Экологический аудит Литература по аудиту l l

Экологический аудит

Литература по аудиту l l Серов Г. П. Экологический аудит. Концептуальные и организационно-правовые основы. М. : «Экзамен» . – 2000 г. – 768 с. Пашков Е. В. , Фомин Г. С. , Красный Д. В. Международные стандарты ИСО 14000. Основы экологического управления. М. : Изд. стандартов. 1997 – 464 с. Гришин Н. Н. Введение в экологическое аудирование // Экологическая экспертиза: Обзорная информация. 1991, № 1. Кублицкая Т. В. Экологическое аудирование в крупных научно-промышленных компаниях и корпорациях (на примере Allied-Signal Royal Dutch/Shell, Unocal, Ciba-Geigi) // Экологическая экспертиза: Обзорная информация. 1991, № 2.

Нормативно-правовая база экологического аудита l l «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации» , утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263. – потеряли силу. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07. 08. 2001 N 119 -ФЗ (ред. от 03. 11. 2006).

Нормативно-правовая база экологического аудита (ГОСТы) l l l ГОСТ Р ИСО 14012 -98. Государственный стандарт Российской Федерации. Руководящие указания по экологическому аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области экологии. ГОСТ Р ИСО 14040 -99. Государственный стандарт Российской Федерации. Управление окружающей средой, оценка жизненного цикла. Принципы и структура. ГОСТ Р ИСО 14041 -2000. Государственный стандарт Российской Федерации. Управление окружающей средой, оценка жизненного цикла. Определение цели, области исследования и инвентаризационный анализ.

История ЭА l Экологический аудит был изначально введен в 70 -е годы в экономически развитых государствах – – – как средство защиты интересов предпринимательских структур, направлен на снижение уровня риска для окружающей среды и здоровья людей, а также на содействие в регулировании мер в области охраны окружающей среды.

История ЭА l С середины 80 -х годов Международная торговая палата рассматривает экологический аудит в качестве – – – метода внутреннего административного управления, средства усиления контроля за производственной практикой, средства оценки соответствия стратегий деятельности компаний нормам экологического права.

История ЭА l К началу 90 -х годов многие коммерческие банки стали использовать экологический аудит в целях предупреждения риска неплатежей по ссудам своих заемщиков и банкротства в связи с их воздействием на окружающую среду. – Всемирный банк и Европейский банк реконструкции и развития принимают решение о выделении инвестиций с учетом результатов экологического аудита и выполнения соответствующих мероприятий в области охраны окружающей среды.

История ЭА. Руководство ЕС по экологическому менеджменту и экологическому аудиту EMAS l l Руководство (Правила) Европейского Союза по экологическому менеджменту и экологическому аудиту EMAS было принято 29 июня 1993 г. , вступило в силу в апреле 1995 г. Документ предполагает – – – l использование систем экологического менеджмента, регулярного проведение экологического аудита и обнародование заявлений о воздействии на окружающую среду. В настоящее время более 8 тыс. европейских компаний и фирм присоединились к данной схеме экологического менеджмента и экоаудита.

История ЭА l l В Великобритании был разработан и внедрён Стандарт для системы экологического управления BS 7750. В 1996 году был принят комплекс из 6 международных стандартов ISO – International Standardization Organization -серии 14000, охватывающий вопросы экологического аудита и системы управления (менеджмента) окружающей средой. Это наиболее динамично развивающаяся система ЭА.

Четыре основные модели международных стандартов в области экологического менеджмента и аудита: l l BS 7750, модель Британского института стандартов; EMAS, система экологического менеджмента и экологического аудита, принятая в ЕС; CSAZ 750 -94, модель экологического аудирования канадской организации стандартов; международные стандарты ISO серии 14000, по вопросам экологического аудирования, принятые Международной организацией по стандартизации.

История ЭА l В РФ экоаудит включается в систему мер по обеспечению экологической безопасности и устойчивого развития страны.

Термины и определения l l Англ. audit означает проверку, ревизию бухгалтерских книг, документов и отчетности. Экологический аудит (экоаудит) - независимая, объективная вневедомственная оценка соответствия действующему природоохранному законодательству, нормативным и правовым актам, методическим и регламентирующим документам в области охраны окружающей среды и природопользования деятельности хозяйствующих субъектов и состояния окружающей среды – объектов экологического аудита.

ФЗ ОБ ОХРАНЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ от 10. 01. 2002 г. № 7 -ФЗ l Экологический аудит – независимая, комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовка рекомендаций по улучшению такой деятельности.

Типы экологического аудита l l аудит системы экоменеджмента; аудит экологического состояния территории или состояния окружающей среды на предприятии (в т. ч. определение отклонений от требований экологического законодательства ); экоаудит инвестиционного риска или инвестиционной привлекательности производства/территории (инвестиционный или финансовый экоаудит); экоаудит продукции.

ОВОС Экологическая экспертиза Экологическая сертификация ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ Экологический менеджмент Экологический маркетинг Экологическое страхование Экологическое лицензирова ние

Возможные виды экологического аудита: l l l экологическая обстановка на предприятии; соответствие деятельности предприятия нормативноправовым природоохранным требованиям; вывод предприятий и производств из эксплуатации; экологические риски; экологические затраты и издержки; l l l планы мероприятий по экологическому оздоровлению предприятий; программы энерго- и ресурсосбережения; условия экологического страхования; нормативная база; технологическая документация; система экоменеджмента предприятий.

Цели и задачи экологического аудита: l l получение достоверной информации о деятельности хозяйствующих субъектов (в области природопользования и охраны окружающей среды); проведение объективной оценки соответствия аудируемого объекта/ видов деятельности нормативно-правовым требованиям, а также экологическим требованиям, принятых самим аудируемым предприятием; содействие хозяйствующим субъектам в регулировании своей экологической политике; интеграция деятельности в области охраны окружающей среды с другими сферами деятельности.

Аудит может быть l l Добровольным (инициативным), когда он проводится по решению руководства предприятия (организаций) или ее учредителей. Обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в Федеральном законе.

Обязательный экоаудит проводится l l l по специальному решению органов государственной власти для видов деятельности, оказывающих существенное воздействие на окружающую среду и здоровье населения; по решению акционеров; по решению суда (при исках в т. ч. от населения близлежащих районов); при реализации международных обязательств, например, конвенций и соглашений, для учета экологического фактора приватизации и реструктуризации государственных и муниципальных предприятий,

Обязательный экоаудит проводится l l l при реализации процедуры банкротств хозяйствующих субъектов, при экологической санации производства, при проведения обязательного экологического страхования, при подготовке инвестиционных проектов и программ в том случае, когда это предусмотрено условиями инвестирования, при обосновании и реализации экологических программ.

Пользователями информации об экологическом состоянии хозяйственного объекта могут быть: l l собственники объекта хозяйствования или руководство (аппарат управления) этого объекта; другие юридические и физические лица, которые имеют материальную или иную заинтересованность в результатах экологической и хозяйственно-финансовой деятельности этого объекта; государственные органы исполнительной власти; общественность.

Экологический аудит позволяет l l повысить значимость предприятия как на рынках продукции, так и на рынках инвестиций; уменьшить экологический, информационный и коммерческий риск, связанный с принятием хозяйственных решений.

Критерии экологического аудита l l Критерии экологического аудита – количественные и качественные показатели (требования), основанные на местных, региональных, национальных или международных экологических требованиях, нормах и правилах, с которыми аудитор сравнивает собранные свидетельства о рассматриваемом объекте. Критерии устанавливаются в зависимости от целей и задач экологического аудита.

Объекты экологического аудита l Природные объекты или территория предприятия, в т. ч. – – – l состояние окружающей среды; состояние природно-ресурсного потенциала объекта, определение уровня и направлений возможных антропогенных нагрузок и прогноз ожидаемых экологических последствий. Проектная и техническая документация, реализация которой может оказать неблагоприятное воздействие на здоровье населения, природные ресурсы, окружающую среду.

Объекты экологического аудита l Хозяйственная и иная деятельность, которая может оказывать воздействие на состояние окружающей природной среды, в т. ч. деятельность, связанная с охраной природы, природопользованием, обеспечением экологической безопасности и др. , напр. , – – – l соблюдение экологического законодательства на объекте экологического аудита; система экологического менеджмента на предприятии; выполнение обязательных мер по охране окружающей среды, обеспечению экологической безопасности и снижению экологического риска. Результаты деятельности, в том числе продукция, услуги, отходы, сбросы и выбросы и пр.

Примеры объектов экологического аудита • • • сырьё; продукты питания, пищеблоки; технологические процессы; продукция; сточные воды; экологическая безопасность объектов, технологий, материалов, веществ; • • • отходы; выбросы в атмосферу; средства индивидуальной и коллективной защиты; техника безопасности; положение о политике Компании в области охраны труда и окружающей среды; экологический паспорт предприятия и др.

Функциональные задачи экоаудита l При проведении экоаудита может решаться ряд дополнительных функциональных задач (в зависимости от конкретной ситуации и потребности, если это включено в договор), к которым относятся – – – задачи корректировки, задачи оперативного контроля, стратегические задачи.

Задача корректировки l l Если по результатам проведенного аудита были сделаны отрицательные выводы (в целом или в части), то аудитор может, по желанию клиента, предоставить рекомендации по исправлению выявленных недостатков. В задачи корректировки не входит непосредственное исправление недостатков самим экоаудитором.

Задача оперативного контроля l l l Проводится перманентный экоаудит, т. е. систематический контроль непосредственно в процессе деятельности объекта для предотвращения ошибок и/или выбора оптимальных вариантов решений. Деятельность экоаудиторов сводится к выработке рекомендаций, оптимальных решений (на основе данных, полученных в процессе аудита), и/или к предоставлению на рассмотрение клиенту альтернативных вариантов решений. Экоаудитор не может сам непосредственно принимать решения за клиента.

Стратегическая задача экоаудирования – обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития какого-либо аспекта или деятельности в целом, в соответствии с запланированными или запрогнозированными обстоятельствами (на основе данных, полученных в процессе аудита).

Виды деятельности, которые могут быть объектами экоаудита: l l предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и подчиненности, хозяйственная деятельность которых связана с экологическом риском для окружающей среды и здоровья населения; объекты, системы, комплексы общего природопользования и обеспечения очистки сточных промышленных вод промышленности и коммунально-бытового хозяйства, уменьшения отходов, выбросов вредных веществ в атмосферу и сбросов загрязненных стоков в воде;

Виды деятельности, которые могут быть объектами экоаудита: l l отраслевые и местные хозяйственные и административные решения, реализация которых может привести к нарушению экологический нормативов или отрицательному воздействию на окружающую среду и здоровье населения, хозяйственную и иную деятельность предприятий и территорий; экологически опасные действующие объекты, системы, комплексы, в том числе военного и оборонного значения;

Виды деятельности, которые могут быть объектами экоаудита: l l l инвестиционные и приватизационные программы и проекты развития предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, деятельность которых связана с экологическим риском для окружающей среды и здоровья населения; кредитные соглашения, инвестиционные подрядные контракты, реализация которых может привести к нарушению экологических нормативов, отрицательному влиянию на состояние окружающей среды и здоровья населения; объекты приватизации государственных и муниципальных предприятий и организаций.

l определение способности технологической системы производить экологически чистую продукцию

Объекты экоаудита, связанные с развитием «зеленого» предпринимательства: l l l оценка воздействий экологической деятельности, опасной для состояния окружающей среды и здоровья людей; оценка экологических и экономических последствий хозяйственной деятельности (стоимостная оценка); оценка эффективности природоохранной деятельности субъектов хозяйствования; оценка (экологическое обоснование) использования ресурсосберегающих технологий и систем, приборов контроля, природоохранного оборудования и приспособлений; оценка других видов эколого-экономического обеспечения природоохранной деятельности хозяйствующих субъектов;

Объекты экоаудита, связанные с развитием «зеленого» предпринимательства: l l l оценка эколого-экономических балансов «жизненного цикла» продукции; эколого-экономическая оценка риска смены форм собственности; оценка систем эколого-бухгалтерского учета по различным уровням хозяйствования; эколого-экономическая оценка риска осуществления инвестиционных проектов; эколого-экономическая оценка риска административных решений, в том числе на региональном уровне управления.

Субъекты экоаудита

Субъекты экологического аудита: l l экоаудиторы – специалисты, которые имеют соответствующий квалификационный сертификат (аттестат) и лицензию на право осуществления экоаудиторской деятельности; экоаудиторские фирмы – аккредитованные организации, в уставную деятельность которых входит предоставление экологических услуг экоаудирования, и которые имеют соответствующую лицензию на право осуществления экоаудиторской деятельности.

Аудит в области окружающей среды проводится l l группой аудиторов, сформированной для проведения работ на конкретном объекте рассмотрения из числа экоаудиторов организации по аудированию или отдельных физических лицэкоаудиторов в области окружающей среды. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица-экоаудиторы в области окружающей среды, и юридические лица, организации по экоаудиту, аттестованные (аккредитованные) в установленном порядке и имеющие лицензию на проведение работ по экологическому аудиту.

Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются: 1. Объективность экоаудиторов и их независимость от руководства организации по экологическому аудиту, клиента, заказавшего проведение экоаудита, и руководства аудируемой организации; – – формальная независимость экоаудитора; отсутствие материальной заинтересованности экоаудитора в результатах деятельности аудируемого субъекта.

Экологический аудит не может проводиться: a) b) c) экоаудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами предприятия, на котором проводится аудит; аудиторскими фирмами, являющимися учредителями, акционерами, кредиторами организации, на которой проводится аудит; аудиторскими фирмами или экоаудиторами, оказывающими организации, на которой проводится аудит, услуги по ОВОС и составлению соответствующей отчетности.

Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются: 2. Экоаудитор обязан проявлять к клиенту и персоналу аудируемой организации доброжелательность и придерживаться в общении с клиентом и персоналом аудируемой организации спокойного и выдержанного тона.

Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются: 3. Компетентность экоаудиторов в вопросах охраны окружающей среды и природопользования и специфики обследуемого объекта, что подтверждается наличием у экоаудитора соответствующих документов о прохождении курса обучения, практической стажировки, удостоверения экоаудитора, лицензии на право заниматься деятельностью по экоаудиту.

Компетентность экоаудиторов l Компетентность экоаудиторов является следствием наличия у аудитора – – – l соответствующих профессиональных знаний, необходимой подготовки, опыта и изучения ряда общих и специальных дисциплин, а также практического опыта. Экоаудитору необходимо понимание тенденций развития международных и национальных стандартов, нормативов и природоохранным, а также требований законодательства.

Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются: 4. Экоаудитор должен придерживаться строгой конфиденциальности относительно ВСЕЙ БЕЗ ИСКЛЮЧЕНИЯ получаемой при аудите информации. l l Никакая информация не может быть разглашена без специального разрешения клиента. Единственным исключением является обязанность экоаудитора/экоаудиторской фирмы предоставить по решению судебных органов или по санкции прокурора конкретную информацию (документацию), указанную в решении суда (по санкции прокурора) суду или правоохранительному органу.

Основными принципами профессиональной этики экоаудиторов являются: 5. Ответственность экоаудиторов за проведение экоаудита в пределах, установленных законодательством РФ.

Методологические принципы аудита l l l планирование экоаудита, обоснованность оценки значимости экоаудиторских свидетельств, целесообразность выбора методики и техники экоаудита, определение критериев существенности и достоверности; соблюдение методик оценки риска и выбор данных;

Методологические принципы аудита l l l анализ информации и формирование выводов; ответственность за выводы; соблюдение порядка документального оформления; взаимодействие экоаудиторов, обоснование использования результатов работы другого экоаудитора; полная информированность клиента относительно качества работы экоаудитора и т. д.

Связь экологического аудита с экономическими и экологическими процедурами

Экоаудит системы экоменеджмента l l Охватывает все виды деятельности предприятия, связанные с воздействием на окружающую среду; Рассматривается весь комплект документации предприятия по системе экологического менеджмента, и в том числе центральный документ – руководство по качеству окружающей среды, который определяет экологическую политику предприятия и является справочником для всей системы экоменеджмента предприятия.

Экоаудит системы экоменеджмента l В цели и задачи этого типа экоаудита может также включаться – оценка планов и действий по l l l – реализация l l l гарантированию экологической безопасности на предприятии, внедрению программ повышения культуры производства, обновлению технического состояния оборудования и основных производственных фондов для снижения выбросов и сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду, оперативных планов ресурсосбережения, нахождения путей минимизации отходов и совершенствования управления в области обращения с отходами. Выбор целей и задач зависит от заказчика и рекомендаций предыдущих инспекций, экспертиз, контроля и аудитов различного вида.

Инвестиционная экспресс-оценка (аудит) экологических рисков l Осуществляется с целью оценки ответственности (риска), который берет на себя собственник или инвестор – – при внедрении и осуществлении приватизационных программ или инвестиционных проектов; в связи с экологическим состоянием промышленного участка или с воздействием производства на окружающую среду.

Аудит территории l l l Оценка экологического состояния территории, собственником который является предприятие. Может выполнять природоохранные функции, если этот тип экологического аудита проводится регулярно и систематически в составе системы экоменеджмента определенной территории, региона, или отрасли экономики. Может проводитсся в процессе приватизации и иметь характер экспресс-оценки, если ее целью является оценка инвестиционного риска.

Экоаудит в ходе маркетинга l l Осуществляется в рамках маркетинговых исследований рынка сбыта продукции. Может включать – – l осмотр процессов поставки, производства и сбыта, которые составляют «жизненный цикл» продукции, оценку их воздействия на состояние окружающей среды и здоровья людей. Экоаудит продукции – это оценка ее экологической чистоты и конкурентоспособности.

Экоаудит и лицензирование l В необходимых случаях в процессе экоаудита может проводиться оценка способности аудируемого объекта осуществлять деятельность, связанную с охраной природы и требующую лицензирования в соответствии с действующими постановлениями Правительства РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» .

Экоаудит и декларация безопасности промышленного объекта l В цели и задачи экоаудита могут включаться – – экоаудит объектов, связанный с представлением декларации безопасности промышленного объекта (в соотв. С постановлением Правительства РФ от 1 июня 1995 г. № 675 «О декларации безопасности промышленного объекта Российской Федерации» ); подтверждение правомерности применения этой декларации для данного промышленного объекта.

Формы экоаудита l l Абонентское обслуживание клиента, предполагающего сотрудничество в течение определенного периода года вплоть до сдачи итогового подтверждающего документа. Консультирование всех субъектов хозяйственных правоотношений по комплексу вопросов, в т. ч. управления, создания, ликвидации и т. п. в части соответствия, например, природоохранному законодательству.

Для эффективного проведения экоаудита необходимо наличие: l l l документированных предметов рассмотрения; доступной и достаточной информации об объекте аудирования; ресурсов для поддержания процесса экоаудита; адекватной кооперации с аудируемым предприятием; методологии и методических процедур экоаудирования; компетентных и независимых аудиторов, обладающих лицензией на выполнение аудита и аттестованных в области деятельности, относящейся к рассматриваемому объекту аудита.

Основные принципы системы экологического аудирования l l предотвращение, снижение и, насколько возможно, устранение загрязнения окружающей среды, в особенности в источнике; обеспечение эффективного управления природными ресурсами и объектами; оценка, управление, предупреждение и снижение воздействий на окружающую среду от их деятельности хозяйствующие субъекты, в особенности, промышленные предприятия; учет того, что эти задачи и ответственность требуют от предприятий создания эффективных систем управления охраной окружающей среды;

Основные принципы системы экологического аудирования l l l систематическая, регулярная и объективная оценка характеристик окружающей среды и воздействий на окружающую среду от хозяйственной деятельности и природопользования; и способствует их улучшению; учет того, что общественность высказывает все растущий интерес к информации о характеристиках окружающей среды, связанных с деятельностью хозяйствующих субъектов;

Основные принципы системы экологического аудирования l l определяется, что аудирование окружающей среды в пределах соответствующей структуры может обеспечивать как эффективный инструмент для улучшения характеристик окружающей среды, связанных с деятельностью предприятия, так и надежное обоснование для политики предприятия в области охраны окружающей среды в части информирования и сотрудничества с общественностью; гибкая схема экологического аудита стимулирует дальнейшее развитие в таких областях как стандартизация и сертификация систем управления охраной окружающей среды предприятий.

Стандарты ИСО 9000 и ИСО 14000 l l Стандарты ИСО 14000 по своему содержанию соответствуют современному мировому уровню и разделяют общие принципы системы управления со стандартами ИСО 9000. При создании системы управления охраной окружающей среды по ИСО 14000 предприятие может выбрать в качестве базиса существующую систему управления, разработанную в соответствии со стандартами ИСО 9000. В этом случае целесообразно совмещать экологический аудит системы управления окружающей среды по ИСО 14000 с аудитом системы качества по ИСО 9000.