Эффективность налогообложения
Эффективность представляет собой относительный показатель, в котором соотносятся результат или эффект, с одной стороны, и затраты, необходимые для его получения, с другой стороны. Поскольку эффект может быть экономическим, социальным, технологическим и т. д. , возникает множество разновидностей эффективности: бюджетная, коммерческая, народнохозяйственная (общественная), социальная, техническая, экологическая, эллокативная эффективность, а также эффективность инвестиций, экономической деятельности, капитальных вложений и некоторые другие. Из всех разновидностей эффективности наименее исследованной до последнего времени является эффективность налогообложения.
Эффективность налогообложения внутрихозяй -ственная фискальная воспроизвод -ственная
Внутрихозяйственная эффективность налогообложения, или налоговая эффективность, представляет собой характеристику налогоплательщика (хозяйствующего субъекта, домохозяйства) с точки зрения соотношения налоговых издержек и результатов его деятельности.
Фискальная эффективность налогообложения, или эффективность налоговой системы, представляет собой характеристику деятельности налоговых органов федерального, регионального и муниципального уровней, вытекающую из соотношения генерируемых ими налоговых поступлений, с одной стороны, и расходов на их функционирование, с другой стороны.
Воспроизводственная эффективность налогообложения, или налоговая эффективность, представляет собой институциональную характеристику экономической среды с позиции налоговой нагрузки, вытекающую из соотношения совокупного уровня налоговых изъятий и производимого валового внутреннего продукта.
В качестве основных показателей оценки воспроизводственной эффективности налогообложения выделены: v Уровень налоговой нагрузки, характеризующий степень давления на производителя и размер изъятия доходов хозяйствующих субъектов. Традиционно уровень налоговой нагрузки оценивается по соотношению налоговых поступлений и добавленной стоимости – валового внутреннего продукта или валового регионального продукта.
v Соотношение налогов, взимаемых с бизнеса и граждан, позволяющее оценить модель финансовых взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов с позиции дотаций производителя или потребителя. В странах с развитой рыночной экономикой налоги с населения составляют около 35% от общей суммы налоговых поступлений. Для России при сложившемся уровне зарплат рыночный уровень налогообложения населения является неприемлемым.
v Соотношение прямых и косвенных налогов, позволяющее оценить налоговую модель с точки зрения переложения налогов из сферы производства в сферу потребления. Косвенные налоги, именуемые налогами на потребление, снижают желание расходовать деньги на потребительские товары.
v Коэффициент налоговых доходов, представляющий собой отношение налоговых доходов бюджета к численности сотрудников государственной службы. Показатель позволяет косвенным образом оценить результативность государственного (муниципального) управления, которое формирует институциональную среду, обусловливает ее инвестиционную привлекательность.
В качестве основных показателей оценки фискальной эффективности налогообложения выделены: ◦ Коэффициент собираемости налогов, представляющий собой отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме поступивших налогов и сборов. ◦ Эффективность расходов налоговой системы или эффективность фискальных расходов, оцениваемая по соотношению сумм налоговых и приравненных к ним поступлений к совокупности текущих расходов на содержание фискальных органов.
◦ Результативность деятельности работников налоговой службы (фискальных органов) или средний размер налоговых поступлений, оцениваемый по соотношению сумм поступивших налогов и сборов и численности сотрудников фискальных органов. ◦ Уровень нагрузки персонала налоговой службы (фискальных органов), оцениваемый по количеству налогоплательщиков, приходящихся на 1 работника фискальных органов.
В качестве основных показателей оценки внутрихозяйственной эффективности налогообложения выделены: Налогоемкость продаж – показатель, характеризующий сумму налоговых платежей в расчете на единицу реализованных товаров, работ и услуг.
Коэффициент налогообложения добавленной стоимости, по сути, является показателем, производным от коэффициента налогоемкости. Удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей в структуре денежных расходов хозяйствующих субъектов. В рамках этого показателя налоговые и приравненные к ним платежи соотносятся не с доходами (полностью или частично), а с совокупными расходами. Общий коэффициент эффективности налогообложения характеризует соотношение чистой прибыли или чистого дохода, остающегося в распоряжении хозяйствующего субъекта, и совокупных налоговых издержек.
Скачать презентацию Эффективность налогообложения Эффективность представляет собой относительный показатель
Эффективность налогообложения.ppt