную для данного сектора экономики; - экологические аспекты и воздействия; - методы оценки важности экологических аспектов; - критические характеристики производственных процессов, продукции; - методы мониторинга и измерений; - технологии по предотвращению загрязнения.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Образование, опыт работы, обучение и опыт проведения аудита Аудиторы а) образование должно быть завершенным, позволяющим овладеть требуемыми знаниями и навыками; б) опыт работы должен способствовать повышению требуемых знаний и навыков. Практический опыт работы должен быть в технической сфере, сфере управления или в профессиональной области, включая опыт принятия решений, разрешения проблем и обмена информацией с другим управленческим или специальным персоналом, сотрудниками того же уровня, потребителями и/или другими заинтересованными сторонами. Часть практического опыта работы должна быть получена на должностях, где выполняемая работа содействует развитию знаний и опыта в области аудита: в) полный курс обучения на аудитора в самой организации или в сторонней организации должен обеспечивать развитие требуемых знаний и навыков; г) опыт проведения аудитов должен быть приобретен под руководством аудитора, который компетентен в качестве руководителя аудиторской группы в этой области знаний. Примечание - Степень руководства и управления, необходимые для аудита, отданы на усмотрение ответственных лиц по управлению программой аудита и руководителя аудиторской группы.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Руководитель аудиторской группы Руководителю аудиторской группы следует приобрести дополнительный опыт по аудиту. Дополнительный опыт должен накапливаться при исполнении обязанностей руководителя аудиторской группы под руководством и наблюдением другого аудитора, который компетентен в качестве руководителя аудиторской группы. - планирование аудита и результативное использование ресурсов в ходе аудита; - представление аудиторской группы при взаимодействии с заказчиком аудита и проверяемой организацией; - организация и направление работы членов аудиторской группы; - обеспечение руководства и сопровождение работы стажеров; - руководство аудиторской группой для получения заключения по результатам аудита; - предупреждение и разрешение конфликтов; - подготовка и завершение отчета (акта) по аудиту.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Образование, опыт работы, обучение и опыт проведения аудита на примере аудитора СМК или СЭМ * Количество лет опыта работы может быть сокращено на один год в случае, когда лицо получило соответствующее высшее образование по системам менеджмента

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Поддержание и повышение компетентности ¡ Постоянный рост профессионализма необходим для поддержания и улучшения знаний, навыков и совершенствования личных качеств. l ¡ ¡ Он может быть достигнут посредством дополнительного практического опыта, обучения, стажировок, самоподготовки, занятий с репетиторами, посещения совещаний, семинаров и конференций или других видов деятельности. Деятельность по постоянному профессиональному росту должна учитывать изменения в личных потребностях аудиторов и организаций, в практике проведения аудитов, изменения стандартов и других требований. Поддержание компетентности в проведении аудитов посредством постоянного участия в аудитах.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Основные обязанности участников аудита

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Роли и ответственность руководителя аудиторской группы (ведущего аудитора) (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011 -98) Ведущий аудитор отвечает за обеспечение действенного и эффективного проведения и завершения аудита в соответствии с объемом и планом аудита, утвержденными клиентом. В обязанности ведущего аудитора должны входить: а) консультации с клиентом и проверяемой организацией, если уместно, при определении критериев и объема аудита; б) получение надлежащей исходной информации, необходимой для достижения целей аудита, например, подробности о деятельности проверяемой организации, ее продукции, услугах, местоположении и непосредственном окружении, а также подробности предыдущих аудитов; в) определение выполнения требований к экологическому аудиту; г) формирование аудиторской группы с учетом возможных конфликтов интересов и согласование состава группы с клиентом; д) руководство работой аудиторской группы; е) разработка плана аудита при соответствующих консультациях с клиентом, проверяемой организацией и членами аудиторской группы;

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам ж) сообщение окончательного плана аудиторской группе, проверяемой организации и клиенту; з) координация подготовки рабочих документов и подробных процедур, а также инструктаж аудиторской группы; и) поиск путей разрешения любых проблем, возникающих в процессе аудита; к) признание факта, когда цели аудита становятся недостижимыми, и извещение клиента и проверяемой организации о причинах этого; л) осуществлять представительство аудиторской группы в дискуссиях с проверяемой организацией до, во время и после аудита; м) немедленное оповещение проверяемой организации об обнаружении критических несоответствий во время аудита; н) предоставление клиенту ясного с окончательными выводами заключения по аудиту в течение времени, установленного в плане аудита; о) выдача рекомендаций по улучшению системы управления окружающей средой, если это предусмотрено в рамках объема аудита.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Роли и ответственность аудитора (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011 -98) В обязанности аудитора должны входить: а) выполнение распоряжений ведущего аудитора и его поддержка; б) объективное, эффективное и действенное планирование и выполнение порученного задания в объеме аудита; в) сбор и анализ надлежащих и достаточных аудиторских данных для определения результатов аудита и получения выводов по аудиту относительно системы управления окружающей средой; г) подготовка рабочих документов под руководством ведущего аудитора; д) документирование отдельных результатов аудита; е) сохранение документов по аудиту и предоставление этих документов по требованию; ж) оказание помощи в написании аудиторского заключения.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам Роли и ответственность проверяемой организации (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011 -98) В обязанности проверяемой организации должны входить: а) информирование служащих о целях и объеме аудита, если это необходимо; б) предоставление помещений для аудиторской группы, чтобы обеспечить эффективность и действенность процесса аудита; в) назначение ответственных и компетентных сотрудников для сопровождения членов аудиторской группы, которые должны действовать в качестве гидов на местах и гарантировать, что аудиторская группа осведомлена о требованиях здравоохранения, безопасности и других соответствующих нормах гигиены труда; г) обеспечение доступа к помещениям, персоналу, надлежащей информации и зарегистрированным для аудиторов по их требованию; д) сотрудничество с аудиторской группой, чтобы достичь целей аудита; е) получение экземпляра аудиторского заключения, если только клиент специально не исключает эту организацию из перечня рассылки заключения.

Правовая база аудита в России ФЗ РФ «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» от 30. 12. 2008 N 307 -ФЗ Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора 1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит; 2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; 4. 1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; 5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Правовая база аудита в России 2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны: 1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; 2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Правовая база аудита в России Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг 1. При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе: 1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов; 2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Правовая база аудита в России 2. При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано: 1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц; 2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; 3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; 4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.